Положения по международной аудиторской практике (пмап)

   1000 «Процедуры межбанковского подтверждения»

   1001 «Автономные персональные компьютеры»

   1002 «Онлайновые компьютерные системы»

   1003 «Системы баз данных»

   1004 «Взаимоотношения между органами банковского надзора и внешними аудиторами»

   1005 «Особенности аудита малых предприятий» – Особенности аудита малых экономических субъектов

   1006 «Аудит международных коммерческих банков»

   1008 «Оценка рисков и система внутреннего контроля» – Оценка риска и внутренний контроль. Характеристика и учет среды компьютерной и информационной систем

   1009 «Методы аудита с помощью компьютера» – Проведение аудита с помощью компьютера

   1010 «Учет экологических вопросов при аудите финансовой отчетности»

   1012 «Аудит производных финансовых инструментов»

   Документы, включенные в ПМАП, можно с достаточной степенью условности разбить на несколько групп, классифицируя их по принципу общей направленности тематики:

   ПМАП, посвященные банковской деятельности – ПМАП 1000, 1004, 1006;

   ПМАП, посвященные компьютерной тематике и компьютерным технологиям – ПМАП 1001, 1002, 1003, 1009;

   ПМАП 1005 – малые предприятия;

   ПМАП 1008 – оценка рисков и система внутреннего контроля;

   ПМАП 1010 – аудит экологических вопросов;

   ПМАП 1012 – аудит производных финансовых инструментов.

54. Некоторые аспекты аудита банковской деятельности

   ПМАП 1000 – «Процедуры межбанковского подтверждения»

   Цель данного Положения – предоставление помощи по межбанковским процедурам подтверждения для внешних независимых аудиторов. Кроме того, эти рекомендации адресуются также внутренним банковским аудиторам и банковским инспекторам.

   Подтверждение как процедура представляет собой ответ на просьбу подтвердить информацию, содержащуюся в бухгалтерских документах и отчетах. В силу этого обстоятельства подтверждения можно отнести к аудиторским доказательствам, которые получаются из независимого источника. В роли такого источника могут выступать:

   • другие банки, которые находятся в стране и резидентом которых является проверяемый банк;

   • другие зарубежные банки;

   • клиенты проверяемого банка.

   Подтверждения могут потребоваться в отношении следующей информации:

   • показателей баланса (остатков по текущим, ссудным, депозитным и другим счетам);

   • забалансовых статей (форвардных контрактов по иностранной валюте, гарантий, ценных бумаг, драгметаллов, соглашений о зачете и т. д.);

   • дополнительной информации (о нулевых остатках на коррсчетах, о коррсчетах, которые были закрыты в течение года до даты подтверждения, о сроках погашения кредитов, процентных ставках и т. д.).

   При составлении запроса должны учитываться следующие факторы:

   • существенность величины остатков на счетах;

   • масштабы деятельности;

   • надежность системы бухгалтерского учета и СВК.

   ПМАП рекомендует направлять запрос в головной офис банка, а не в его подразделения, поскольку только головная организация может владеть всем объемом информации, которая нуждается в подтверждении. При этом, независимо от ожидаемых ответов, желательно получить информацию по всем вопросам, поставленным в запросе.