- •Практическое пособие
- •1.2. В каком порядке разрабатываются и принимаются формы бухгалтерской отчетности
- •1.3. Какая информация обязательна в формах бухгалтерской отчетности
- •1.4. В каком порядке подписывается и представляется бухгалтерская отчетность
- •1.5. Что является отчетной датой и отчетным периодом
- •1.6. Какие правила надо соблюдать при составлении бухгалтерской отчетности
- •1.7. Какие особенности надо учитывать при формировании бухгалтерской отчетности
- •1.7.1. Организация имеет филиалы
- •1.7.2. Организация является учредителем управления по договору доверительного управления
- •1.7.3. Организация является участником простого товарищества, ведущим общие дела
- •1.8. Ответственность за нарушение правил ведения бухучета и представления бухгалтерской отчетности
- •2. Объем представляемой бухгалтерской отчетности
- •2.1. Состав годовой бухгалтерской отчетности
- •2.2. Состав промежуточной бухгалтерской отчетности
- •3. Формы бухгалтерской отчетности и порядок их заполнения
- •3.1. Бухгалтерский баланс (форма n 1)
- •3.1.1. Внеоборотные активы (раздел I Бухгалтерского баланса)
- •3.1.1.1. Строка 110 "Нематериальные активы"
- •3.1.1.1.1. Что учитывается в составе нма
- •3.1.1.1.2. По какой стоимости объекты нма отражаются в учете
- •3.1.1.1.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 110 формы n 1
- •3.1.1.2. Строка 120 "Основные средства"
- •3.1.1.2.1. Что учитывается в составе ос на счете 01
- •3.1.1.2.2. По какой стоимости объекты ос отражаются в учете
- •3.1.1.2.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 120 формы n 1
- •3.1.1.3. Строка 130 "Незавершенное строительство"
- •3.1.1.3.1. Что учитывается в составе незавершенного строительства и оборудования, требующего монтажа
- •3.1.1.3.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 130 формы n 1
- •3.1.1.4. Строка 135 "Доходные вложения
- •3.1.1.4.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 135 формы n 1
- •3.1.1.5. Строка 140 "Долгосрочные финансовые вложения"
- •3.1.1.5.1. Что учитывается в составе финансовых вложений
- •3.1.1.5.2. По какой стоимости финансовые вложения отражаются в учете
- •3.1.1.5.3. На каких счетах бухучета отражаются финансовые вложения
- •3.1.1.5.4. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 140 формы n 1
- •3.1.1.6. Строка 145 "Отложенные налоговые активы"
- •3.1.1.6.1. Что учитывается в качестве отложенных налоговых активов
- •3.1.1.6.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 145 формы n 1
- •3.1.1.7. Строка 150 "Прочие внеоборотные активы"
- •3.1.1.7.1. Что относится к прочим внеоборотным активам
- •3.1.1.7.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 150 формы n 1
- •3.1.1.8. Строка 190 "итого по разделу I"
- •3.1.2. Оборотные активы (раздел II Бухгалтерского баланса)
- •3.1.2.1. Строка 210 "Запасы"
- •3.1.2.2. Строка 211 "сырье, материалы и другие аналогичные ценности"
- •3.1.2.2.1. Что учитывается в качестве сырья, материалов и других аналогичных ценностей
- •3.1.2.2.2. По какой стоимости учитываются сырье, материалы и другие аналогичные ценности
- •3.1.2.2.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 211 формы n 1
- •3.1.2.3. Строка 212 "животные на выращивании и откорме"
- •3.1.2.3.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 212 формы n 1
- •3.1.2.4. Строка 213 "затраты в незавершенном производстве"
- •3.1.2.4.1. Какие затраты учитываются в качестве нзп
- •3.1.2.4.2. По какой стоимости учитывается нзп
- •3.1.2.4.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 213 формы n 1
- •3.1.2.5. Строка 214 "готовая продукция и товары для перепродажи"
- •3.1.2.5.1. Что учитывается в качестве готовой продукции и товаров
- •3.1.2.5.2. По какой стоимости учитываются готовая продукция и товары
- •3.1.2.5.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 214 формы n 1
- •3.1.2.6. Строка 215 "товары отгруженные"
- •3.1.2.6.1. Что учитывается в составе товаров отгруженных
- •3.1.2.6.2. По какой стоимости учитываются товары отгруженные
- •3.1.2.6.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 215 формы n 1
- •3.1.2.7. Строка 216 "расходы будущих периодов"
- •3.1.2.7.1. Что учитывается в составе расходов будущих периодов
- •3.1.2.7.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 216 формы n 1
- •3.1.2.8. Строка 217 "прочие запасы и затраты"
- •3.1.2.8.1. Что учитывается в составе прочих запасов и затрат
- •3.1.2.8.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 217 формы n 1
- •3.1.2.9. Строка 220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
- •3.1.2.9.1. За счет чего возникает остаток по счету 19
- •3.1.2.9.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 220 формы n 1
- •3.1.2.10. Строка 230 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)"
- •3.1.2.10.1. Что учитывается в составе долгосрочной дебиторской задолженности
- •3.1.2.10.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 230 формы n 1
- •3.1.2.11. Строка 231 "в том числе покупатели и заказчики"
- •3.1.2.11.1. Что учитывается в составе долгосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков
- •3.1.2.11.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 231 формы n 1
- •3.1.2.12. Строка 240 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение
- •12 Месяцев после отчетной даты)"
- •3.1.2.12.1. Что учитывается в составе краткосрочной дебиторской задолженности
- •3.1.2.12.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 240 формы n 1
- •3.1.2.13. Строка 241 "в том числе покупатели и заказчики"
- •3.1.2.13.1. Что учитывается в составе краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков
- •3.1.2.13.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 241 формы n 1
- •3.1.2.14. Строка 250 "Краткосрочные финансовые вложения"
- •3.1.2.14.1. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 250 формы n 1
- •3.1.2.15. Строка 260 "Денежные средства"
- •3.1.2.15.1. На каких счетах бухучета отражается информация об остатках денежных средств
- •3.1.2.15.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 260 формы n 1
- •3.1.2.16. Строка 270 "Прочие оборотные активы"
- •3.1.2.16.1. Что может учитываться в составе прочих оборотных активов
- •3.1.2.16.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 270 формы n 1
- •3.1.2.17. Строка 290 "итого по разделу II"
- •3.1.2.18. Строка 300 "баланс"
- •3.1.3. Капитал и резервы (раздел III Бухгалтерского баланса)
- •3.1.3.1. Строка 410 "Уставный капитал"
- •3.1.3.1.1. В каком размере отражается уставный капитал в бухучете
- •3.1.3.1.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 410 формы n 1
- •3.1.3.2. Строка 411 "Собственные акции,
- •3.1.3.3. Строка 420 "Добавочный капитал"
- •3.1.3.3.1. За счет чего формируется добавочный капитал
- •3.1.3.3.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 420 формы n 1
- •3.1.3.4. Строка 430 "Резервный капитал"
- •3.1.3.4.1. Что учитывается в составе резервного капитала
- •3.1.3.4.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 430 формы n 1
- •3.1.3.5. Строка 431 "резервы, образованные в соответствии с законодательством"
- •3.1.3.5.1. Какие резервы создаются в соответствии с законодательством
- •3.1.3.5.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 431 формы n 1
- •3.1.3.6. Строка 432 "резервы, образованные в соответствии с учредительными документами"
- •3.1.3.6.1. Какие резервы создаются в соответствии с учредительными документами
- •3.1.3.6.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 432 формы n 1
- •3.1.3.7. Строка 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
- •3.1.3.7.1. Что отражается в составе нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
- •3.1.3.7.2. Какие корректировки межотчетного периода влияют на показатель нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
- •3.1.3.7.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 470 формы n 1 при составлении промежуточной отчетности
- •3.1.3.8. Строка 490 "итого по разделу III"
- •3.1.4. Долгосрочные обязательства (раздел IV Бухгалтерского баланса)
- •3.1.4.1. Строка 510 "Займы и кредиты"
- •3.1.4.1.1. Что учитывается в составе задолженности по займам и кредитам
- •3.1.4.1.2. Как определяется величина задолженности по займам и кредитам
- •3.1.4.1.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 510 формы n 1
- •3.1.4.2. Строка 515 "Отложенные налоговые обязательства"
- •3.1.4.2.1. Что учитывается в качестве отложенных налоговых обязательств
- •3.1.4.2.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 515 формы n 1
- •3.1.4.3. Строка 520 "Прочие долгосрочные обязательства"
- •3.1.4.3.1. Что учитывается в составе прочих долгосрочных обязательств
- •3.1.4.3.2. Как определяется величина кредиторской задолженности
- •3.1.4.3.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 520 формы n 1
- •3.1.4.4. Строка 590 "итого по разделу IV"
- •3.1.5. Краткосрочные обязательства (раздел V Бухгалтерского баланса)
- •3.1.5.1. Строка 610 "Займы и кредиты"
- •3.1.5.1.1. Что учитывается в составе задолженности по займам и кредитам
- •3.1.5.1.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 610 формы n 1
- •3.1.5.2. Строка 620 "Кредиторская задолженность"
- •3.1.5.3. Строка 621 "поставщики и подрядчики"
- •3.1.5.3.1. Что учитывается в составе краткосрочной кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками
- •3.1.5.3.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 621 формы n 1
- •3.1.5.4. Строка 622 "задолженность перед персоналом организации"
- •3.1.5.4.1. Что учитывается в составе кредиторской задолженности перед персоналом организации
- •3.1.5.4.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 622 формы n 1
- •3.1.5.5. Строка 623 "задолженность
- •3.1.5.5.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 623 формы n 1
- •3.1.5.6. Строка 624 "задолженность по налогам и сборам"
- •3.1.5.6.1. Что учитывается в составе кредиторской задолженности по налогам и сборам
- •3.1.5.6.2. Как определяется величина кредиторской задолженности по налогам и сборам
- •3.1.5.6.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 624 формы n 1
- •3.1.5.7. Строка 625 "прочие кредиторы"
- •3.1.5.7.1. Что учитывается в составе прочей кредиторской задолженности
- •3.1.5.7.2. Как определяется величина кредиторской задолженности
- •3.1.5.7.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 625 формы n 1
- •3.1.5.8. Строка 630 "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов"
- •3.1.5.8.1. Когда возникает задолженность перед учредителями по выплате доходов
- •3.1.5.8.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 630 формы n 1
- •3.1.5.9. Строка 640 "Доходы будущих периодов"
- •3.1.5.9.1. Что может отражаться в отчетности в составе доходов будущих периодов
- •3.1.5.9.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 640 формы n 1
- •3.1.5.10. Строка 650 "Резервы предстоящих расходов"
- •3.1.5.10.1. Какие резервы предстоящих расходов может создавать организация
- •3.1.5.10.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 650 формы n 1
- •3.1.5.11. Строка 660 "Прочие краткосрочные обязательства"
- •3.1.5.11.1. Что может отражаться в отчетности в составе прочих краткосрочных обязательств
- •3.1.5.11.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 660 формы n 1
- •3.1.5.12. Строка 690 "итого по разделу V"
- •3.1.5.13. Строка 700 "баланс"
- •3.1.6. Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
- •3.1.6.1. Строка 910 "Арендованные основные средства"
- •3.1.6.1.1. Что учитывается в составе арендованных ос
- •3.1.6.1.2. По какой стоимости учитываются арендованные ос
- •3.1.6.1.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 910 формы n 1
- •3.1.6.2. Строка 911 "в том числе по лизингу"
- •3.1.6.3. Строка 920 "Товарно-материальные ценности,
- •3.1.6.3.2. По какой стоимости учитываются товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
- •3.1.6.3.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 920 формы n 1
- •3.1.6.4. Строка 930 "Товары, принятые на комиссию"
- •3.1.6.5. Строка 940 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов"
- •3.1.6.5.1. Когда дебиторская задолженность списывается с баланса и учитывается за балансом
- •3.1.6.5.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 940 формы n 1
- •3.1.6.6. Строка 950 "Обеспечения обязательств и платежей полученные"
- •3.1.6.6.1. Что может учитываться в составе обеспечений обязательств и платежей, полученных организацией
- •3.1.6.6.2. В какой сумме отражаются полученные обеспечения на счете 008
- •3.1.6.6.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 950 формы n 1
- •3.1.6.7. Строка 960 "Обеспечения обязательств и платежей выданные"
- •3.1.6.7.1. Что может учитываться в составе выданных обеспечений обязательств и платежей
- •3.1.6.7.2. В какой сумме отражаются выданные обеспечения на счете 009
- •3.1.6.7.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 960 формы n 1
- •3.1.6.8. Строка 970 "Износ жилищного фонда"
- •3.1.6.8.1. По какому жилищному фонду начисляется износ
- •3.1.6.8.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 970 формы n 1
- •3.1.6.9. Строка 980 "Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов"
- •3.1.6.9.1. По каким объектам (за исключением объектов жилищного фонда) начисляется износ
- •3.1.6.9.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 980 формы n 1
- •3.1.6.10. Строка 990 "Нематериальные активы, полученные в пользование"
- •3.1.6.10.1. По какой стоимости учитываются нма, полученные в пользование
- •3.1.6.10.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 990 формы n 1
- •3.1.6.11. Свободная строка
- •3.1.6.11.1. Информация о каких объектах учета может отражаться по свободной строке Справки о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
- •3.1.6.11.2. Какие данные бухучета используются при заполнении свободной строки формы n 1
- •3.2. Отчет о прибылях и убытках (форма n 2)
- •3.2.1. Отчет о прибылях и убытках
- •3.2.1.1. Строка 010 "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)"
- •3.2.1.1.1. Что признается выручкой организации
- •3.2.1.1.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 010 формы n 2
- •3.2.1.2. Строка 020 "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг"
- •3.2.1.2.1. Какие расходы формируют себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
- •3.2.1.2.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 020 формы n 2
- •3.2.1.3. Строка 029 "Валовая прибыль"
- •3.2.1.4. Строка 030 "Коммерческие расходы"
- •3.2.1.4.1. Какие расходы включаются в состав коммерческих
- •3.2.1.4.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 030 формы n 2
- •3.2.1.5. Строка 040 "Управленческие расходы"
- •3.2.1.5.1. Какие расходы являются управленческими
- •3.2.1.5.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 040 формы n 2
- •3.2.1.6. Строка 050 "Прибыль (убыток) от продаж"
- •3.2.1.7. Строка 060 "Проценты к получению"
- •3.2.1.7.1. Что относится к процентам к получению
- •3.2.1.7.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 060 формы n 2
- •3.2.1.8. Строка 070 "Проценты к уплате"
- •3.2.1.8.1. Что относится к процентам к уплате
- •3.2.1.8.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 070 формы n 2
- •3.2.1.9. Строка 080 "Доходы от участия в других организациях"
- •3.2.1.9.1. Что относится к доходам от участия в других организациях
- •3.2.1.9.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 080 формы n 2
- •3.2.1.10. Строка 090 "Прочие доходы"
- •3.2.1.10.1. Что относится к прочим доходам организации
- •3.2.1.10.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 090 формы n 2
- •3.2.1.11. Строка 100 "Прочие расходы"
- •3.2.1.11.1. Что относится к прочим расходам организации
- •3.2.1.11.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 100 формы n 2
- •3.2.1.12. Строка 140 "Прибыль (убыток) до налогообложения"
- •3.2.1.13. Строка 141 "Отложенные налоговые активы"
- •3.2.1.13.1. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 141 формы n 2
- •3.2.1.14. Строка 142 "Отложенные налоговые обязательства"
- •3.2.1.14.1. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 142 формы n 2
- •3.2.1.15. Строка 150 "Текущий налог на прибыль"
- •3.2.1.15.1. Как определяется текущий налог на прибыль
- •3.2.1.15.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 150 формы n 2
- •3.2.1.16. Свободная строка Отчета о прибылях и убытках
- •3.2.1.16.1. Что может отражаться по свободной строке Отчета о прибылях и убытках
- •3.2.1.16.2. Какие данные бухучета используются при заполнении свободной строки Отчета о прибылях и убытках
- •3.2.1.17. Строка 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода"
- •3.2.1.18. Строка 200 "Постоянные налоговые обязательства (активы)"
- •3.2.1.18.1. Что учитывается в качестве постоянных налоговых обязательств (активов)
- •3.2.1.18.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 200 формы n 2
- •3.2.1.19. Строка "Базовая прибыль (убыток) на акцию"
- •3.2.1.19.1. Как определить базовую прибыль (убыток) на акцию
- •3.2.1.19.1.1. Расчет базовой прибыли (убытка)
- •3.2.1.19.1.2. Расчет средневзвешенного количества обыкновенных акций, находящихся в обращении
- •3.2.1.19.1.3. Корректировка средневзвешенного количества обыкновенных акций, находящихся в обращении
- •3.2.1.19.1.4. Расчет базовой прибыли (убытка) на акцию
- •3.2.1.20. Строка "Разводненная прибыль (убыток) на акцию"
- •3.2.1.20.1. Как определить разводненную прибыль (убыток) на акцию
- •3.2.1.20.2. Расчет возможного прироста базовой прибыли
- •3.2.1.20.3. Расчет возможного прироста средневзвешенного количества акций в обращении
- •3.2.1.20.4. Расчет разводненной прибыли (убытка) на акцию
- •3.2.2. Расшифровка отдельных прибылей и убытков
- •3.2.2.1. Строка "Штрафы, пени и неустойки, признанные
- •3.2.2.1.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки "Штрафы, пени..." формы n 2
- •3.2.2.2. Строка "Прибыль (убыток) прошлых лет"
- •3.2.2.2.1. Что отражается в составе прибылей (убытков) прошлых лет
- •3.2.2.2.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки "Прибыль (убыток) прошлых лет" формы n 2
- •3.2.2.3. Строка "Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств"
- •3.2.2.3.1. Что отражается в качестве возмещения убытков
- •3.2.2.3.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки "Возмещение убытков..." формы n 2
- •3.2.2.4. Строка "Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте"
- •3.2.2.4.1. Что отражается в качестве курсовых разниц
- •3.2.2.4.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки "Курсовые разницы..." формы n 2
- •3.2.2.5. Строка "Отчисления в оценочные резервы"
- •3.2.2.5.1. Какие оценочные резервы создаются в бухучете
- •3.2.2.5.2. Когда суммы созданных оценочных резервов включаются в состав прочих доходов
- •3.2.2.5.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки "Отчисления в оценочные резервы" формы n 2
- •3.2.2.6. Строка "Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности"
- •3.2.2.6.1. Какая задолженность включается в состав прочих доходов (расходов)
- •3.2.2.6.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки "Списание..." формы n 2
- •3.2.2.7. Свободная строка раздела "Расшифровка отдельных прибылей и убытков"
- •3.2.2.7.1. Что может отражаться по свободной строке
- •4. Взаимоувязка показателей
- •4.1. Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса
- •4.2. Взаимоувязка показателей Отчета о прибылях и убытках
- •Пример заполненного Бухгалтерского баланса (форма n 1)
- •Пример заполненного Отчета о прибылях и убытках (форма n 2)
3.2.1.11.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 100 формы n 2
Значение показателя графы 3 строки 100 (за отчетный период) определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по субсчету 91-2 счета 91 (за исключением аналитических счетов учета процентов к уплате и учета НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей, подлежащих получению от других юридических и физических лиц). Величина прочих расходов указывается в строке 100 в круглых скобках.
Прочие расходы могут не показываться в форме N 2 развернуто по отношению к соответствующим доходам, если (п. 21.2 ПБУ 10/99, п. 18.2 ПБУ 9/99, п. 34 ПБУ 4/99):
1) правила бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение расходов;
2) доходы и связанные с ними расходы, возникающие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности, не являются существенными для характеристики финансового положения организации.
Подробнее о прочих доходах см. разд. 3.2.1.10.1 "Что относится к прочим доходам организации".
Внимание!
В случае выделения в Отчете о прибылях и убытках видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период, в нем показывается соответствующая каждому виду часть расходов. Для этого организация может вводить в форму N 2 дополнительные строки, которые кодирует самостоятельно (п. 21.1 ПБУ 10/99, п. 2 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности).
Вариант 1. Если организация суммы прочих доходов и прочих расходов отражает развернуто, то:
┌──────────┐ ┌──────────────────────────────┐
│Строка 100│ = │Оборот по дебету субсчета 91-2│
│формы N 2 │ │<*> │
└──────────┘ └──────────────────────────────┘
--------------------------------
<*> За исключением процентов к уплате, включенных в строку 070, а также НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей, отраженных на субсчете 91-2.
Вариант 2. Если организация суммы прочих доходов и прочих расходов отражает свернуто, то:
┌──────────┐ ┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────┐
│Строка 100│ │Оборот по дебету │ │Отрицательное сальдо прочих │
│формы N 2 │ │субсчета 91-2 │ │доходов (кредитовый оборот по │
│ │ │в части прочих │ │субсчету 91-1) и прочих расходов│
│ │ = │расходов, которые не│ + │(дебетовый оборот по │
│ │ │сальдируются <**> │ │субсчету 91-2) в части доходов и│
│ │ │ │ │расходов, которые сальдируются │
│ │ │ │ │<**> │
└──────────┘ └────────────────────┘ └────────────────────────────────┘
--------------------------------
<**> За исключением доходов и расходов, включенных в строки 060 "Проценты к получению", 070 "Проценты к уплате" и 080 "Доходы от участия в других организациях", а также НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей.
Показатель графы 4 строки 100 (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из графы 3 строки 100 формы N 2 за этот отчетный период предыдущего года.
ПРИМЕР 7.11
Воспользуемся условиями примера 7.10, дополнив их данными по строке 100 формы N 2 за прошлый год.
Показатели по субсчетам 91-1 и 91-2 счета 91 в бухгалтерском учете (за исключением аналитических счетов учета процентов к получению, процентов к уплате, доходов от участия в уставных капиталах других организаций).
руб.
Оборот за отчетный период |
Сумма |
1 |
2 |
1. По субсчету 91-1 (по соответствующей аналитике) |
6 119 980 |
1.1. Доходы в виде штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров, а также сумм, полученных в возмещение убытков (ущерба) |
489 000 |
1.2. Положительные курсовые разницы |
878 900 |
1.3. Корректировка оценочных резервов |
250 000 |
1.4. Доходы от продажи внеоборотных активов |
2 306 900 |
1.5. Доходы в виде стоимости материалов, полученных при ликвидации объектов ОС |
5 000 |
1.6. Доходы от продажи иностранной валюты |
251 213 |
1.7. Доходы от предоставления имущества в аренду |
395 300 |
1.8. Активы, полученные безвозмездно |
1 391 667 |
1.9. Иные прочие доходы |
152 000 |
2. По субсчету 91-2 (по соответствующей аналитике) |
5 958 787 |
2.1. Расходы в виде штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров, а также сумм, выплачиваемых в возмещение убытков (ущерба) |
600 000 |
2.2. Отрицательные курсовые разницы |
747 400 |
2.3. Отчисления в оценочные резервы |
1 078 000 |
2.4. Расходы, связанные с продажей внеоборотных активов |
1 348 500 |
2.5. Расходы, связанные с прочим выбытием внеоборотных активов |
492 916 |
2.6. Расходы, связанные с продажей иностранной валюты |
251 867 |
2.7. Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду |
290 904 |
2.8. Убыток, выявленный в отчетном году |
12 000 |
2.9. Расходы, возникшие как последствия чрезвычайного факта хозяйственной деятельности (пожара) |
500 000 |
2.10. Ущерб, причиненный организации (при отсутствии виновных лиц) |
80 000 |
2.11. Иные прочие расходы |
145 000 |
2.12. Аналитический счет учета НДС с сумм дохода от продажи внеоборотных активов |
351 900 |
2.13. Аналитический счет учета НДС с арендной платы |
60 300 |
Показатели формы N 2 за аналогичный отчетный период предыдущего года.
Вариант 1. Организация показывает в форме N 2 прочие доходы и расходы развернуто.
тыс. руб.
Показатель |
Сумма |
1 |
2 |
1. Строка 100 "Прочие расходы" |
(5826) |
Вариант 2. Организация показывает в форме N 2 прочие доходы и расходы свернуто.
тыс. руб.
Показатель |
Сумма |
1 |
2 |
1. Строка 100 "Прочие расходы" |
(3425) |
Решение
Вариант 1. Организация показывает в форме N 2 прочие доходы и расходы развернуто.
Сумма прочих расходов за отчетный период составляет 5 546 587 руб. (5 958 787 руб. - 351 900 руб. - 60 300 руб.).
Фрагмент Отчета о прибылях и убытках в примере 7.11 будет выглядеть следующим образом.
Показатель |
За отчет- ный период |
За анало- гичный период предыду- щего года | |
наименование |
код | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
Прочие расходы |
100 |
(5547) |
(5826) |
Вариант 2. Организация показывает в форме N 2 прочие доходы и расходы свернуто.
Шаг первый.
Определим сальдо доходов и расходов, которые показываются в форме N 2 свернуто:
- доходы (за вычетом НДС) и расходы от сдачи имущества в аренду - 44 096 руб. (395 300 руб. - 60 300 руб. - 290 904 руб.);
- доходы (за вычетом НДС) и расходы, связанные с продажей внеоборотных активов, - 606 500 руб. (2 306 900 руб. - 351 900 руб. - 1 348 500 руб.);
- доходы и расходы, связанные со списанием внеоборотных активов, - (-487 916) руб. (5000 руб. - 492 916 руб.);
- доходы и расходы, связанные с продажей иностранной валюты, - (-654) руб. (251 213 руб. - 251 867 руб.);
- положительные и отрицательные курсовые разницы - 131 500 руб. (878 900 руб. - 747 400 руб.);
- суммы созданных оценочных резервов (с учетом корректировок) - (-828 000) руб. (250 000 руб. - 1 078 000 руб.).
Шаг второй.
Определим показатель строки 100.
Сумма прочих расходов за отчетный период составляет 2 653 570 руб. (600 000 руб. + 12 000 руб. + 500 000 руб. + 80 000 руб. + 145 000 руб. + 487 916 руб. + 654 руб. + 828 000 руб.).
Фрагмент Отчета о прибылях и убытках в примере 7.11 будет выглядеть следующим образом.
Показатель |
За отчет- ный период |
За анало- гичный период предыду- щего года | |
наименование |
код | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
Прочие расходы |
100 |
(2654) |
(3425) |