3.1.5.5.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 623 формы n 1

При заполнении граф 3 и 4 строки 623 Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовых остатках по соответствующим субсчетам счета 69 на начало года и конец отчетного периода (в части краткосрочной кредиторской задолженности) (п. 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Внимание!

При отражении в отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов (дебетовым и кредитовым остатками по счету 69) (п. 34 ПБУ 4/99).

┌────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────────────────┐

│Строка 623 формы N 1│ │Кредитовый остаток по соответствующим субсчетам│

│ │ = │счета 69 (в части краткосрочной кредиторской │

│ │ │задолженности перед внебюджетными фондами) │

└────────────────────┘ └───────────────────────────────────────────────┘

ПРИМЕР 5.5

Показатели по счету 69 (в части краткосрочной кредиторской задолженности перед государственными внебюджетными фондами).

руб.

	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3
1. По кредиту счета 69	163 900	208 600

Решение

Величина задолженности перед государственными внебюджетными фондами составляет:

на начало года - 163 900 руб.;

на конец отчетного периода - 208 600 руб.

Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 5.5 будет выглядеть следующим образом.

ПАССИВ	Код пока- зателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	164	209

3.1.5.6. Строка 624 "задолженность по налогам и сборам"

По данной строке показывается величина краткосрочной кредиторской задолженности по налогам и сборам, в том числе задолженности, возникшей при исполнении организацией обязанностей налогового агента.

3.1.5.6.1. Что учитывается в составе кредиторской задолженности по налогам и сборам

Кредиторская задолженность по налогам и сборам может включать следующие виды задолженности (ст. ст. 13, 14, 15, 75, 114 НК РФ, абз. 2 п. 23 ПБУ 18/02):

- по уплате налога на прибыль;

- уплате НДС;

- уплате НДФЛ;

- уплате ЕСН за 2009 г. и предыдущие годы;

- уплате налога на имущество;

- уплате транспортного налога;

- уплате земельного налога;

- уплате других налогов и сборов;

- уплате пеней и штрафов, начисленных налогоплательщику.

Данные виды задолженности учитываются на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам". Задолженность по уплате ЕСН за 2009 г. и предыдущие годы может учитываться на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (Инструкция по применению Плана счетов).

3.1.5.6.2. Как определяется величина кредиторской задолженности по налогам и сборам

Величина кредиторской задолженности по налогам и сборам определяется на основе данных бухгалтерского учета. Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с бюджетом должны быть согласованы с соответствующими органами и тождественны. Оставление неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается (п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. раздел "Учет расчетов по налогам и сборам, обязательным неналоговым платежам, страховым взносам на обязательное социальное страхование (счета 68, 19, 09, 77, 69, 76)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов".