4.8. Налоговые ставки

Налоговая ставка устанавливается в размере 24 %, в т.ч. 7,5 % зачисляется в федеральный бюджет, 14,5 % - в бюджеты субъектов РФ ,2 % - в местный бюджет.

Существуют другие ставки, например ставки налога на доходы иностранных организаций, ставки налога по налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, по операциям с отдельными видами долговых обязательств.

4.9. Налоговый период

Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетным периодом признаются первый кварта, полугодие, девять месяцев календарного года.

4.10. Порядок исчисления налога и авансовых платежей

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

По итогам каждого отчетного (налогового периода) налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению и рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода. Сумма квартальных авансовых платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. В течение отчетного периода (квартала) налогоплательщики уплачивают ежемесячные авансовые платежи равными долями в размере одной трети подлежащего уплате квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу , в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей.

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей.

Организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации не превышала в среднем 3-х миллионов рублей за каждый квартал уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

4.11. Сроки и порядок уплаты.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций.

Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 15-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

Налоговые декларации представляются не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

4.12. Вопросы для самоконтроля

Что признается прибылью для российских организаций

Что понимается под обоснованными и документально подтвержденными расходами при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль

Что понимается под нематериальными активами и что необходимо для признания нематериального актива

Организация уплатила по акту выездной налоговой проверки в 1-м квартале 2002г. сумму пеней и штрафов по налогам в размере 24700 руб. Может ли организация отнести данные расходы на затраты при определении налоговой базы по налогу на прибыль

Какой критерий существует для организаций, позволяющий им уплачивать только квартальные авансовые платежи налога на прибыль, а не ежемесячные

Каким образом может быть отнесена на расходы стоимость рабочей мебели для работника организации, приобретенной за 8300 руб.

Задача

Предприятие, производящее товары народного потребления имеет следующие показатели по отчету за 1-й квартал 2002г.:

- выручка от реализации продукции 580 тыс. руб.;

- затраты на производство реализованной продукции 464 тыс. руб.;

- внереализационный доход 23,2 тыс. руб.

Определить налог на прибыль.