5.6. Порядок исчисления налога налоговыми агентами

Российские организации, индивидуальные предприниматели от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить , удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется ставка 13 % начисленных налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения таких обстоятельств, письменно сообщить об этом в налоговый орган (например, в случае, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев).

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов на счета налогоплательщиков.

В иных случаях налоговые агент перечисляют суммы налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды.

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

5.7. Налоговая декларация

Налоговая декларация представляется индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, лицами , занимающимися частной практикой и иными физическими лицами не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в налоговый орган по месту жительства.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактических уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

5.8. Вопросы для самоконтроля

Уменьшают ли налоговую базу по налогу на доходы физических лиц удержания из дохода по распоряжению налогоплательщика или по решению суда

Вправе ли организация, выплачивающая доход работнику предоставить ему социальный налоговый вычет

Может ли налогоплательщик воспользоваться имущественным налоговым вычетом в 2002г. в сумме израсходованной на приобретение квартиры, если в 2001 году ему был предоставлен имущественный вычет в сумме, израсходованной на приобретение жилого дома

Художник получает доход от создания и продажи своих квартир. При заполнении декларации по налогу на доходы не может документально подтвердить свои расходы. Каким образом ему может быть предоставлен профессиональный налоговый вычет

Налоговые агенты. Их обязанности в отношении налога на доходы физических лиц

Обязанность налогового агента при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы

Допускается ли уплата налога на доходы за счет средств налогового агента

В какой срок налоговый агент обязан перечислить сумму налога на доходы физического лица

Задача

По основному месту работы налогоплательщику начислен доход за 2001г. в размере 102431 руб. Стандартные налоговые вычеты составили 1400 руб. (800 руб. на работника и 600 руб. на ребенка). Удержан налог на доходы 13134 руб.

Кроме того в 2001г. гражданином получена материальная выгода в размере 7320 руб. за счет суммы экономии на процентах при получении заемных средств и выигрыш в лотерею в размере 10000 руб. Налоги с этих доходов не удержаны.

Также в 2001 году налогоплательщиком уплачено за обучение своего работника в ВУЗе 30000 руб.

Определить сумму налога на доходы, подлежащую уплате за 2001 год на основе декларации о доходах.