- •Опорный конспект лекций по учебной программе дисциплины
- •Тема 1. Понятие и значение анализа хозяйственной деятельности
- •1.1 Понятие об анализе хозяйственной деятельности, история его возникновения и развития
- •1.2 Роль анализа хозяйственной деятельности в управлении производством
- •1.3 Объекты и субъекты управления
- •1.4 Виды анализа хозяйственной деятельности и их характеристика
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 2. Предмет и объекты анализа хозяйственной деятельности
- •2.1 Предмет и объекты анализа хозяйственной деятельности. Определение предмета ахд в специальной литературе
- •2.2 Цель и задачи анализа хозяйственной деятельности
- •2.3 Содержание анализа хозяйственной деятельности и его связь с другими науками
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 3. Метод и методика анализа хозяйственной деятельности
- •3. 1 Метод анализа хозяйственной деятельности, его характерные черты
- •3. 2 Представление о методике анализа
- •3.3 Система показателей, используемых в анализе, как элемент методики анализа
- •Система показателей ахд
- •Тема 4 Способы обработки экономической информации в анализе хозяйственной деятельности
- •4.1 Применение в анализе хозяйственной деятельности приема сравнения. Виды и типы сравнения.
- •4.2 Многомерные сравнения в ахд
- •4.3 Обеспечение сопоставимости показателей
- •4.4 Использование в практике аналитической работы абсолютных, относительных и средних величин
- •4.5 Роль и виды группировок в анализе хозяйственной деятельности
- •4.6 Использования в анализе хозяйственной деятельности балансового способа
- •4.7 Роль графического способа в анализе хозяйственной деятельности
- •4.8 Аналитические таблицы как важный элемент методики ахд
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 5. Методика факторного анализа
- •5. 1 Представление о факторном анализе, его типы и задачи
- •5.2 Понятие «фактор» в анализе хозяйственной деятельности. Классификация факторов
- •5.3 Детерминированное моделирование и требования предъявляемые к нему. Типы факторных детерминированных моделей
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 6. Способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе
- •6.1 Сущность и область применения элиминирования (способы: цепной подставки, абсолютных и относительных разниц, индексный)
- •6.2 Способы пропорционального деления и долевого участия
- •6.3 Интегральный способ в анализе хозяйственной деятельности
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 7. Способы изучения стохастических взаимосвязей
- •7.1 Понятие стохастических взаимосвязей и задачи корреляционного анализа
- •7.2 Использование парной корреляции для изучения стохастических взаимосвязей и правила отбора факторов
- •7.3 Сущность множественного корреляционного метода, его применение в ахд и оценка результатов
- •7.4 Методика оценки и практического применения результатов корреляционного анализа
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 8. Выявление и подсчет резервов в анализе хозяйственной деятельности организации
- •8.1 Экономическая сущность резервов и их классификация в анализе хозяйственной деятельности
- •8.2 Выбор направлений поиска резервов повышения эффективности хозяйствования
- •8.3 Методика выявления и подсчета величины резервов
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 9. Методика функционально-стоимостного анализа
- •9.1 Сущность и задачи функционально-стоимостного анализа
- •9.2 Принципы организации функционально-стоимостного анализа
- •9.3 Последовательность проведения функционально-стоимостного анализа
- •9.4 Область применения и перспективы развития функционально-стоимостного анализа
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 10. Организация и информационное обеспечение анализа хозяйственной деятельности
- •10.1 Основные правила и последовательность проведения анализа хозяйственной деятельности
- •10.2 Организационные формы анализа хозяйственной деятельности предприятий
- •10.3 Источники информации для ахд и их классификация
- •10.4 Накопление систематизация и проверка достоверности аналитической информации
- •10.5 Документальное оформление результатов анализа хозяйственной деятельности
- •10.6 Организация ахд в условиях асу функционально-стоимостного анализа
- •Вопросы для самоконтроля:
4.2 Многомерные сравнения в ахд
Многомерный сравнительный анализ используется для комплексной оценки результатов деятельности структурных подразделений предприятия или предприятий отрасли, когда нужно дать обобщающую рейтинговую оценку результатам хозяйственной деятельности. Такая оценка может проводиться вышестоящими органами управления, а также инвесторами для оценки степени финансового риска.
Необходимость сравнительной комплексной оценки хозяйственной деятельности возникает обычно в двух случаях. Во-первых, когда требуется сопоставить работу нескольких предприятий по имеющимся данным об их деятельности на основе единой системы показателей. Во-вторых, комплексная оценка используется для сопоставления результатов хозяйственной деятельности какого-либо предприятия во времени.
Комплексная оценка хозяйственной деятельности представляет собой характеристику деятельности предприятия, полученную в результате изучения совокупности показателей, которые определяют большинство экономических процессов и содержат обобщающие данные о результатах производства.
Важнейшим условием применения методов сравнительной комплексной оценки является использование возможности соизмеримости различных по сути показателей, часто качественно совершенно несопоставимых. Так, в систему оценочных показателей могут включаться стоимостные, трудовые, натуральные и другие показатели. Поэтому необходимо так организовать процедуру оценки результатов хозяйственной деятельности, чтобы индивидуальные особенности отдельных показателей не смогли повлиять на конечную оценку, т. е. сопоставление должно проводиться не по абсолютным значениям показателей, а на основе их относительной вариации.
Для решения задачи сравнительной комплексной оценки довольно широко используются алгоритмы, основанные на методах «суммы мест», «суммы баллов», суммирования значений всех показателей, расстояний, таксонометрическом.
Исходной информацией при их использовании служит матрица, элементами которой являются значения показателей.
Метод суммирования значений всех показателей применяется при комплексной оценке в том случае, если исходные показатели имеют одинаковую направленность и общую сопоставимость (например, все показатели выражены в процентах выполнения плана). Однонаправленность частных показателей позволяет ранжировать анализируемые объекты по возрастанию или убыванию значений интегрального показателя.
Недостатком метода суммирования значений всех показателей является возможность высокой оценки результатов по интегральному показателю при значительном отставании по какому-либо частному показателю, которое покрывается за счет высоких достижений по другим частным показателям.
Метод суммы мест. При использовании данного метода по исходным данным строится вспомогательная матрица, в которой по каждому i-му показателю объекты упорядочиваются в соответствии со значением этого показателя. Показатели-стимуляторы упорядочиваются по убыванию, а показатели-дестимуляторы - по возрастанию значений каждого показателя. Обобщающая оценка по каждому объекту определяется суммированием мест всех показателей Критерий наилучшего объекта - минимальное значение обобщающей оценки.
Метод суммы баллов. При построении балльных оценок, кроме исходных данных о значениях показателей, задаются шкалы для оценки каждого показателя. Наиболее распространенными являются непрерывные и дискретные шкалы. Они характеризуются минимальным и максимальным количеством баллов, которыми может быть оценен показатель. Верхняя и нижняя границы шкалы могут иметь как положительное, так и отрицательное значение, т. е. оценки могут быть и положительными, и отрицательными.
После выбора шкалы оценок на основе исходной строится вспомогательная матрица, элементами которой являются балльные оценки соответствующих показателей. Обобщенная интегральная оценка по каждому объекту определяется суммированием баллов по каждому из включенных в оценку показателей. Наилучшим является объект с максимальным значением обобщающей оценки.
Относительную значимость показателей в этом методе можно задавать с помощью соответствующих нижних и верхних границ в шкалах оценок. Метод суммы баллов требует разработки большого числа шкальных оценок, которые необходимо согласовывать между собой.
Все эти методики имеют существенный недостаток: в них не учитываются весомость определенных показателей и степень различий в их уровне.
Наиболее перспективным является использование многомерного сравнительного анализа, который позволяет учитывать не только абсолютные величины показателей каждого предприятия, но и степень их близости (дальности) от показателей предприятия-эталона. В связи с этим необходимо координаты сравниваемых предприятий выражать в долях соответствующих координат предприятия-эталона, взятого за единицу. Решение задачи многомерного сравнительного анализа методом расстояний производится в несколько этапов.
Этап 1. Обосновывается система показателей, по которым будут оцениваться результаты хозяйственной деятельности предприятий, собираются данные по этим показателям и формируется матрица исходных данных aij, где по строкам записаны номера показателей (i = ), а по столбцам - номера предприятий (j = ).
Этап 2. По каждому из включенных в оценку показателей определяется максимальное значение, которое принимается за единицу. Затем показатели всех включенных в рейтинговую оценку предприятий делятся на максимальный элемент эталонного предприятия.
Эталонное предприятие формируется обычно из совокупности однородных объектов, принадлежащих к одной отрасли. Однако это не исключает возможности выбора предприятия-эталона из совокупности предприятий, принадлежащих к различным отраслям деятельности, так как многие финансовые показатели сопоставимы и для разнородных предприятий.
Если с экономической точки зрения лучшим является минимальное значение показателя (например, затраты на рубль выпущенной продукции), то надо изменить шкалу расчета так, чтобы наименьшему результату соответствовала наибольшая величина коэффициента, т. е. преобразовать показатель (например, вместо затрат на рубль выпущенной продукции определить объем произведенной продукции на рубль затрат).
Этап 3. Для каждого анализируемого предприятия определяется значение его рейтинговой оценки по формуле:
,
где Ri - рейтинговая оценка для j-го показателя;
x1i, х2i,…, xni - стандартизованные показатели j-го анализируемого предприятия.
Или с учетом значимости отдельных разнонаправленных показателей:
,
где Кп - коэффициент значимости i-го показателя.
Этап 4. Полученные суммы размещаются по ранжиру, и определяется место каждого предприятия по результатам деятельности. Первое место занимает предприятие, которому соответствует наименьшая сумма.
Данная методика многомерного сравнительного анализа имеет следующие преимущества:
- базируется на комплексном многомерном подходе к оценке хозяйственной деятельности предприятия;
- учитывает реальные достижения всех предприятий-конкурентов и степень их близости к показателям предприятия-эталона;
- делает количественно измеримой оценку надежности делового партнера, основанную на результатах его предыдущей и текущей деятельности, что позволяет избежать влияния субъективизма и более реально оценивать рейтинг предприятия. Вместе с тем и этот метод имеет ряд недостатков. Во-первых, процедура вычисления сложна, а результаты не столь наглядны. Во-вторых, вариации различных показателей могут существенно отличаться, а это означает, что показатели с большей вариацией будут иметь больший вес в суммарной оценке, и, следовательно, неявно они получают преимущество по сравнению с другими показателями.