1.3. Порядок исчисления налога. Налоговая база и налоговая ставка. Исчисление налоговой базы. Налоговый период

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В некоторых случаях обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (например исчисление налога на доходы с зарплаты работника производит организация- налоговый агент, а исчисление авансовых платежей налога на доходы предпринимателей производит налоговый орган). В этих случаях за 30 дней до срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором указывается размер налога, расчет налоговой базы и срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации или физическому лицу лично под расписку. В случаях, когда указанные лица уклоняются от получения уведомления, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении 6 дней с даты отправки заказного письма.

Налоговая база представляет собой стоимостную физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (например налоговая ставка налога на доходы составляет 13 % от налогооблагаемого дохода).

Налоговая база и налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются Налоговым кодексом. Налоговая база по региональным и местным налогам устанавливается НК, а ставки законами субъектов РФ, но в пределах, установленных НК.

Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бух. учета или на основе иных документальных данных об объектах налогообложения.

Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином РФ и МНС РФ.

Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых от организаций данных об облагаемых доходах (например справок о доходах физического лица), а также данных собственного учета, осуществляемого по произвольным формам.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени, применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате (например по налогу на доходы, налоговым периодом считается один календарный год, по налогу с продаж - один календарный месяц).

Существует понятие льгот по налогам и сборам предоставляемые отдельными категориями налогоплательщиков, т.е. преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог (сбор) либо уплачивать их в меньшем размере (например по единому социальному налогу предоставляется льгота в виде освобождения от уплаты налога индивидуальным предпринимателям, являющимся инвалидами I, II, III групп в части дохода от предпринимательской или иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100000 руб. в течение налогового периода).

Налоговые льготы не могут носить индивидуальный характер.

Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить её использование на один или несколько налоговых периодов.

Срок уплаты налогов и сборов устанавливается по каждому налогу и сбору.