3.1.1.5.3. На каких счетах бухучета отражаются финансовые вложения

Согласно Инструкции по применению Плана счетов финансовые вложения отражаются по соответствующим субсчетам счета 58 "Финансовые вложения", аналитический учет по которому должен обеспечивать в том числе получение информации о долгосрочных и краткосрочных активах.

В то же время Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено, что такие финансовые вложения, как депозитные вклады, могут учитываться на счете 55 "Специальные счета в банках", субсчет 55-3 "Депозитные счета", а процентные займы, выданные работникам организации, могут отражаться на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам".

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:

Раздел "Учет финансовых вложений (счета 58, 59)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Учет расчетов по кредитам и займам в рублях у заимодавца" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Учет расчетов по кредитам и займам в валюте у заимодавца" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Учет расчетов по займам в условных единицах у заимодавца" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Учет займов, выданных имуществом, у заимодавца" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Учет прекращения обязательства по договору займа отступным, новацией, зачетом у заимодавца" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

3.1.1.5.4. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 140 формы n 1

Вне зависимости от того, на каком счете бухгалтерского учета отражаются активы, которые в соответствии с требованиями ПБУ 19/02 являются финансовыми вложениями, в Бухгалтерском балансе информация о них должна показываться в составе финансовых вложений.

В графах 3 и 4 строки 140 Бухгалтерского баланса указывается стоимость долгосрочных финансовых вложений на начало отчетного года и на конец отчетного периода.

Внимание!

В случае существенности вклад организации-товарища в совместную деятельность показывается в Бухгалтерском балансе отдельной статьей (п. 16 ПБУ 20/03).

По долгосрочным финансовым вложениям, обращающимся на ОРЦБ, показывается их текущая рыночная стоимость (т.е. первоначальная стоимость с учетом корректировок) по данным аналитического учета по счету 58 (п. п. 20, 24 ПБУ 19/02).

По долгосрочным финансовым вложениям, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, показывается их первоначальная стоимость за вычетом созданного по ним резерва, для чего используются данные аналитического учета по счетам 58 (55, субсчет 55-3, и 73, субсчет 73-1) и 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" (п. п. 24, 38 ПБУ 19/02, п. 35 ПБУ 4/99).

┌──────────┐ ┌──────────────────────────┐ ┌───────────────────────┐

│Строка 140│ │Дебетовое сальдо │ │Кредитовое сальдо по │

│формы N 1 │ │по счету 58, │ │счету 59 │

│ │ │субсчетам 55-3 и 73-1 │ │(аналитический │

│ │ = │(аналитические счета учета│ - │счет учета резерва, │

│ │ │долгосрочных финансовых │ │созданного по │

│ │ │вложений) │ │долгосрочным финансовым│

│ │ │ │ │вложениям) │

└──────────┘ └──────────────────────────┘ └───────────────────────┘

ПРИМЕР 1.5

Показатели по счетам 58, 59 и по счету 73, субсчет 73-1, в бухгалтерском учете (показатели по счету 55, субсчет 55-3, отсутствуют).

руб.

	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3
1. По дебету счета 58, аналитические счета учета долгосрочных финансовых вложений	1 120 000	3 270 000
2. По дебету счета 73, субсчет 73-1, аналитический счет учета долгосрочных процентных займов, выданных работникам	-	130 000
3. По кредиту счета 59, аналитический счет учета резерва по долгосрочным финансовым вложениям	40 000	70 000

Решение

Стоимость долгосрочных финансовых вложений организации за вычетом созданного резерва составляет:

на начало года - 1 080 000 руб. (1 120 000 руб. - 40 000 руб.);

на конец отчетного периода - 3 330 000 руб. (3 270 000 руб. + 130 000 руб. - 70 000 руб.).

Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 1.5 будет выглядеть следующим образом.

АКТИВ	Код пока- зателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
Долгосрочные финансовые вложения	140	1080	3330