Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:

Учет ВЭД

.pdf
Скачиваний:
28
Добавлен:
22.02.2016
Размер:
1.59 Mб
Скачать

43

 

На дату купівлі

 

5,32

 

5,345

 

 

На дату зарахування

 

5,325

 

5,34

 

 

На останню дату звітного періоду

 

5,335

 

5,365

 

 

Завдання 6

 

 

 

 

 

Матеріал для виконання завдання:

 

 

Зараховані від покупця-нерезидента

20000 USD

в оплату за

експортним контрактом. Згідно заявці про розподіл іноземну валюту перераховано на кореспондентський рахунок банку для обов'язкового продажу на МВРУ. Інвалюта, що залишилася перераховано на поточний валютний рахунок. Комісія уповноваженого банку - 70 грн. списано з поточного рахунку уповноваженим банком після зарахування еквіваленту

реалізованої інвалюти. Курс НБУ

за 1 USD на дату зарахування інвалюти

на розподільчий валютний рахунок - 5,35 грн. Курс продажу

за 1 USD - 5,42

грн. Конверсійна операція зроблена протягом одного робочого дня.

 

 

Методичні вказівки, щодо рішення завдання

 

 

 

 

 

Зміст операцій

 

 

 

 

Сума

1.

Зараховано на розподільчий валютний рахунок 20000 USD від

 

 

покупця-нерезидента в оплату за експортним контрактом

 

 

 

?

Курс НБУ за 1 USD - 5,35 грн.

 

 

 

 

 

 

 

2.

Перераховано

іноземна

валюта,

що

надійшла,

на

 

 

кореспондентський рахунок банку для обов'язкового продажу на

 

 

МВРУ. Курс НБУ за 1 USD - 5,35 грн.

 

 

 

 

 

?

3.

Зараховано на поточний валютний рахунок іноземна валюта, що

 

 

залишилася на розподільчому валютному рахунку

 

 

 

 

 

Курс НБУ за 1 USD

- 5,35 грн.

 

 

 

 

 

 

?

4.

Зараховано на поточний рахунок у національній валюті

 

 

еквівалент реалізованої інвалюти. Курс продажу за 1 USD - 5,42 грн.

 

 

5.

Списана реалізована інвалюта

 

 

 

 

 

 

?

1.

Списано з поточного рахунку уповноваженим банком комісія за

 

?

конверсійну операцію.

 

 

 

 

 

50 грн.

2.

Віднесено на фінансові результати діяльності підприємства

 

 

доходи і витрати від продажу іноземної валюти.

 

 

 

 

?

 

 

Завдання 7

 

 

 

 

 

 

 

 

Матеріал для виконання завдання:

 

 

 

 

 

Зараховані від

покупця-нерезидента

40000

USD

в

оплату

за

експортним контрактом. Згідно заявці про розподіл іноземну валюту перераховано на кореспондентський рахунок банку для обов'язкового продажу на МВРУ. Інвалюта, що залишилася перераховано на поточний валютний рахунок. Еквівалент реалізованої інвалюти зараховано на поточний рахунок у національній валюті за винятком суми комісії. Комісія уповноваженого банку - 70 грн. Курс НБУ за 1 USD: на дату зарахування

44

інвалюти на розподільчий валютний рахунок - 5,35 грн., на дату зарахування еквіваленту реалізованої інвалюти (продажу) - 5,37 грн. Курс продажу за 1 USD - 5,40 грн. Конверсійна операція зроблена протягом двох робочих днів.

Методичні вказівки, щодо рішення завдання

 

Зміст операцій

Сума

1.

Зараховано на розподільчий валютний рахунок 40000 USD від

 

покупця-нерезидента в оплату за експортним контрактом

?

 

Курс НБУ за 1 USD - 5,35 грн.

 

2.

Перераховано іноземна валюта, що надійшла, на

 

кореспондентський рахунок банку для обов'язкового продажу на

?

МВРУ. Курс НБУ за 1 USD - 5,35 грн.

 

3.

Зараховано на поточний валютний рахунок іноземна валюта, що

 

залишилася на розподільчому валютному рахунку

?

 

Курс НБУ за 1 USD - 5,35 грн.

 

4.

Зараховано на поточний рахунок у національній валюті

 

еквівалент реалізованої інвалюти за винятком суми комісії

?

Курс продажу за 1 USD – 5,40 грн.

 

5. Списана реалізована інвалюта.

?

 

Курс НБУ за 1 USD на дату продажу - 5,37 грн.

 

6.

Відображено нарахування та утримання суми комісії за

 

конверсійну операцію.

50 грн.

7.

Віднесено на фінансові результати діяльності підприємства

 

доходи і витрати від продажу іноземної валют.

?

Завдання 8 Матеріал для виконання завдання:

Зараховані від покупця-нерезидента 50000 USD в оплату авансового платежу за експортним контрактом. Іноземна валюта, що надійшла, перераховано на кореспондентський рахунок банку для обов'язкового продажу на МВРУ. Інвалюта, що залишилася перераховано на поточний валютний рахунок. Комісія уповноваженого банку - 70 грн. утримана при зарахуванні еквіваленту реалізованої інвалюти.

Курс USD

НБУ

МВРУ

На дату заявки про розподіл

5,35

5,40

На дату продажу

5,38

5,41

Завдання 9 Матеріал для виконання завдання:

Зараховані від покупця-нерезидента 100000 USD в оплату за експортним контрактом. Іноземна валюта, що надійшла, перераховано на кореспондентський рахунок банку для обов'язкового продажу на МВРУ.

45

Інвалюта, що залишилася перераховано на поточний валютний рахунок. Комісія уповноваженого банку - 140 грн. утримана при зарахуванні еквіваленту реалізованої інвалюти.

Курс USD

НБУ

МВРУ

На дату заявки про розподіл

5,35

5,40

На дату продажу

5,38

5,415

На дату зарахування еквіваленту

5,39

5,42

Завдання 10 Матеріал для виконання завдання:

Підприємством подані документи на купівлю інвалюти - 50000 USD. Комісійна винагорода уповноваженого банку - 120 грн. Комісія перераховано на кореспондентський рахунок банку при перерахуванні грошових коштів на купівлю інвалюти. Терміном п’ять робочих днів куплена інвалюта підприємством не використана і спрямована банком для продажу на МВРУ. Комісія за конверсійну операцію 140 грн. списано уповноваженим банком з поточного рахунку.

Курс USD

НБУ

МВРУ

На дату заявки

5,33

5,35

На дату купівлі

5,32

5,345

На дату зарахування

5,325

5,34

На дату продажу

5,37

5,40

На дату зарахування еквіваленту

5,38

5,42

Контрольна частина

Завдання 1 –Тестовий контроль знань.

Перелік тестових завдань для перевірки знань

 

студентів за темою "Облік операцій з іноземною валютою"

1.

Підприємствам дозволяється купувати та продавати іноземну валюту,

минаючи уповноважені банки.

 

 

а) так

б) ні

2.

Обов'язковому продажу підлягає 50 % валютної виручки, одержаної в

валюті І групи Класифікатора іноземних валют.

 

а) так

б) ні

3. Витрати на сплату комісійних банку при придбанні валюти відображаються на рахунку 92.

46

а) так б) ні

4. Кошти, що знаходяться на розподільчому валютному рахунку, в обліку відображаються на рахунку 312.

а) так б) ні

5. Обліковим регістром для відображення руху коштів на валютних рахунках є Журнал 3.

а) так б) ні

6. Твердження, що термін валютних операцій, які пов'язані з рухом капіталу ні обмежений законодавством у 180 календарних днів

А. Правильне В. Неправильне

7.Валютні рахунки, що є необов'язковими і відкриваються по домовленості

збанком, - це:

 

 

а) депозитний і гарантійний; б) транзитний і гарантійний;

 

 

 

в)

поточний і депозитний.

8.

Перерахування

коштів

для

придбання

іноземної валюти в обліку

відображається проводкою:

 

 

 

 

 

а) Д-т 334 К-т 311;

б) Д-т 333 К-т 311;

в) Д-т 333 К-т 312

9.

Придбана іноземна валюта в обліку повинна відображатись за курсом:

а)

НБУ; б)

аукціонним;

в) Міжбанківського валютного ринку.

10.Перерахунку при складанні бухгалтерського балансу підлягають

статті:

а)грошові кошти в іноземній валюті; б) заборгованість по авансах, одержаних в іноземній валюті; в) прибуток від експортних операцій.

11.Зарахування коштів від продажу валюти на поточний рахунок відображається проводкою:

а)Д-т 311 К-т 334; б)Д-тЗ11 К-т 333; в)Д-т 311 К-т 711. 12. Валюта на розподільчомувалютному рахунку підприємства є

А. Власні валютні кошти

B. Валютні кошті особливого призначення С. Валюта, яка тимчасово заблокована

13. Балансова вартість безготівкової інвалюти, купленої за гривни визначається за курсом

А. НБУ B. МВРУ C. МВРУ з урахуванням комісійних витрат

14. Витрати по зборам у Пенсійний фонд по операціях купівлі іноземної валюти відображаються на рахунку

1.945 2. 974 3. 92

15.Переоцінка фінансового кредиту в інвалюті в бухгалтерському обліку

взв’язку зі зміною курсу НБУ

1.Відображається в складі інших доходів і витрат на рахунках 746 і 974;

2.Відображається в складі інших доходів і витрат операційної діяльності на рахунки 714 і 945;

3.Переоцінка не виробляється.

47

Завдання 2 – практична задача (розробляється самостійно).

Варіант 1

Варіант 3

Варіант 5

Варіант 7

Варіант 9

Варіант 2

Варіант 4

Варіант 6

Варіант 8

Варіант 10

Варіант 1 Матеріал для виконання завдання:

Підприємством подані документи на купівлю 15000 USD. Курс НБУ за 1 USD згідно заявки – 5,35 грн. Курс фактичної купівлі за 1 USD – 5,34 грн. Комісійна винагорода 60 грн. списано з поточного рахунку після зарахування інвалюти на рахунок підприємства. Конверсійна операція зроблена протягом одного робочого дня.

Методичні вказівки, щодо рішення завдання

 

 

Зміст операцій

Сума

Перераховані на кореспондентський рахунок банку грошові

 

 

кошти з поточного рахунку для купівлі 15000 USD

?

Курс НБУ за 1 USD згідно заявки – 5,35 грн.

 

2.

Перераховано на рахунок банку "Аваль" збір в Пенсійний фонд

?

Зараховані на валютний рахунок 10000 USD

?

Курс НБУ за 1 USD на дату зарахування – 5,35 грн.

 

Курс фактичної купівлі за 1 USD – 5,34 грн.

 

4.

Вироблені відрахування в Пенсійний фонд.

?

5.

Відображена різниця між курсом НБУ і курсом купівлі.

?

6.

Списано з поточного рахунку комісійна винагорода.

60 грн.

7.

Банком зроблений остаточний розрахунок з операції купівлі

?

іноземній валюти.

 

 

Варіант 2

Матеріал для виконання завдання:

 

 

Підприємством подані документи на купівлю 200000 RUR. Курс НБУ

за 1 RUR згідно заявки – 0,195 грн. Курс фактичної купівлі за 1 RUR – 0,195 грн. Курс НБУ за 1 RUR на дату зарахування – 0,192 грн. Комісійна винагорода 60 грн. списано з поточного рахунку після зарахування інвалюти на рахунок підприємства. Конверсійна операція зроблена протягом одного робочого дня.

Методичні вказівки, щодо рішення завдання

Зміст операцій

Сума

Перераховані на кореспондентський рахунок банку грошові

 

кошти з поточного рахунку для купівлі 200000 RUR

?

Курс НБУ за 1 RUR згідно заявки – 0,195 грн.

 

2. Зараховано на валютний рахунок 10000 USD

?

 

 

 

48

 

 

Курс НБУ за 1 RUR на дату зарахування – 0,192 грн.

 

Курс фактичної купівлі за 1 RUR – 0,195 грн.

 

3.

Відображена різниця між курсом НБУ і курсом купівлі.

?

4.

Списано з поточного рахунку комісійна винагорода.

60 грн.

Варіант 3

Матеріал для виконання завдання:

 

 

Підприємством подані документи на купівлю інвалюти - 25000 USD.

Комісія МВРУ і уповноваженого банку - 90 грн. Комісія списано з поточного рахунку після зарахування інвалюти на рахунок підприємства.

 

 

Курс USD

НБУ

 

МВРУ

 

На дату заявки

5,355

 

5,405

 

На дату купівлі

5,385

 

5,405

Варіант 4

Матеріал для виконання завдання:

 

Підприємством подані документи на купівлю інвалюти - 50000 USD. Комісія МВРУ і уповноваженого банку - 120 грн. Комісія перераховано на кореспондентський рахунок банку при перерахуванні грошових коштів на купівлю інвалюти.

Курс USD

НБУ

МВРУ

На дату заявки

5,375

5,395

На дату купівлі

5,365

5,385

На дату зарахування

5,34

5,375

Варіант 5

Матеріал для виконання завдання:

 

Підприємством подані документи на купівлю інвалюти - 100000 USD.

Комісія МВРУ і уповноваженого банку - 120 грн. Комісія перераховано на кореспондентський рахунок банку при перерахуванні грошових коштів на купівлю інвалюти. На останню дату звітного періоду інвалюта не використана. Термін п’яти робочих днів з дати купівлі не наступив.

Курс USD

НБУ

МВРУ

На дату заявки

5,335

5,355

На дату купівлі

5,325

5,350

На дату зарахування

5,325

5,34

На останню дату звітного періоду

5, 345

5,415

Варіант 6

Матеріал для виконання завдання:

Зараховані від покупця-нерезидента 25000 USD в оплату за експортним

49

контрактом. Згідно заявці іноземну валюту перераховано на кореспондентський рахунок банку для продажу на МВРУ. Інвалюта, що залишилася перераховано на поточний валютний рахунок. Комісія уповноваженого банку - 50 грн. списано з поточного рахунку уповноваженим банком після зарахування еквіваленту реалізованої інвалюти. Курс НБУ за 1 USD на дату зарахування інвалюти на розподільчий валютний рахунок - 5,34 грн. Курс продажу за 1 USD - 5,41 грн. Конверсійна операція зроблена протягом одного робочого дня.

Методичні вказівки, щодо рішення завдання

 

Зміст операцій

 

Сума

1.

Зарахована на валютний рахунок 25000 USD від покупця-

?

нерезидента в оплату за експортним контрактом

 

 

2.

Іноземна валюта, що надійшла, перераховано на

?

кореспондентський рахунок банку для продажу на МВРУ

 

 

3.

Зараховано на поточний рахунок у національній валюті

?

еквівалент реалізованої інвалюти.

 

 

4.

Списана реалізована інвалюта

 

?

5.

Списано з поточного рахунку уповноваженим банком комісія

 

за конверсійну операцію.

 

50 грн.

6.

Віднесено на фінансові результати діяльності підприємства

 

доходи і витрати від продажу іноземної валюти.

 

?

Варіант 7

 

 

 

Матеріал для виконання завдання:

 

 

 

Зараховані від покупця-нерезидента 45000 USD

в оплату за

експортним контрактом. Згідно заявці іноземну валюту перераховано на кореспондентський рахунок банку для продажу на МВРУ. Еквівалент реалізованої інвалюти зараховано на поточний рахунок у національній валюті за винятком суми комісії. Комісія уповноваженого банку - 50 грн. Курс НБУ за 1 USD: на дату зарахування інвалюти на валютний рахунок - 5,37 грн. Курс продажу за 1 USD - 5,42 грн. Конверсійна операція зроблена протягом одного робочого дня.

Методичні вказівки, щодо рішення завдання

 

Зміст операцій

Сума

1.

Зараховано на валютний рахунок 45000 USD від покупця-

?

нерезидента в оплату за експортним контрактом

 

2.

Перерахована іноземна валюта, що надійшла, на

 

кореспондентський рахунок банку для продажу на МВРУ

?

3.

Зараховано на поточний рахунок у національній валюті

 

еквівалент реалізованої інвалюти за винятком суми комісії

?

4. Списана реалізована інвалюта

?

5.

Списано з поточного рахунку уповноваженим банком комісія за

 

конверсійну операцію

50 грн.

6.

Віднесено на фінансові результати діяльності підприємства

 

 

 

50

 

 

 

доходи і витрати від продажу іноземної валюти.

 

?

 

 

 

 

Варіант 8

Матеріал для виконання завдання:

 

Зараховані від покупця-нерезидента 55000 USD

в оплату авансового

платежу за експортним контрактом. Іноземна валюта, що надійшла, перерахована на кореспондентський рахунок банку для продажу на МВРУ. Комісія уповноваженого банку - 70 грн. утримана при зарахуванні еквіваленту реалізованої інвалюти. На останню дату звітного періоду зроблена переоцінка інвалюти на поточному рахунку підприємства.

 

Курс USD

НБУ

МВРУ

На дату заявки про розподіл

5,36

5,41

На дату продажу

5,39

5,42

На останню дату звітного періоду

5,35

5, 40

 

 

 

 

Варіант 9

Матеріал для виконання завдання:

Зараховані від покупця-нерезидента 100000 USD в оплату за експортним контрактом. Іноземна валюта, що надійшла, перераховано на кореспондентський рахунок банку для продажу на МВРУ. Комісія уповноваженого банку - 140 грн. утримана при зарахуванні еквіваленту реалізованої інвалюти.

Курс USD

НБУ

МВРУ

На дату заявки про розподіл

5,355

5,405

На дату продажу

5,385

5,415

На дату зарахування еквіваленту

5,395

5,425

Варіант 10

Матеріал для виконання завдання:

Підприємством подані документи на купівлю інвалюти - 55000 USD.

Комісійна винагорода уповноваженого банку - 120 грн. Комісія перераховано на кореспондентський рахунок банку при перерахуванні грошових коштів на купівлю інвалюти. Терміном п’ять робочих днів куплена інвалюта підприємством не використана і спрямована банком для продажу на МВРУ. Комісія за конверсійну операцію 140 грн. списано уповноваженим банком з поточного рахунку.

Курс USD

НБУ

МВРУ

На дату заявки

5,34

5,38

На дату купівлі

5,33

5,37

На дату зарахування

5,335

5,375

На дату продажу

5,385

5,415

На дату зарахування еквіваленту

5,39

5,42

51

Модуль 2 Облік експортно - імпортних операцій Теоретична частина

Контрольна частина

Теоретична частина

Облік експортно - імпортних операцій

Тема 4. Загальноекономічні питання експортно-імпортних операцій

Питання для самоконтролю знань за темою 4

Тема 5. Облік операцій з експорту

Питання для самоконтролю знань за темою 5

Практичне заняття за темою 5

Тема 6. "Облік операцій з імпорту".

Питання для самоконтролю знань за темою 6

Практичне заняття за темою 6

Тема 7. "Облік бартерних операцій та операцій з давальницькою сировиною".

Питання для самоконтролю знань за темою 7

Практичне заняття за темою 7

Тема 8. "Облік інвестиційних операцій".

Питання для самоконтролю знань за темою 8

Практичне заняття за темою 8

52

Змістовий модуль 2 Облік експортно - імпортних операцій

Тема 4. Загальноекономічні питання експортно-імпортних операцій

Теоретична частина.

4.1.Сутність експортно-імпортних операцій та їх вплив на організацію обліку

4.2.Особливості здійснення експортно-імпортних операцій та їх вплив на організацію обліку

Ключові слова: експорт товарів, імпорт товарів, експорт робот, послуг, імпорт робот, послуг, реекспорт, реімпорт.

Перелік рекомендованої літератури: 1, 3, 4, 8, 9, 13, 17, 19, 26, 41, 53.

4.1. Сутність експортно-імпортних операцій та їх вплив на організацію обліку

Порядок здійснення експортно-імпортних операцій залежить від багатьох факторів, що у більшому ступені зв'язані з їх сутністю. Тому, перш, ніж розкрити порядок здійснення експортно-імпортних операцій необхідно розібратися із сутністю цих операцій.

Експортно-імпортні операції можна охарактеризувати як комплекс операцій у сфері економічного, фінансового і правового характеру взаємин між численними партнерами, здійснюваних на комерційній основі, направлених на виконання зовнішньоекономічного договору (контракту).

Експортно-імпортні операції з погляду предмета зовнішньоекономічного договору (контракту) можна розділити на три групи:

операції по руху товарів;

операції по наданню робіт і послуг;

операції по руху капіталів.

Облік операцій по руху товарів, наданню робіт і послуг – це облік

традиційних у зовнішньоекономічній діяльності операцій експорту, імпорту, реекспорту, реімпорту, бартеру.

Облік руху капіталів – це облік інвестицій, у тому числі придбання й продаж цінних паперів, а також надання й одержання фінансових (банківських) кредитів із терміном більш, чим 180 днів.

Виходячи з цих визначень, можна зробити висновок, що домінуючими об'єктами експортно-імпортних операцій є матеріально-речовинна продукція, роботи й послуги, включаючи результати виробничого й науково-технічного співробітництва, що здобувають при обміні вартість, тобто стають товаром. При цьому під товаром розуміється будь-яке спонукуване й нерухоме майно, роботи й послуги, що є предметом зовнішньоекономічного договору (контракту).