3.1.5.3.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 621 формы n 1

При заполнении граф 3 и 4 строки 621 Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом остатке по счету 60 (аналитические счета учета краткосрочной задолженности) на начало года и конец отчетного периода соответственно (п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Внимание!

Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками, выраженная в иностранной валюте (в том числе подлежащая оплате в рублях), для отражения в бухгалтерской отчетности пересчитывается в рубли по курсу, действующему на отчетную дату (п. п. 1, 5, 7, 8 ПБУ 3/2006).

Внимание!

При отражении в отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов (дебетовым и кредитовым остатками по счету 60) (п. 34 ПБУ 4/99).

┌────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────┐

│Строка 621 формы N 1│ = │Кредитовый остаток по счету 60 (аналитические│

│ │ │счета учета краткосрочной задолженности) │

└────────────────────┘ └─────────────────────────────────────────────┘

ПРИМЕР 5.3

Показатели по счету 60.

руб.

	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3
1. По кредиту счета 60, аналитические счета учета краткосрочной задолженности	7 438 400	5 541 600

Решение

Величина краткосрочной кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками составляет:

на начало года - 7 438 400 руб.;

на конец отчетного периода - 5 541 600 руб.

Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 5.3 будет выглядеть следующим образом.

ПАССИВ	Код пока- зателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
в том числе: поставщики и подрядчики	621	7438	5542

3.1.5.4. Строка 622 "задолженность перед персоналом организации"

По данной строке показывается величина кредиторской задолженности перед сотрудниками организации.

3.1.5.4.1. Что учитывается в составе кредиторской задолженности перед персоналом организации

Кредиторская задолженность перед работниками организации может учитываться на следующих счетах бухгалтерского учета:

- на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части начисленных, но не выплаченных заработной платы, премий, пособий, т.п.

Внимание!

В бухгалтерском учете на счете 70 отражается также задолженность по выплате доходов учредителям, являющимся работникам организации. Но в бухгалтерской отчетности эта задолженность показывается не по строке 622, а по строке 630 "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов";

- на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - в части сумм перерасхода по авансовым отчетам, не возмещенным работникам;

- на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" - в части начисленных, но не выплаченных работникам компенсаций за использование личного имущества, сумм материальной помощи, морального вреда и т.п.;

- на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-4 "Расчеты по депонированным суммам", - в части начисленных, но не выплаченных из-за неявки получателей сумм оплаты труда (Инструкция по применению Плана счетов).

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. раздел "Учет расчетов с работниками (счета 70, 71, 73)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов".