3.2.1.13. Строка 141 "Отложенные налоговые активы"

По данной строке отражается информация об отложенных налоговых активах, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 (п. 24 ПБУ 18/02).

Подробнее об отложенных налоговых активах см. разд. 3.1.1.6.1 "Что учитывается в качестве отложенных налоговых активов".

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. подраздел "Отложенные налоговые активы" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов".

3.2.1.13.1. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 141 формы n 2

Значение показателя графы 3 строки 141 (за отчетный период) определяется как разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 "Отложенные налоговые активы" за отчетный период <*>. Если разница получается отрицательной, то это означает, что отложенных налоговых активов за отчетный период списано больше, чем начислено.

--------------------------------

<*> Без учета кредитового оборота по счету 09 в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".

Напомним, что отложенный налоговый актив при выбытии актива, по которому он был начислен, списывается на счет 99 в сумме, на которую по законодательству РФ о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов (абз. 4 п. 17 ПБУ 18/02).

Чтобы исключить влияние отложенных налоговых активов на показатель чистой прибыли при расчете этого показателя по форме N 2, в общем случае их следует прибавлять к показателю бухгалтерской прибыли (строка 140 формы N 2). Соответственно, полученная отрицательная разница должна указываться в строке 141 в круглых скобках, а положительная - без них.

Подробнее об этом см. разд. 3.2.1.17 "Строка 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода".

┌──────────┐ ┌────────────────┐ ┌─────────────────┐

│Строка 141│ = │Оборот по дебету│ - │Оборот по кредиту│

│формы N 2 │ │счета 09 │ │счета 09 │

└──────────┘ └────────────────┘ └─────────────────┘

Показатель графы 4 строки 141 (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из графы 3 строки 141 формы N 2 за этот отчетный период предыдущего года.

ПРИМЕР 7.13

Показатели по счету 09 в бухгалтерском учете.

руб.

Оборот за отчетный период	Сумма
1	2
1. По дебету счета 09	47 000
2. По кредиту счета 09	21 000

Показатели графы 3 формы N 2 за аналогичный отчетный период предыдущего года.

тыс. руб.

Показатель	Сумма
1	2
1. Строка 141 "Отложенные налоговые активы"	15

Решение

Величина отложенных налоговых активов за отчетный период составляет 26 000 руб. (47 000 руб. - 21 000 руб.).

Фрагмент Отчета о прибылях и убытках в примере 7.13 будет выглядеть следующим образом.

Показатель		За отчет- ный период	За анало- гичный период предыду- щего года
наименование	код
1	2	3	4
Отложенные налоговые активы	141	26	15

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. разд. 4 "Взаимоувязка показателей".