Учет ВЭД
.pdf213
Додаток 4
Приклад коригування фінансової звітності
Підприємство зареєстроване і розпочало діяльність із січня 20___ року
Кумулятивний приріст інфляції становить 93,7 % |
|
Індекси інфляції |
|
|
|
Період |
Значення |
|
|
1 |
2 |
|
|
Початок року |
100,0 |
|
|
Кінець року |
119,2 |
|
|
Середній за рік |
101,5* |
|
|
На дату формування статутного капіталу |
100,0 |
|
|
На дату придбання основних засобів |
108,4 |
|
|
На дату придбання товарів, які не реалізовано на дату балансу |
107,5 |
|
|
На дату придбання фінансових інвестицій |
108,6 |
|
|
На дату реалізації фінансових інвестицій |
114,5 |
|
|
На дату отримання відсотків |
111,3 |
|
|
* Розраховано як середнє геометричне місячних індексів: |
|
12 _______________________________________________________________________
1,015 • 1,01 • 1,01 • 1,023 • 1,024 • 1,001 • 0,99 • 1,01 • 1,014 • 1,011 • 1,029 • 1,041 = 101,5
%
Коригування балансу на 31.12. 2__2 (тис. грн.)
Стаття |
Код |
Балансова |
Коефіцієнт |
Скоригова |
|
рядка |
сума до |
коригування |
на вартість |
|
|
коригування |
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
Актив |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Основні засоби: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
залишкова вартість |
030 |
320 |
- |
352 |
|
|
|
|
|
первісна вартість |
031 |
400 |
119,2/108,4 |
440 |
|
|
|
|
|
знос |
032 |
80 |
119,2/108,4 |
88 |
|
|
|
|
|
Товари |
140 |
50 |
119,2/107,5 |
55 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
214 |
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Дебіторська заборгованість за товари, |
160 |
200 |
- |
200 |
роботи, послуги – чиста реалізаційна |
|
|
|
|
вартість |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Грошові кошти та їхні еквіваленти в |
230 |
30 |
- |
30 |
національній валюті |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Баланс |
280 |
600 |
- |
637 |
|
|
|
|
|
Пасив |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Статутний капітал |
300 |
260 |
119,2/100 |
310 |
|
|
|
|
|
Нерозподілений прибуток |
350 |
300 |
- |
287 |
(непокритий збиток) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Кредиторська заборгованість за |
530 |
40 |
- |
40 |
товари, роботи, послуги |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Баланс |
640 |
600 |
- |
637 |
|
|
|
|
|
Примітка. Для обліку запасів підприємство застосовує метод ФІФО. Запаси, які
залишилися на дату балансу, було придбано в липні.
Коригування звіту про фінансові результати за 20 __ р. (тис. грн.)
Стаття |
Код |
Сума до |
Коефіцієнт |
Скоригована |
|
рядка |
коригування |
коригування |
вартість |
|
|
|||
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
Дохід (виручка) від реалізації |
010 |
1200 |
119,2/101,5 |
1409 |
продукції (товарів, робіт, послуг) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Податок на додану вартість |
015 |
200 |
119,2/101,5 |
235 |
|
|
|
|
|
Чистий дохід (виручка) від реалізації |
|
|
|
|
продукції (товарів, робіт, послуг) |
035 |
1000 |
- |
1174 |
|
|
|
|
|
Собівартість реалізованої продукції |
|
|
|
|
(товарів, робіт, послуг) |
040 |
350 |
- |
415* |
|
|
|
|
|
Валовий прибуток |
050 |
650 |
- |
759 |
|
|
|
|
|
Адміністративні витрати (в т. ч. |
|
|
|
|
амортизація 5 тис. грн.) |
070 |
30 |
- |
35** |
|
|
|
|
|
Витрати на збут (в т. ч. амортизація |
|
|
|
|
75 тис. грн.) |
080 |
170 |
- |
194*** |
|
|
|
|
|
Інші операційні витрати |
090 |
50 |
119,2/101,5 |
59 |
|
|
|
|
|
Прибуток від операційної діяльності |
100 |
400 |
- |
471 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
215 |
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Інші фінансові доходи |
120 |
35 |
119,2/111,3 |
37 |
|
|
|
|
|
Інші доходи**** |
130 |
240 |
119,2/114,5 |
250 |
|
|
|
|
|
Інші витрати**** |
160 |
215 |
119,2/108,6 |
236 |
|
|
|
|
|
Збиток від впливу інфляції на |
165 |
- |
- |
47 |
монетарні статті |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прибуток від звичайної діяльності до |
|
|
|
|
оподаткування |
170 |
460 |
- |
475 |
|
|
|
|
|
Податок на прибуток |
180 |
160 |
119,2/101,5 |
188 |
|
|
|
|
|
Прибуток від звичайної діяльності |
190 |
300 |
- |
287 |
|
|
|
|
|
*(400 • 119,2/101,5) - (50 • 119,2/107,5) = 415.
**(5 • 119,2/108,4) + (25 • 119,2/101,5) = 35.
***(75 • 119,2/108,4) + (95 • 119,2/101,5) = 194.
****Ці статті містять інформацію відповідно про доходи та витрати від реалізації фінансових інвестицій.
Коригування звіту про рух грошових коштів за 20__ р. (тис. грн.)
Стаття |
|
Код |
|
|
Надходження |
|
|
|
Видаток |
|
|
||||
|
|
рядка |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сума до |
коригування |
|
Коефіцієнт |
коригування |
Скоригована |
сума |
Сума до |
коригування |
Коефіцієнт |
коригування |
Скоригована |
сума |
||
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
|
2 |
|
3 |
|
|
4 |
|
5 |
|
6 |
|
7 |
|
8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
I. Рух коштів у результаті операційної діяльності |
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прибуток (збиток) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
від звичайної |
|
010 |
460 |
|
|
- |
522* |
|
- |
|
- |
|
- |
||
діяльності до |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
оподаткування |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Коригування на |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
амортизацію |
|
020 |
|
80 |
|
|
- |
|
88 |
|
- |
|
- |
|
- |
необоротних |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
активів |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Збиток (прибуток) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
від неопераційної |
|
050 |
|
- |
|
|
- |
|
- |
60** |
|
- |
51*** |
||
діяльності |
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
216 |
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Прибуток (збиток) |
|
|
|
|
|
|
|
від звичайної |
070 |
480 |
- |
559 |
- |
- |
- |
діяльності до зміни |
|
|
|
|
|
|
|
в чистих |
|
|
|
|
|
|
|
оборотних активах |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Зменшення |
|
|
|
|
|
|
|
(збільшення) |
080 |
- |
- |
- |
250 |
- |
255 |
оборотних активів |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Збільшення |
|
|
|
|
|
|
|
(зменшення) |
100 |
40 |
- |
40 |
- |
- |
- |
поточних |
|
|
|
|
|
|
|
зобов'язань |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Грошові кошти від |
|
|
|
|
|
|
|
операційної |
120 |
270 |
- |
344 |
- |
- |
- |
діяльності |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сплачені податки |
|
|
|
|
|
|
|
на прибуток |
140 |
- |
- |
- |
160 |
- |
188 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Чистий рух коштів |
|
|
|
|
|
|
|
від операційної |
170 |
110 |
- |
156 |
- |
- |
- |
діяльності |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності |
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
Реалізація |
|
|
|
|
|
|
|
фінансових |
180 |
240 |
119,2/1 |
250 |
- |
- |
- |
інвестицій |
|
|
14,5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отримані відсотки |
210 |
35 |
- |
37 |
- |
- |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
Придбання: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
фінансових |
240 |
- |
- |
- |
215 |
119,2/108,6 |
236 |
інвестицій |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
необоротних |
|
|
|
|
|
|
|
активів |
250 |
- |
- |
- |
400 |
119,2/108,4 |
440 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Чистий рух коштів |
|
|
|
|
|
|
|
від інвестиційної |
300 |
- |
- |
- |
340 |
- |
389 |
діяльності |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
217 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
|
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
7 |
8 |
|
III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності |
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Надходження |
|
310 |
260 |
119,2/1 |
|
|
|
|
|
власного капіталу |
|
|
|
00,0 |
310 |
- |
|
- |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Чистий рух коштів |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
від фінансової |
|
390 |
260 |
- |
310 |
- |
|
- |
- |
діяльності |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Чистий рух коштів |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
за звітний період |
|
400 |
30 |
- |
77 |
- |
|
- |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Залишок коштів на |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
початок року |
|
410 |
- |
- |
- |
- |
|
- |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Залишок коштів на |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
кінець року |
|
430 |
30 |
- |
77 |
- |
|
- |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
*471 + 37 + 250 - 236 = 522.
**35 + 240 - 215 = 60.
***37 + 250 - 236 = 51.
Збиток від впливу інфляції на монетарні статті становить 77 - 30 = 47.
Коригування звіту про власний капітал (фрагмент) за 20__ р. (тис. грн.)
Стаття |
Код |
Статутний капітал |
Нерозподілений |
||
|
рядка |
|
|
прибуток |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сума до |
Скоригована |
Сума до |
Сума, що |
|
|
коригування |
сума |
коригування |
скоригована |
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
|
|
|
|
Залишок на початок |
|
|
|
|
|
року |
010 |
- |
- |
- |
- |
|
|
|
|
|
|
Скоригований залишок |
|
|
|
|
|
на початок року |
050 |
- |
- |
- |
- |
|
|
|
|
|
|
Чистий прибуток |
|
|
|
|
|
(збиток) за звітний |
130 |
- |
- |
300 |
287 |
період |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Внески учасників |
180 |
260 |
310 |
- |
- |
|
|
|
|
|
|
Разом змін у капіталі |
290 |
260 |
310 |
300 |
287 |
|
|
|
|
|
|
Залишок на кінець року |
300 |
260 |
310 |
300 |
287 |
|
|
|
|
|
|
218
Додаток 5
Д Е К Л А Р А Ц І Я про валютні цінності, доходи та майно,
що належать резиденту України і перебувають за ії межами станом на 01 _______________ 200 ___ року
I.ЗАГАЛЬНІ ЗВЕДЕННЯ
1.Повна назва резидента
___________________________________________________________
2.Адреса резидента
_______________________________________________________________
3.Код ЄДРПОУ резидента
_________________________________________________________
4.Повна назва та адреса уповноваженого банку України, в якому резидентом відкрито рахунок в національній валюті України, номер цього рахунка
_____________________________________________________________________________
5.Повна назва та адреса уповноваженого банку України, в якому резидентом відкрито валютні рахунки, коди цих рахунків, їхні номери
_____________________________________________________________________________
6.Назва країни та адреси іноземних банків, у яких резидентом відкрито рахунки, коди валют цих рахунків, їхні номери (всі зазначені реквізити вказати англійською та українською мовами)
_____________________________________________________________________________
II.Фінансові вкладення
|
Знаходиться (перераховано) в |
Країна |
Об'єкт вкладення (назва та адреса підпримства, банку тощо) |
Код валюти |
Сума у валюті |
Сума в національній |
валюті* |
Дата, № платіжного документа** |
Дата, №ліцензії НБУ*** |
|
іноземній валюті |
||||||||
|
|
||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
7 |
8 |
1. |
На рахунках, відкритих в іноземних |
|
|
|
|
|
|
|
|
банках |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. |
Депозити та вклади в іноземні банки |
|
|
|
|
|
|
|
|
3. |
До статутних капіталів іноземних (в т. |
|
|
|
|
|
|
|
|
ч. спільних) підприємств за кордоном |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
– % частки у статутному капіталі |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. |
До статутних капіталів дочірніх |
|
|
|
|
|
|
|
|
підприємств за кордоном: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5. |
На рахунках філій (представництва) за |
|
|
|
|
|
|
|
|
кордоном |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6. |
До статутних капіталів іноземних |
|
|
|
|
|
|
|
|
(спільних) банків |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
– % частки у статутному капіталі |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7. |
На придбання іноземних державних |
|
|
|
|
|
|
|
|
цінних паперів |
|
|
|
|
|
|
|
|
219
8. На придбання цінних паперів іноземних банків
– кількість акцій та їхній вид:
9. На придбання цінних паперів іноземних підприємств:
– кількість акцій та їхній вид
10. На придбання іноземних страхових полісів:
– кількість полісів та їхній вид
11.На придбання прав інтелектуальної (промислової) власності
12.На придбання прав інтелектуальної (промислової) власності
13.Сума коштів, перерахованих за кордон, та виставлених векселів по імпортних контрактах, по яких на звітну дату перевищено встановлені законодавством терміни здійснення цих контрактів
14.Перераховано на інші цілі (пояснити які саме)
*– за курсом НБУ на звітну дату;
**– копії платіжних документів обов'язково додаються до Декларації;
***– по вкладах після 01 березня 1993 року.
III.Майно та товари за кордоном
|
Підстави перебування майна за |
|
Країна |
Об'єкт вкладення (найменування підприємства, банку тощо) |
Перелік майна |
Вартість у валюті |
Вартість у національної валюті* |
Дата митного оформлення, № ВМД** |
Дата, № ліцензії МЗЕЗ*** |
|||||
|
|
|
кордоном (внесено) |
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
|
|
|
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
1. |
До статутних капіталів |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
іноземних (в. т. ч. спільних) підприємств: |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
– % частки у статутному капіталі |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
2. |
До |
статутних |
капіталів |
дочірніх |
|
|
|
|
|
|
|
|||
підприємств за кордоном |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
3. |
До філій (представництва) за кордоном |
|
|
|
|
|
|
|
||||||
4. |
До |
статутних |
капіталів |
іноземних |
|
|
|
|
|
|
|
|||
(спільних) банків: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
– % частки у статутному капіталі |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
5. |
Товари (роботи, послуги), що |
|
|
|
|
|
|
|
||||||
експортовані резидентом за межі України |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
з оплатою в іноземній валюті і за які на |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
звітну дату не надійшли в установлені |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
законодавством термін валютні кошти на |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
валютний |
рахунок |
резидента |
в |
|
|
|
|
|
|
|
||||
уповноваженому банку |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
220
6.Товари (роботи, послуги), що експортовані резидентом за межі України за бартерними угодами і за які на звітну дату не надійшла в установлені законодавством терміни імпортна частина бартерної угоди
7.Товари (роботи, послуги), що вивезені резидентом за межі України як давальницька сировина і за які на звітну дату не надійшла в установлені законодавством терміни готова продукція або валютні кошти на валютний рахунок резидента в уповноваженому банку:
- довідково контрактна вартість неотриманої готової продукції або за яку не надійшли валютні кошти на валютний рахунок резидента в уповноваженому банку
8.Інше майно за кордоном(пояснити на яких підставах), у тому числі нерухоме майно
*– за курсом НБУ на звітну дату;
**– копії ВМД обов'язково додаються до Декларації;
***– по вкладах після 02 жовтня 1995 року.
IV. Доходи (дивіденди) в іноземній валюті, одержані за межами України
Джерело отримання доходів (дивідендів), його повна назва, країна та адреса (всі зазначені реквізити вказати англійською та українською мовами)
_____________________________________________________________________________
Нараховано доходів (дивідендів), код валюти, сума (по кожному коду окремо)
_______________________________________________________________________
Сплачено податків та інших зборів, передбачених законодавством іноземної держави, код валюти, сума (по кожному коду окремо)
_____________________________________________________________________________
Одержано доходів (дивідендів), код валюти, сума (по кожному коду окремо)
_____________________________________________________________________________
із них перераховано на валютні рахунки в уповноваженому банку України, код валюти,
сума (по кожному коду окремо) _________________________________________________
із них перераховано на рахунки в іноземних банках, код валюти, сума (по кожному коду окремо)
________________________________________________________________________
Примітки: за наявності доходів (дивідендів) в іноземній валюті, одержаних від інвестиційної діяльності за межами України, до цієї Декларації обов'язково додаються легалізовані та перекладені українською мовою (з нотаріальним засвідченням) копії наступних документів:
а) аудиторського висновку про фінансову діяльність іноземного (спільного) підприємства за кордоном;
б) рішення засновників іноземного (спільного) підприємства за кордоном про розподіл прибутків (дивідендів);
в)довідка податкової служби країни, де отримано доходи (дивіденди) в іноземній валюті про суму сплачених податків та інших зборів, передбачених законодавством цієї країни.
221
V. Інформаційні відомості
Вартість експортованих товарів, робіт, послуг
__________________________________________
Виручка в іноземній валюті, отримана від експорту товарів, робіт, послуг
____________________________________________________________________________
В т. ч. з порушенням встановлених законодавством термінів
__________________________
2.1.Сума коштів, перерахованих за кордон та виставлених і не погашених векселів по імпортних контрактах____________________________________________________________________
2.2.Вартість імпортованих товарів, робіт, послуг
_____________________________________________________________________________
2.3.В т. ч. з порушенням встановлених законодавством термінів
_____________________________________________________________________________
3.1.Вартість експортованих товарів, робіт, послуг на виконання бартерних контрактів
_____________________________________________________________________________
3.2.Вартість імпортованих товарів, робіт, послуг на виконання бартерних контрактів
_____________________________________________________________________________
3.3.В т. ч. з порушенням встановлених законодавством термінів
__________________________________________________ __________________________
Вартість давальницької сировини, вивезеної резидентом за межі України
_____________________________________________________________________________
Сума коштів, перерахованих за кордон в оплату за переробку давальницької сировини
_____________________________________________________________________________
Контрактна вартість готової продукції, що має бути вироблена з давальницької сировини резидента_____________________________________________________________________
Вартість готової продукції, що вироблена з давальницької сировини та надійшла в Україну, або валютні кошти, що надійшли на валютний рахунок резидента в уповноваженому банку від продажу готової продукції за кордоном
_____________________________________________________________________________
4.5.В т.ч. з порушенням встановлених законодавством термінів
_____________________________________________________________________________
Примітка: показники V розділу Декларації заповнюються зростаючим підсумком з початку року.
Всі суми в Декларації заповнюються цифрами та прописом:
Відомості, що містяться у цій Декларації, є вичерпними і достовірними станом на
"___" _______ ____ 200__ р.
Особам, які підписали і засвідчили печаткою цю декларацію, відомо, що ухиляння від встановленого порядку декларування, несвоєчасне подання, приховування або перекручення відомостей про валютні цінності та майно, які належать резидентам України і фактично перебувають за межами України, тягне за собою відповідальність згідно з чинним законодавством України.
Керівник ___________ |
___________________ |
(підпис) |
(прізвище та ініціали) |
Головний бухгалтер____________ |
____________________ |
__________________________ |
(прізвище та ініціали) |
(підпис) |
|
М.П. |
"____" ___________ 200_ р. |
222
Додаток 6
ДОВІДКА про проведення декларування валютних цінностей, доходів та майна,
що належать резиденту України і знаходяться за її межами
Видана
___________________________________________________________________
(повна назва, код за ЄДРПОУ та адреса резидента, реквізити поточного
_____________________________________________________________________________
__ ________________________________________________
рахунку резидента та назва і адреса банку, де відкрито цей рахунок)
про те, що відповідно до статті 1 |
Указу |
Президента |
України від |
18.06.94 |
|
№ 319/94 "Про невідкладні заходи щодо |
повернення |
в |
Україну |
валютних |
|
цінностей, що незаконно знаходяться за |
її межами" |
ним |
здійснено |
||
декларування валютних цінностей, доходів |
та майна, що знаходяться за |
||||
межами України станом на "01"_________ |
200 ___ року: |
|
|
|
а)в регіональному відділенні НБУ "_____" _________200____р.; б)_________________________ в державній податковій інспекції "___
"________200___р.
Начальник регіонального |
|
відділення НБУ_______________ |
____________________ |
(підпис) |
(прізвище та ініціали) |
М.П. |
|
Начальник Державної |
|
податкової інспекції ______________ |
|
____________________ |
|
(підпис) |
(прізвище та |
ініціали) |
|
М.П. |
|