3.1.3.7.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 470 формы n 1 при составлении промежуточной отчетности

При заполнении граф 3 и 4 строки 470 Бухгалтерского баланса, составляемого при подготовке промежуточной бухгалтерской отчетности за отчетный период, используются данные по счетам 99 и 84. Если в результате расчетов по приведенной ниже формуле получится отрицательная величина (т.е. непокрытый убыток), то она показывается по строке 470 в круглых скобках.

┌──────────┐ ┌────────┐ ┌────────────────────┐ ┌────────────────────┐

│Строка 470│ │Остаток │ │Остаток по счету 84 │ │Остаток по счету 84 │

│формы N 1 │ │по │ + │(в части │ │(в части начисленных│

│ │ = │счету 99│ - │нераспределенной │ - │в отчетном периоде │

│ │ │ │ │прибыли (непокрытого│ │промежуточных │

│ │ │ │ │убытка) прошлых лет)│ │дивидендов) │

└──────────┘ └────────┘ └────────────────────┘ └────────────────────┘

Внимание!

Организация может вести учет некоторых специальных фондов на счете 84 (обособленно) (Инструкция по применению Плана счетов). Но при расчете показателя по строке 470 остатки этих фондов не учитываются. Их величина формирует показатель строки 430 "Резервный капитал" или строки 660 "Прочие краткосрочные обязательства" Бухгалтерского баланса в части специальных фондов на финансирование текущих расходов (Письмо Минфина России от 26.07.2005 N 07-05-04/15).

ПРИМЕР 3.7

Показатели по счетам 99 и 84.

руб.

Показатель	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3
1. По кредиту счета 84 (в части нераспределенной прибыли прошлых лет)	28 986 000	3 800 000
2. По кредиту счета 99	-	35 459 551
3. По дебету счета 84 (в части начисленных промежуточных дивидендов)	-	4 000 000

Решение

Величина нераспределенной прибыли составляет:

на начало года - 28 986 000 руб.;

на конец отчетного периода - 35 259 551 руб. (3 800 000 руб. + 35 459 551 руб. - 4 000 000 руб.).

Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 3.7 будет выглядеть следующим образом.

ПАССИВ	Код пока- зателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	28 986	35 260

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. разд. 4 "Взаимоувязка показателей".

3.1.3.8. Строка 490 "итого по разделу III"

Показатель строки 490 представляет собой сумму показателей по строкам с кодами 410 - 470 и отражает общую величину капитала организации.

┌──────────┐ ┌──────────┐ ┌──────────┐ ┌──────────┐ ┌──────────┐ ┌──────────┐

│Строка 490│ = │Строка 410│ - │Строка 411│ + │Строка 420│ + │Строка 430│ + │Строка 470│

│формы N 1 │ │формы N 1 │ │формы N 1 │ │формы N 1 │ │формы N 1 │ - │формы N 1 │

└──────────┘ └──────────┘ └──────────┘ └──────────┘ └──────────┘ └──────────┘

ПРИМЕР 3.8

Показатели по строкам 410 - 470 формы N 1.

тыс. руб.

	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3
1. По строке 410 "Уставный капитал"	1 000	1 800
2. По строке 411 "Собственные акции, выкупленные у акционеров"	-	(180)
3. По строке 420 "Добавочный капитал"	500	500
4. По строке 430 "Резервный капитал"	5 000	9 000
5. По строке 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"	28 986	35 260

Решение

Значение строки 490 равно:

на начало отчетного года - 35 486 тыс. руб. (1000 тыс. руб. + 500 тыс. руб. + 5000 тыс. руб. + 28 986 тыс. руб.);

на конец отчетного периода - 46 380 тыс. руб. (1800 тыс. руб. - 180 тыс. руб. + 500 тыс. руб. + 9000 тыс. руб. + 35 260 тыс. руб.).

Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 3.8 будет выглядеть следующим образом.

ПАССИВ	Код пока- зателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
ИТОГО по разделу III	490	35 486	46 380