3.1.2.13. Строка 241 "в том числе покупатели и заказчики"

По данной строке обособленно показывается величина краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков (п. 19 ПБУ 4/99).

3.1.2.13.1. Что учитывается в составе краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков

В составе краткосрочной дебиторской задолженности учитывается задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары (продукцию), выполненные работы, оказанные услуги, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. В бухгалтерском учете данный вид дебиторской задолженности учитывается на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Организация может создавать резерв сомнительных долгов по такой задолженности, величина которого учитывается на счете 63 "Резервы по сомнительным долгам" (Инструкция по применению Плана счетов, п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Напомним, что создание оценочных резервов рассматривается как изменение оценочных значений в соответствии с п. п. 2, 3 ПБУ 21/2008.

Подробнее см. разд. 3.2.2.5.1 "Какие оценочные резервы создаются в бухучете".

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:

Раздел "Учет расчетов по отдельным видам договоров (счета/субсчета 60, 62, 76, 79-3, 86)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Раздел "Учет резервов по сомнительным долгам (счет 63)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

3.1.2.13.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 241 формы n 1

При заполнении граф 3 и 4 строки 241 Бухгалтерского баланса используются данные о дебетовом остатке на начало и конец отчетного периода по счету 62 (аналитический счет учета краткосрочной задолженности) за вычетом кредитового сальдо по счету 63 (резерва, созданного по этой задолженности) (п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 35 ПБУ 4/99).

Внимание!

При отражении в отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов (дебетовым и кредитовым остатками по счету 62) (п. 34 ПБУ 4/99).

Внимание!

Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, выраженная в иностранной валюте (в том числе подлежащая оплате в рублях), для отражения в бухгалтерской отчетности пересчитывается в рубли по курсу, действующему на отчетную дату (п. п. 1, 5, 7, 8 ПБУ 3/2006).

┌──────────┐ ┌─────────────┐ ┌──────────────────┐

│Строка 241│ │Дебетовый │ │Кредитовое сальдо │

│формы N 1 │ │остаток │ │по счету 63, │

│ │ │по счету 62, │ │аналитический счет│

│ │ = │аналитический│ - │учета резерва, │

│ │ │счет учета │ │созданного по │

│ │ │краткосрочной│ │краткосрочной │

│ │ │задолженности│ │задолженности │

└──────────┘ └─────────────┘ └──────────────────┘

ПРИМЕР 2.12

Показатели по счетам 62 и 63 в бухгалтерском учете (в части краткосрочной задолженности).

руб.

	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3
1. По дебету счета 62, аналитический счет учета краткосрочной задолженности	4 200 000	4 000 000
1. По кредиту счета 63, аналитический счет учета резерва, созданного по краткосрочной задолженности	1 700 000	300 000

Решение

Величина краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков (за вычетом созданного резерва) составляет:

на начало года - 2 500 000 руб. (4 200 000 руб. - 1 700 000 руб.);

на конец отчетного периода - 3 700 000 руб. (4 000 000 руб. - 300 000 руб.).

Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 2.12 будет выглядеть следующим образом.

АКТИВ	Код пока- зателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
в том числе покупатели и заказчики	241	2500	3700