3.1.2.11.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 231 формы n 1

При заполнении граф 3 и 4 строки 231 Бухгалтерского баланса используются данные о дебетовом остатке на начало и конец отчетного периода по счету 62 (аналитический счет учета долгосрочной задолженности) за вычетом кредитового сальдо по счету 63 (резерва, созданного по этой задолженности) (п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 35 ПБУ 4/99).

Внимание!

При отражении в отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов (дебетовым и кредитовым остатками по счету 62) (п. 34 ПБУ 4/99).

Внимание!

Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, выраженная в иностранной валюте (в том числе подлежащая оплате в рублях), для отражения в бухгалтерской отчетности пересчитывается в рубли по курсу, действующему на отчетную дату (п. п. 1, 5, 7, 8 ПБУ 3/2006).

┌──────────┐ ┌─────────────┐ ┌──────────────────┐

│Строка 231│ │Дебетовый │ │Кредитовое сальдо │

│формы N 1 │ │остаток по │ │по счету 63, │

│ │ │счету 62, │ │аналитический счет│

│ │ = │аналитический│ - │учета резерва, │

│ │ │счет учета │ │созданного по │

│ │ │долгосрочной │ │долгосрочной │

│ │ │задолженности│ │задолженности │

└──────────┘ └─────────────┘ └──────────────────┘

ПРИМЕР 2.10

Показатели по счету 62 в бухгалтерском учете (остатки по счетам 60, 73, 76 и 63 в части долгосрочной задолженности отсутствуют).

руб.

	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3
1. По дебету счета 62, аналитический счет учета долгосрочной задолженности	800 000	1 800 000

Решение

Величина долгосрочной дебиторской задолженности составляет:

на начало года - 800 000 руб.;

на конец отчетного периода - 1 800 000 руб.

Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 2.10 будет выглядеть следующим образом.

АКТИВ	Код пока- зателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	800	1800
в том числе покупатели и заказчики	231	800	1800

3.1.2.12. Строка 240 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение

12 Месяцев после отчетной даты)"

По данной строке показывается величина краткосрочнойдебиторской задолженности, которая в соответствии с условиями договоров должна быть оплачена в течение 12 месяцев после отчетной даты. Отчетной датой является последний календарный день месяца (п. п. 12, 19, 48 ПБУ 4/99).

Показатель по строке 240 требует расшифровки. В предложенной Минфином России форме в качестве расшифровки по строке 241 "в том числе покупатели и заказчики" выделяется только краткосрочная задолженность покупателей и заказчиков. Но организация может ввести дополнительные расшифровки по другим видам задолженности, если сумма задолженности существенна для организации, а информация о ней необходима для достоверного и полного представления о ее финансовом состоянии.