3.1.5.7.2. Как определяется величина кредиторской задолженности

Величина кредиторской задолженности определяется на основе данных бухгалтерского учета. Расчеты с кредиторами отражаются организацией в суммах, признаваемых ею правильными (п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Поэтому кредиторская задолженность перед покупателями, возникшая в связи с получением аванса (предварительной оплаты), отражается в бухгалтерском учете и отчетности в полной сумме полученных денежных средств, т.е. не уменьшается на сумму НДС, начисленную с полученного аванса (предварительной оплаты) и учитываемую обособленно на счете 62 (или счете 76).

Подробнее об отражении в бухгалтерском учете и отчетности НДС, начисленного с полученного аванса (предварительной оплаты), см. разд. 3.1.2.16.1 "Что может учитываться в составе прочих оборотных активов" и разд. 3.1.2.16.2 "Какие данные бухучета используются при заполнении строки 270 формы N 1".

Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками должны быть согласованы и тождественны (п. 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Сумму задолженности по коммерческим кредитам формируют как сумма основного долга, так и сумма причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров (п. 1 ПБУ 15/2008, п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Внимание!

Кредиторская задолженность, выраженная в иностранной валюте (в том числе подлежащая оплате в рублях), для отражения в бухгалтерской отчетности пересчитывается в рубли по курсу, действующему на отчетную дату (п. п. 1, 5, 7, 8 ПБУ 3/2006).

Исключение составляет кредиторская задолженность, возникшая в связи с получением аванса, предварительной оплаты или задатка. Такая кредиторская задолженность показывается в бухгалтерской отчетности по курсу на дату получения денежных средств (п. п. 9, 10 ПБУ 3/2006).

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:

Рубрика "Учет расчетов с учредителями при их выходе из общества" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Раздел "Учет расчетов по имущественному и личному страхованию (субсчет 76-1)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Раздел "Учет расчетов по претензиям (субсчет 76-2)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Раздел "Учет расчетов по отдельным видам договоров (счета/субсчета 60, 62, 76, 79-3, 86)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

3.1.5.7.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 625 формы n 1

При заполнении граф 3 и 4 строки 625 Бухгалтерского баланса используются данные аналитического учета об остатках по счетам 62, 69, 75 и 76 (в части прочей краткосрочной кредиторской задолженности) на начало года и конец отчетного периода соответственно.

Внимание!

При отражении в отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов (дебетовым и кредитовым остатками по счетам 62, 69, 75 и 76) (п. 34 ПБУ 4/99).

┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐

│Строка 625 формы N 1│ │Кредитовые остатки по счетам 62, 69, 75, 76 │

│ │ = │(аналитические счета учета прочей краткосрочной │

│ │ │задолженности) │

└────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘

ПРИМЕР 5.7

Показатели по счетам 62, субсчет по учету полученных авансов (предварительной оплаты), и 76, субсчет по учету начисленных санкций за нарушение договорных обязательств и субсчет по учету расчетов с арендодателем (показатели по счетам 69 и 75 в части прочей краткосрочной кредиторской задолженности отсутствуют).

руб.

	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3
1. По кредиту счета 62 (аналитический счет учета полученных авансов (предварительной оплаты))	2 360 000	5 900 000
2. По кредиту счета 76 (аналитические счета учета прочей краткосрочной задолженности)	1 142 000	1 034 043

Решение

Величина прочей краткосрочной кредиторской задолженности составляет:

на начало года - 3 502 000 руб. (2 360 000 руб. + 1 142 000 руб.);

на конец отчетного периода - 6 934 043 руб. (5 900 000 руб. + 1 034 043 руб.).

Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 5.7 будет выглядеть следующим образом.

ПАССИВ	Код пока- зателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
прочие кредиторы	625	3502	6934