3.1.2.12.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 240 формы n 1

При заполнении граф 3 и 4 строки 240 Бухгалтерского баланса используются данные о дебетовых остатках на начало и конец отчетного периода по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 (аналитические счета учета краткосрочной задолженности) за вычетом кредитового сальдо по счету 63 (резерва, созданного по этой задолженности) (п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 35 ПБУ 4/99).

Внимание!

При отражении в отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов (дебетовым и кредитовым остатками по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76) (п. 34 ПБУ 4/99).

Внимание!

Дебиторская задолженность, выраженная в иностранной валюте (в том числе подлежащая оплате в рублях), для отражения в бухгалтерской отчетности пересчитывается в рубли по курсу, действующему на отчетную дату (п. п. 1, 5, 7, 8 ПБУ 3/2006).

Исключение составляет дебиторская задолженность, возникшая в результате перечисления контрагентам аванса, предоплаты или задатка. Она показывается в бухгалтерской отчетности по курсу, действующему на дату перечисления денежных средств (п. п. 9, 10 ПБУ 3/2006).

┌──────────┐ ┌──────────────────────┐ ┌────────────────────────────┐

│Строка 240│ │Дебетовый остаток по │ │Кредитовое сальдо по │

│формы N 1 │ │счетам 62, 60, 68, 69,│ │счету 63, аналитический счет│

│ │ = │70, 71, 73, 75, 76 │ - │учета резерва, созданного │

│ │ │(аналитические счета │ │по краткосрочной │

│ │ │учета краткосрочной │ │задолженности │

│ │ │задолженности) │ │ │

└──────────┘ └──────────────────────┘ └────────────────────────────┘

Внимание!

Если у организации на счете 73, субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам", учитываются предоставленные работникам краткосрочные процентные займы, соответствующие критериям признания их финансовыми вложениями, то их величину следует показывать в Бухгалтерском балансе по строке 250 "Краткосрочные финансовые вложения", а не по строке 240.

Подробнее см. разд. 3.1.2.14.1 "Какие данные бухучета используются при заполнении строки 250 формы N 1".

ПРИМЕР 2.11

Показатели по счетам 62, 60, 68, 70, 71, 73, 76 и 63 (остатки по счетам 69 и 75 отсутствуют).

руб.

	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3
1. По дебету счета 62, аналитический счет учета краткосрочной задолженности	4 200 000	4 000 000
2. По дебету счета 60, аналитический счет учета краткосрочной задолженности	1 121 000	236 000
3. По дебету счета 68	13 000	-
4. По дебету счета 70	12 300	28 200
5. По дебету счета 71	9 000	14 000
6. По дебету счета 73, аналитический счет учета краткосрочной задолженности	2 000	101 000
7. По дебету счета 76, аналитический счет учета краткосрочной задолженности	900 000	1 180 000
8. По кредиту счета 63, аналитический счет учета резерва, созданного по краткосрочной задолженности	1 700 000	300 000

Решение

Величина краткосрочной дебиторской задолженности за вычетом созданного резерва составляет:

на начало года - 4 557 300 руб. (4 200 000 руб. + 1 121 000 руб. + 13 000 руб. + 12 300 руб. + 9000 руб. + 2000 руб. + 900 000 руб. - 1 700 000 руб.);

на конец отчетного периода - 5 259 200 руб. (4 000 000 руб. + 236 000 руб. + 28 200 руб. + 14 000 руб. + 101 000 руб. + 1 180 000 руб. - 300 000 руб.).

Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 2.11 будет выглядеть следующим образом.

АКТИВ	Код пока- зателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	4557	5259