Макеевский экономико-гуманитарный институт
кафедра «Учет и аудит»
Индивидуальное задание
по дисциплине « Бухгалтерский учет в отраслях народного хозяйства»
вариант № 11
Выполнила:
студентка 3-го курса (д/о)
экономического факультета
специальности: «Учет и аудит»
группы: «18А»
Иванова Виктория
Проверила:
Харькова А.К.
г. Макеевка, 2012г.
Практическая часть
Рабочий план счетов
23.1 – затраты под урожай прошлого года
23.2 – затраты под урожай будущего года
23.3 – зерновые культуры
23.4 – кормовая свекла
23.5 – услуги автотранспорта
208.1 – минеральные удобрения
208.2 – семена и посадочный материал
27.3 – продажа сельскохозяйственного производства (зерно)
27.4 – продукция сельскохозяйственного производства (свекла)
27.3отходы – зерновые отходы
901.3 – плановая себестоимость зерна
Журнал регистраций хозяйственных операций сельскохозяйственного предприятия « Колосся»
№ п/п |
Содержание операции
|
Дт
|
Кт
|
Сумма |
1 |
Согласно ведомости распределения списываются расходы прошлого года под культуры урожая текущего года
а) зерновые культуры б) кормовая свекла Итого: |
23.3 23.4 |
23.1 |
49162 10590 59752 |
2 |
Израсходованы горючие и смазочные материалы на выполнение работ: а) под зерновые культуры б) под кормовую свеклу в) под урожай будущего года Итого: |
23.3 23.4 23.2 |
203 |
8286 3660 18985 30931 |
3 |
Списываются потраченные минеральные удобрения а) под зерновые культуры б) под кормовую свеклу в) под урожай будущего года Итого: |
23.3 23.4 23.2 |
208.1 |
2256 1770 4380 8406 |
4 |
Списуються пальні і мастильні матеріали, витрачені на а) загальновиробничі нестатки рослинництва б) роботу автотранспорту в) адміністративні нестатки Разом |
91 23.5 92 |
203 |
1626 2490 2483 6599 |
5 |
Израсходовано различные материалы для нужд а) ЗВР растениеводства б) автотранспорта в) административных нужд Итого: |
91 23.5 92
|
209 |
2238 947 2760 5945 |
6 |
Согласно групировочним сведениям списываются потраченные семена на посев а) под зерновые культуры б) под кормовую свеклу в) под урожай будущего года Итого: |
23.3 23.4 23.2 |
208.2 |
7656 21390 15090 44136 |
7 |
Отпущены со склада в эксплуатацию другие НМА |
23 |
117 |
870 |
8 |
Списываются другие НМА, отпущенные в эксплуатацию: а) на нужды растениеводства б) на нужды автотранспорта в) на участке административного назначения Итого: |
91 23.5 92 |
132 |
90 110 670 870 |
9 |
Начисленная и распределена заработная плата а) зерновые культуры б) кормовая свекла в) урожай будущего года г) работникам автотранспорта д) на общепроизводственные расходы е) административные расходы Итого: |
23.2 23.4 23.2 23.5 91 92 |
661 |
15180 19500 14100 3030 11400 22515 85725 |
10 |
Сделано в установленные отчисления в соответствующие фонды по видам культур и расходов а) зерновые культуры б) кормовая свекла в) урожай будущего года г) работникам автотранспорта д) на общепроизводственные расходы е) административные расходы Итого: |
23.3 23.4 23.2 23.5 91 92 |
65 |
5829 7488 5414 1163 4377 8645 32916 |
11 |
Начисленная амортизация по основным средствам сельскохозяйственного назначения и распределена: а) на зерновые культуры б) на кормовую свеклу в) под урожай будущего года г) на автотранспорт д) на общепроизводственные расходы растениеводства е) административные расходы Итого: |
23.3 23.4 23.2 23.5
91 92
|
131 |
1320 1500 2490 1050
1680 3930 11970 |
12 |
Определить себестоимость одного тоно-километра и списать услуги исходя из отработанных тонно-км (расчет показать в операции № 13): а) под зерновые культуры 5000 б) под кормовую свеклу 10000 в) на урожай будущего года 23664 г) на общепроизводственные расходы растениеводства 3000 д) административные расходы 8000 Итого: |
23.3 23.4 23.2
91 92 |
23.5 |
884,95 1769,9 4188,29
530,97 1415,9 8790 |
13 |
Списываются общепроизводственные расходы растениеводства (расчет составить в отдельной таблице): а) на зерновые культуры б) на кормовую свеклу в) на культуры урожая будущего года Итого: |
23.3 23.4 23.2 |
91 |
9965 5489 5956 21411 |
14 |
Списываются административные расходы |
79 |
92 |
42419 |
15 |
В течение года получено от урожая продукции сельскохозяйственного производства по плановой себестоимости: а) зерно 42000ц х 2,71грн.
б) зерноотходы 10000ц с 40% содержанием полноценного зерна х 0,96грн. в) солома 10000ц г) кормовая свекла 37600т х 1,81грн.
д) ботва 1600т затраченное на корм основного стада КРС |
27.3 27.3 27.3отх. 27.3отх. 27.3 27.4 27.4 27.4 155 |
23.3 23.3 23.3 23.3 23.3 23.4 23.4 23.4 23.4 |
114000 (32520) 9600 (1800) 1293 68280 (8272)
7463 |
16 |
В течение года израсходовано и списано по плановой себестоимости: а) реализовано на заготовительном пункте зерна 30000ц х 2,71 б) на корм основного стада КРС - Зерно 10000ц х 2,71
- Кормовая свекла 20000ц х 1,81
|
901.3 901.3
155 155 155 155 |
27.3 27.3
27.3 27.3 27.4 27.4 |
81300 (23100)
27100 (19400) 32600 (39800) |
17 |
Затраты на реализацию сельхозпродукции |
79.1 |
93.3 |
950 |
18 |
Выручка от реализации составляет
в т.ч. НДС |
36 311 701 |
70 36 641 |
903100 150517 |
19 |
Финансовый результат составляет |
79 |
441 |
71098 |
Расчет операции № 10:
а) зерновые культуры: 15180 * (37,6 + 0,8) / 100% = 5829
б) кормовая свекла: 19500 * (37,6 + 0,8) / 100% = 7488
в) урожай будущего года: 14100 * (37,6 + 0,8) / 100% = 5414
г) работникам автотранспорта: 3030 * (37,6 + 0,8) / 100% = 1163
д) общепроизводственные расходы: 11400 * (37,6 + 0,8) / 100% = 4377
е) административные расходы: 22515 * (37,6 + 0,8) / 100% = 8645
Расчет операции № 12:
Дт 23.5 Кт |
|
4) 2490 |
12) 8790 |
5) 947 |
|
8) 110 |
|
9) 3030 |
|
10) 1163 |
|
11) 1050 |
|
об: 8790 |
об: 8790 |
|
|
Определим себестоимость одного тонно-километра:
Дт.23.5 |
= |
8790 |
= |
0,18грн/т.км |
т/км |
49664 |
Списываем услуги автотранспорта:
а) под зерновые культуры: 0,18 * 5000 = 900грн.
б) под кормовую свеклу: 0,18 * 10000 = 1800грн.
в) на культуры будущего года: 0,18 * 23664 = 4259грн.
Расчет операции № 13:
Дт 91 Кт |
|
4) 1626 |
13) 21411 |
5) 2238 |
|
8) 90 |
|
9) 11400 |
|
10) 4377 |
|
11) 1680 |
|
об: 21411 |
об: 21411 |
|
|
Она составила: 21411 грн., затем распределим эту сумму, результаты отразим в таблице №1:
Распределение общепроизводственных расходов:
-
Виды с/х культуры
Затраты за отч. период
Семена и посодочный материал
База распределения
Величина ОПР
23.3
90547
7656
82918
9965
23.4
67068
21390
45678
5489
23.2
64647
15090
49557
5956
Итого:
312863
44136
178153
21411
Определим коэффициент распределения ОПР:
Копр = 21411 / 178153 = 0,12018, тогда ОПР приходится на:
- зерновые культуры: 82918 * 0, 12018 = 9965,08
Дт.23.3 – Кт.91
- кормовую свеклу: 45489,58 * 0, 12018 = 5489,58
Дт.23.4 – Кт.91
- урожай будущего года приходится: 49557 * 0,12018 = 5955,76
Дт.23.2 – Кт.91
Итого: 21411
Определим затраты за отчетный период по зерновой культуре, кормовой свекле и по культурам урожая будущего года:
Дт 23.3 Кт |
|
Дт 23.4 Кт |
|
Дт 23.2 Кт |
||||
1)49162 |
|
|
1)10590 |
|
|
|
|
|
2)8286 |
|
|
2)3660 |
|
|
2)18985 |
|
|
3)2256 |
|
|
3)1770 |
|
|
3)4380 |
|
|
6)7656 |
|
|
6)21390 |
|
|
6)15090 |
|
|
9)15180 |
|
|
9)19500 |
|
|
9)14100 |
|
|
10)5829 |
|
|
10)7488 |
|
|
10)5414 |
|
|
11)1320 |
|
|
11)1500 |
|
|
11)2490 |
|
|
12)885 |
|
|
12)1170 |
|
|
12)4188 |
|
|
об:90547 |
|
|
об:67068 |
|
|
об:64647 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Расчет операции № 14:
Списание административных расходов по счету 92:
Дт 92 Кт |
|
4)2483 |
14)42419 |
5)2760 |
|
8)670 |
|
9)22515 |
|
10)8645 |
|
11)3930 |
|
12)1416 |
|
об:42419 |
об:42419 |
|
|
Расчет операции №15:
В течении отчетного периода отдельно ведется учет корректировочных разниц (отклонение фактической себестоимости от плановой себестоимости):