3.1.5.6.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 624 формы n 1

При заполнении граф 3 и 4 строки 624 Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовых остатках по счету 68 и по соответствующим субсчетам счета 69 на начало года и конец отчетного периода соответственно (в части краткосрочной кредиторской задолженности) (п. 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Внимание!

При отражении в отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов (дебетовым и кредитовым остатками по счетам 68 и 69) (п. 34 ПБУ 4/99).

┌────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐

│Строка 624 формы N 1│ │Кредитовый остаток по│ │Кредитовый остаток по│

│ │ │счету 68 (в части │ │счету 69 (в части │

│ │ = │краткосрочной │ + │краткосрочной │

│ │ │кредиторской │ │кредиторской │

│ │ │задолженности) │ │задолженности) │

└────────────────────┘ └─────────────────────┘ └─────────────────────┘

ПРИМЕР 5.6

Показатели по счетам 68 (в части краткосрочной кредиторской задолженности) и 69 (в части краткосрочной кредиторской задолженности по ЕСН).

руб.

	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3
1. По кредиту счета 68	844 000	1 655 000
2. По кредиту счета 69	132 000	-

Решение

Величина задолженности по налогам и сборам составляет:

на начало года - 976 000 руб. (844 000 руб. + 132 000 руб.);

на конец отчетного периода - 1 655 000 руб.

Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 5.6 будет выглядеть следующим образом.

ПАССИВ	Код пока- зателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
задолженность по налогам и сборам	624	976	1655

3.1.5.7. Строка 625 "прочие кредиторы"

По данной строке отражается прочая, не упомянутая выше, кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99).

3.1.5.7.1. Что учитывается в составе прочей кредиторской задолженности

В составе прочей краткосрочной задолженности может учитываться кредиторская задолженность, учитываемая на следующих счетах бухгалтерского учета:

- 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - в части задолженности перед покупателями и заказчиками, срок погашения которой не превышает 12 месяцев (указанная задолженность возникает в случае получения аванса (предварительной оплаты) под поставку продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) и включает задолженность по коммерческим кредитам).

Внимание!

Отрицательная разница между величиной не предъявленной к оплате начисленной выручки по договорам строительного подряда, признанной в бухгалтерском учете и Отчете о прибылях и убытках, и суммой предъявленных к оплате заказчику счетов (что возможно, например, при получении от заказчика авансов (предоплаты)) раскрывается в качестве задолженности перед заказчиком в пассиве Бухгалтерского баланса (п. 29 ПБУ 2/2008). На наш взгляд, организация может выполнить это требование, введя к строке 620 "Кредиторская задолженность" еще одну дополнительную строку, назвав ее "Задолженность перед заказчиками по договорам строительного подряда".

Подробнее о не предъявленной к оплате начисленной выручке по договорам строительного подряда см. разд. 3.1.2.4.1 "Какие затраты учитываются в качестве НЗП";

- 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" - в части задолженности по негосударственному пенсионному обеспечению работников организации;

- 75 "Расчеты с учредителями" - в части задолженности по выплате действительной стоимости доли (рыночной стоимости акций) при выходе из общества.

Внимание!

Задолженность перед учредителями, связанная с выплатой доходов в виде распределенной прибыли, показывается по строке 630 "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов" Бухгалтерского баланса;

- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - в части краткосрочной кредиторской задолженности по имущественному и личному страхованию, по претензиям, по ошибочно зачисленным на счета организации суммам, по арендной плате, по лицензионным платежам, по таможенным платежам, по расчетам с комитентом и иным видам задолженности, не упомянутым выше и не включенным в строки 621 - 624 (Инструкция по применению Плана счетов).