3.1.1.4. Строка 135 "Доходные вложения

в материальные ценности"

По данной строке отражается информация об ОС, учитываемых в бухгалтерском учете на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности".

3.1.1.4.1. Какие ОС учитываются на счете 03

В составе доходных вложений в материальные ценности на счете 03 учитываются ОС, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода (в том числе по договорам лизинга, аренды, проката) (п. п. 4, 5 ПБУ 6/01, п. 3 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга).

3.1.1.4.2. По какой стоимости доходные вложения

в материальные ценности отражаются в учете

ОС, которые учитываются на счете 03 в составе доходных вложений в материальные ценности, принимаются на учет по первоначальной стоимости, которая определяется в соответствии с п. п. 8 - 13 ПБУ 6/01.

Первоначальная стоимость ОС погашается путем начисления амортизации. Суммы начисленной по ОС амортизации отражаются на счете 02 "Амортизация основных средств" по соответствующей аналитике.

Подробнее см. разд. 3.1.1.2.2 "По какой стоимости объекты ОС отражаются в учете".

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. раздел "Учет доходных вложений в материальные ценности (счета 03, 02, 08)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов".

3.1.1.4.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 135 формы n 1

По строке 135 Бухгалтерского баланса в графах 3 и 4 указывается остаточная стоимость доходных вложений в материальные ценности на начало отчетного года (с учетом проведенной на 1 января отчетного года переоценки) и на конец отчетного периода (п. 15 ПБУ 6/01, п. 35 ПБУ 4/99, п. 49 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Письмо Минфина России от 30.01.2006 N 07-05-06/16). Следовательно, показатель графы 4 строки 135 на 31 декабря предыдущего отчетного года не совпадает с показателем графы 3 строки 135 на 1 января отчетного года на сумму проведенной переоценки.

Остаточная стоимость ОС, учтенных в составе доходных вложений в материальные ценности, определяется как разница между сальдо по счетам 03 и 02 (с учетом переоценки по состоянию на 1 января отчетного года, если она проводилась).

Внимание!

Имущество в бухгалтерском учете классифицируется в момент его признания в учете исходя из соответствия установленным критериям видов активов. Поэтому информация об объектах ОС, оставшийся срок полезного использования по которым на отчетную дату составляет 12 месяцев и менее, не может раскрываться в разд. II "Оборотные активы" и должна включаться в разд. I Бухгалтерского баланса (Письмо Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302).

Внимание!

Если у организации имеются также ОС, учитываемые на счете 01, то из остатка по счету 02 необходимо исключить суммы амортизации, начисленной по этим объектам (подробнее см. разд. 3.1.1.2.1 "Что учитывается в составе ОС на счете 01").

┌──────────┐ ┌────────────────┐ ┌────────────────────────┐

│Строка 135│ │Дебетовое сальдо│ │Кредитовое сальдо │

│формы N 1 │ = │по счету 03 │ - │по счету 02 (без учета │

│ │ │ │ │амортизации по ОС, │

│ │ │ │ │учитываемым на счете 01)│

└──────────┘ └────────────────┘ └────────────────────────┘

ПРИМЕР 1.4

Показатели по счетам 03 и 02 в бухгалтерском учете.

руб.

	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3
1. По дебету счета 03	3 200 000	3 200 000
2. По кредиту счета 02, аналитический счет учета амортизации по доходным вложениям в материальные ценности	872 727	1 163 631

Решение

Остаточная стоимость объектов ОС, учтенных в составе доходных вложений в материальные ценности, составляет:

на начало года - 2 327 237 руб. (3 200 000 руб. - 872 727 руб.);

на конец отчетного периода - 2 036 369 руб. (3 200 000 руб. - 1 163 631 руб.).

Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 1.4 будет выглядеть следующим образом.

АКТИВ	Код пока- зателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
Доходные вложения в материальные ценности	135	2327	2036