91. Налоговая политика современного государства

Налоговая политика проявляется в системе мер налогового ре­гулирования, направленных на установление оптимального уровня налогов в зависимости от поставленных в данный момент макроэконо­мических задач. На выбор варианта решения в области налоговой политики влияет общая экономическая ситуация в государстве (темпы роста или падения производства), уровень инфляции, кре­дитно-денежная политика, соотношение между сферой контролируе­мой государством и частным сектором.

В основе формирования налоговой политики два фактора: 1) использование налоговых платежей для формирования доход­ной части бюджетов различных уровней и решения фискальных за­дач государства; 2) использование налогов в качестве косвенного метода регули­рования экономической деятельности.

С помощью налоговой системы покрываются расходы государ­ства, удовлетворяются общехозяйственные потребности, решаются задачи диспропорций в экономике, стимулируются структурные сдвиги, развиваются или сокращаются сферы деятельности, стаби­лизируется экономика, стимулируется экономический рост, разви­тие предпринимательства и инвестиций, перераспределяются дохо­ды юридических и физических лиц.

Среди принципов построения системы налогообложения следую­щие: установление перечня налогов и доли налогового изъятия на уровне законодательной власти; стабильность налоговой системы; всеохватность налогов; единый подход к налогообложению различ­ных форм собственности.

Налоговая система должна осуществлять как фискальную функ­цию (насыщение доходной части бюджета), так и распределитель­ную и стимулирующую. Несовершенство налоговой системы состо­ит в преобладании фискальной функции, что сказывается на ре­зультатах налоговой политики. При этом снижаются платежи в бюджет, происходит спад деловой активности, сокращаются инвес­тиции. Среди причин неэффективной налоговой политики называют завышение налоговых ставок, множественность налогов, сложность их начисления. Формирование налоговой системы и включение в ее состав определенного количества налогов обусловлено объемом бюджетных расходов. Налоговая политика выстраивается таким образом, чтобы налоговая система обеспечивала основные поступле­ния для покрытия этих расходов.

Среди налогов в структуре налогообложения особое значение приобрело использование налога на добавленную стоимость (НДС).

Впервые введенный во Франции в 1958 году, в настоящее время НДС используется во многих государствах, а также в Европейском Союзе

За уклонение от уплаты налогов применяются значительные эконо­мические санкции. Экономическая эффективность налоговой системы невозможна без хорошо организованной работы государственных налоговых инспек­ций. Они действуют в условиях отлаженной и стабильной налого­вой системы, четкого и ясного механизма налогообложения. Для осуществления налоговой деятельности государство расходует зна­чительные финансовые и материальные ресурсы, направляемые на укрепление налоговой службы

В отличие от государственных налогов складывается разверну­тая система местных налогов.

С помощью налогов государство имеет возможность регулиро­вать экспортно-импортную деятельность предприятий, размещение капитала на своей территории. Государство исходит из критерия территориальной юрисдикции, которую составляет право облагать налогами любое лицо или предприятие, находящееся на его терри­тории. Особенно характерно здесь использование транзитных (случаи пересечения государства) и импортных пошлин (при на­хождении иностранного предприятия на территории государства) Налоговая политика государства строится таким образом, чтобы предприятия могли использовать все допустимые законом сред­ства для сокращения налогов