Запитання для самоконтролю:

1. Чим обумовлене виникнення місцевих фінансів?

2. Що являють собою місцеві фінанси?

3. Що входить до складу місцевих фінансів?

4. Які функції притаманні місцевим фінансам?

5. Що являють собою місцеві бюджети?

6. Як розрізняють доходи місцевих бюджетів?

7. Як розрізняють видатки місцевих бюджетів?

8. Що таке міжбюджетні трансферти?

Тема 9. Податки та податкова система

Податки - це система обов'язкових платежів підприємств, організацій, установ і населення, що є одним з основних джерел формування доходів державного бюджету на всіх його рівнях. За економічною суттю, податки є відносинами, які виникають між державою та юридичними й фізичними особами з приводу примусового відчуження нею частини новоствореної вартості в грошовій формі, її вилучення та перерозподілу для фінансування державних видатків. До основних ознак податку належать:

• примусовість та обов'язковість, відсутність у платника вибору (платити чи не платити) і встановлення відповідальності за ухилення від сплати податку;

• безоплатність, тобто спрямованість коштів від платника до держави, відсутність зустрічних зобов'язань з боку держави;

• безумовність, сплата податку без виконання будь-яких дій із боку держави;

• нецільовий характер, відсутність чітких указівок щодо напрямків використання надходжень від певного податку;

• безповоротність, яка означає, що кошти, сплачені у вигляді податків, не повертаються до платників.

Податки є економічною базою функціонування держави і найважливішою формою регулювання ринкових відносин. Діалектика податків полягає в тому, що, з одного боку, вони зменшують доходи підприємств та інших суб'єктів господарювання, юридичних осіб та громадян, скорочуючи тим самим виробниче та особисте споживання. З іншого боку, саме за рахунок податків держава формує фонд грошових коштів, за допомогою якого розширює державний попит і споживання. Отже, податки змінюють структуру попиту і споживання. Із коштів державного бюджету фінансуються капітальні вкладення в економіку держави, соціальний захист населення, соціально-культурна сфера, науково-дослідні роботи, управління та оборона держави.

Податкам властиві дві основні функції – фіскальна та економічна

Суть фіскальної функції податків полягає в тому, що за її допомогою держава акумулює частину ВВП, формуючи при цьому державні грошові фонди і створюючи таким чином матеріальні умови для функціонування держави.

Економічна функція податків зумовлена тим, що податки як одна з форм перерозподілу ВВП значною мірою впливають на процес відтворення, стимулюючи його темпи, посилюючи чи послаблюючи накопичення грошових фондів підприємств, розширюючи або зменшуючи платоспроможний попит населення.

Внутрішній зміст кожного податку розкривають його елементи:

— об'єкт оподаткування - предмет, що підлягає оподаткуванню (дохід, майно, товари);

— суб'єкт податку (або платник податку) – фізична або юридична особа, на яку законом покладено обов'язок сплачувати податок;

— джерело податку - дохід суб'єкта (заробітна плата, прибуток тощо), з якого сплачується податок;

— одиниця оподаткування – одиниця виміру об'єкта податку (для прибуткового податку – грошова одиниця, для земельного – гектар або квадратний метр земельної ділянки тощо);

— база оподаткування – закріплена законодавчо частина доходів чи майна платника податків, яку враховують при розрахунку суми певного податку (за вирахуванням податкових пільг);

• податкова ставка – величина податку на одиницю оподаткування;

• податковий період – це строк (наприклад, календарний рік), після закінчення якого здійснюється формування податкової бази: визначається її обсяг та начисляється сума податку, яку слід сплатити;

— термін сплати податку – законодавчо встановлений термін внесення до бюджету податків, належних до сплати за відповідний період;

— податкові пільги – повне або часткове звільнення юридичних або фізичних осіб від податків.

Еволюція податкових відносин держави і платників податків відібрала тільки ті податки, податкові платежі, збори, які є відносно простими і дешевими для адміністрування, дозволяють однозначно визначити розмір податку, можуть наповнити доходну частину бюджету. На сьогодні у світовій практиці існують різні види податків, але всі вони класифікуються за визначеними ознаками: за формою оподаткування, за порядком використання, за співвідношенням ставки оподаткування і об'єкта оподаткування, за видами об’єктів та суб'єктів оподаткування, за способами стягнення податків (табл. 4).

Таблиця 4