3.1.3.6.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 432 формы n 1

При заполнении граф 3 и 4 строки 432 Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо по счетам 82 и 84 (в части фондов, созданных в соответствии с учредительными документами, за исключением фондов на финансирование текущих расходов) на начало отчетного года и конец отчетного периода соответственно.

┌───────────┐ ┌──────────────────────────┐ ┌──────────────────────────┐

│Строка 432 │ │Кредитовое сальдо по │ │Кредитовое сальдо по │

│формы N 1 │ │счету 82 (в части фондов, │ │счету 84 (в части фондов, │

│ │ = │созданных в соответствии с│ + │созданных в соответствии с│

│ │ │учредительными │ │учредительными │

│ │ │документами) <*> │ │документами) <*> │

└───────────┘ └──────────────────────────┘ └──────────────────────────┘

--------------------------------

<*> За исключением специальных фондов на финансирование текущих расходов.

ПРИМЕР 3.6

Показатели по счету 82, субсчет 82-2 "Фонд обязательного выкупа акций" (создание других фондов уставом не предусмотрено).

руб.

	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3
1. По кредиту счета 82, субсчет 82-2	3 000 000	5 600 000

Решение

Величина резервного капитала, образованного в соответствии с учредительными документами, составляет:

на начало года - 3 000 000 руб.;

на конец отчетного периода - 5 600 000 руб.

Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 3.6 будет выглядеть следующим образом.

┌─────────────────────────────────────┬──────┬─────────┬─────────┐

│ ПАССИВ │Код │На начало│На конец │

│ │пока- │отчетного│отчетного│

│ │зателя│ периода │ периода │

├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │

├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤

│ в том числе: │ │ │ │

│ резервы, образованные в│ 432 │ 3000 │ 5600 │

│ соответствии с учредительными│ │ │ │

│ документами │ │ │ │

└─────────────────────────────────────┴──────┴─────────┴─────────┘

3.1.3.7. Строка 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

По этой строке отражается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

3.1.3.7.1. Что отражается в составе нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)

Величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного периода равна сумме чистой прибыли (чистого убытка) отчетного периода, т.е. прибыли (убытку) после налогообложения. Поэтому в случае если у организации отсутствует нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет и распределение промежуточных дивидендов в течение отчетного периода, то значение строки 470 совпадает со значением строки 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" формы N 2 (Инструкция по применению Плана счетов, п. п. 79, 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. п. 1, 2 ст. 42 Федерального закона N 208-ФЗ, п. 1 ст. 28 Федерального закона N 14-ФЗ).

Сумма чистой прибыли организации за отчетный период в бухгалтерском учете отражается по кредиту счета 99 "Прибыли и убытки", а сумма чистого убытка - по дебету счета 99.

Заключительными оборотами декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (Инструкция по применению Плана счетов). Сумма нераспределенной прибыли учитывается по кредиту счета 84, а сумма непокрытого убытка - по дебету счета 84.

Начисление дивидендов (как промежуточных, так и по итогам года) отражается по дебету счета 84 в корреспонденции со счетами 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов", и 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (Инструкция по применению Плана счетов).

Внимание!

Распределение прибыли по результатам года относится к категории событий после отчетной даты, свидетельствующих о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность. При этом в отчетном периоде, за который организацией распределяется прибыль, никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся. А при наступлении события после отчетной даты в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие (п. п. 3, 5, 10 ПБУ 7/98). Следовательно, данные по счету 84 в отчетном году формируются с учетом принятого в отчетном году решения о распределении прибыли, полученной по итогам прошлого года.