3.2.1.14. Строка 142 "Отложенные налоговые обязательства"

По данной строке отражается информация об отложенных налоговых обязательствах, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 (п. 24 ПБУ 18/02).

Подробнее об отложенных налоговых обязательствах см. разд. 3.1.4.2.1 "Что учитывается в качестве отложенных налоговых обязательств".

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. подраздел "Отложенные налоговые обязательства" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов".

3.2.1.14.1. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 142 формы n 2

Значение показателя графы 3 строки 142 (за отчетный период) определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 "Отложенные налоговые обязательства" за отчетный период <*>. Если разница получается отрицательной, то это означает, что отложенных налоговых обязательств за отчетный период списано больше, чем начислено.

--------------------------------

<*> Без учета дебетового оборота по счету 77 в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".

Напомним, что отложенное налоговое обязательство при выбытии актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается на счет 99 в сумме, на которую по законодательству РФ о налогах и сборах не будет увеличена налогооблагаемая прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов (абз. 3 п. 18 ПБУ 18/02).

Чтобы исключить влияние отложенных налоговых обязательств на показатель чистой прибыли при расчете этого показателя по форме N 2, в общем случае их следует вычитать из показателя бухгалтерской прибыли (строка 140 формы N 2). Соответственно, полученная положительная разница должна указываться в строке 142 в круглых скобках, а отрицательная - без них.

Подробнее об этом см. разд. 3.2.1.17 "Строка 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода".

┌──────────┐ ┌─────────┐ ┌─────────┐

│Строка 142│ │Оборот по│ │Оборот по│

│формы N 2 │ = │кредиту │ - │дебету │

│ │ │счета 77 │ │счета 77 │

└──────────┘ └─────────┘ └─────────┘

Показатель графы 4 строки 142 (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из графы 3 строки 142 формы N 2 за этот отчетный период предыдущего года.

ПРИМЕР 7.14

Показатели по счету 77 в бухгалтерском учете.

руб.

Оборот за отчетный период	Сумма
1	2
1. По дебету счета 77	30 000
2. По кредиту счета 77	206 000

Показатели формы N 2 за аналогичный отчетный период предыдущего года.

тыс. руб.

Показатель	Сумма
1	2
1. Строка 142 "Отложенные налоговые обязательства"	(132)

Решение

Величина отложенных налоговых обязательств за отчетный период составляет 176 000 руб. (206 000 руб. - 30 000 руб.).

Фрагмент Отчета о прибылях и убытках в примере 7.14 будет выглядеть следующим образом.

Показатель		За отчет- ный период	За анало- гичный период предыду- щего года
наименование	код
1	2	3	4
Отложенные налоговые обязательства	142	(176)	(132)

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. разд. 4 "Взаимоувязка показателей".