- •Опорный конспект лекций по учебной программе дисциплины
- •Тема 1. Понятие и значение анализа хозяйственной деятельности
- •1.1 Понятие об анализе хозяйственной деятельности, история его возникновения и развития
- •1.2 Роль анализа хозяйственной деятельности в управлении производством
- •1.3 Объекты и субъекты управления
- •1.4 Виды анализа хозяйственной деятельности и их характеристика
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 2. Предмет и объекты анализа хозяйственной деятельности
- •2.1 Предмет и объекты анализа хозяйственной деятельности. Определение предмета ахд в специальной литературе
- •2.2 Цель и задачи анализа хозяйственной деятельности
- •2.3 Содержание анализа хозяйственной деятельности и его связь с другими науками
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 3. Метод и методика анализа хозяйственной деятельности
- •3. 1 Метод анализа хозяйственной деятельности, его характерные черты
- •3. 2 Представление о методике анализа
- •3.3 Система показателей, используемых в анализе, как элемент методики анализа
- •Система показателей ахд
- •Тема 4 Способы обработки экономической информации в анализе хозяйственной деятельности
- •4.1 Применение в анализе хозяйственной деятельности приема сравнения. Виды и типы сравнения.
- •4.2 Многомерные сравнения в ахд
- •4.3 Обеспечение сопоставимости показателей
- •4.4 Использование в практике аналитической работы абсолютных, относительных и средних величин
- •4.5 Роль и виды группировок в анализе хозяйственной деятельности
- •4.6 Использования в анализе хозяйственной деятельности балансового способа
- •4.7 Роль графического способа в анализе хозяйственной деятельности
- •4.8 Аналитические таблицы как важный элемент методики ахд
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 5. Методика факторного анализа
- •5. 1 Представление о факторном анализе, его типы и задачи
- •5.2 Понятие «фактор» в анализе хозяйственной деятельности. Классификация факторов
- •5.3 Детерминированное моделирование и требования предъявляемые к нему. Типы факторных детерминированных моделей
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 6. Способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе
- •6.1 Сущность и область применения элиминирования (способы: цепной подставки, абсолютных и относительных разниц, индексный)
- •6.2 Способы пропорционального деления и долевого участия
- •6.3 Интегральный способ в анализе хозяйственной деятельности
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 7. Способы изучения стохастических взаимосвязей
- •7.1 Понятие стохастических взаимосвязей и задачи корреляционного анализа
- •7.2 Использование парной корреляции для изучения стохастических взаимосвязей и правила отбора факторов
- •7.3 Сущность множественного корреляционного метода, его применение в ахд и оценка результатов
- •7.4 Методика оценки и практического применения результатов корреляционного анализа
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 8. Выявление и подсчет резервов в анализе хозяйственной деятельности организации
- •8.1 Экономическая сущность резервов и их классификация в анализе хозяйственной деятельности
- •8.2 Выбор направлений поиска резервов повышения эффективности хозяйствования
- •8.3 Методика выявления и подсчета величины резервов
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 9. Методика функционально-стоимостного анализа
- •9.1 Сущность и задачи функционально-стоимостного анализа
- •9.2 Принципы организации функционально-стоимостного анализа
- •9.3 Последовательность проведения функционально-стоимостного анализа
- •9.4 Область применения и перспективы развития функционально-стоимостного анализа
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 10. Организация и информационное обеспечение анализа хозяйственной деятельности
- •10.1 Основные правила и последовательность проведения анализа хозяйственной деятельности
- •10.2 Организационные формы анализа хозяйственной деятельности предприятий
- •10.3 Источники информации для ахд и их классификация
- •10.4 Накопление систематизация и проверка достоверности аналитической информации
- •10.5 Документальное оформление результатов анализа хозяйственной деятельности
- •10.6 Организация ахд в условиях асу функционально-стоимостного анализа
- •Вопросы для самоконтроля:
Вопросы для самоконтроля:
Что понимается под факторным анализом?
Какие основные задачи факторного анализа?
В чем суть детерминированного и стохастического факторного анализа?
В чем суть прямого и обратного факторного анализа и какой из них имеет большее значение?
5. В чем суть ретроспективного и перспективного факторного анализа?
6. Каковы основные признаки классификации факторов в анализе хозяйственной деятельности?
7. Какие основные типы факторных моделей применяются в детерминированном анализе?
8. Как производится преобразование факторных моделей методом расширения, удлинения и сокращения?
Тема 6. Способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе
6.1 Сущность и область применения элиминирования (способы: цепной подставки, абсолютных и относительных разниц, индексный.)
6.2 Способы пропорционального деления и долевого участия.
6.3 Интегральный способ в анализе хозяйственной деятельности.
6.1 Сущность и область применения элиминирования (способы: цепной подставки, абсолютных и относительных разниц, индексный)
Если между результативным и факторными показателями существует строгая функциональная зависимость, то для определения влияния факторов на изменение результативного показателя можно использовать прием элиминирования.
Элиминирование - это прием, при котором для определения влияния на изучаемый показатель каждого фактора в отдельности устраняется влияние всех факторов кроме одного, влияние которого на изменение результативного показателя и рассчитывается. Данный; прием исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга, что позволяет определить влияние каждого фактора на уровень результативного показателя в отдельности.
Можно выделить следующие основные способы элиминирования:
- цепной подстановки;
- абсолютных разниц;
- относительных разниц;
- индексный.
Рассмотрим каждый из способов подробнее.
Способ цепной подстановки. Данный прием является наиболее универсальным и используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей.
Суть способа цепной подстановки заключается в последовательной замене планового или базисного значения каждого факторного показателя его фактической величиной отчетного периода. Данная замена называется подстановкой. Начинают замену с основного количественного фактора, производят расчеты и из полученного результата вычитают предшествующий результат (до замены данного фактора). Полученная при этом разность и показывает искомую величину влияния данного фактора на изменение результативного показателя, так как все остальные факторные показатели принимаются одинаковыми по величине.
Алгоритм расчета влияния факторов на изменение результативного показателя способом цепной подстановки включает следующие этапы.
1 этап. Построение факторной модели результативного показателя:
где у - результативный показатель;
а,b,с - факторные показатели, имеющие с результативным показателем мультипликативную зависимость.
2 этап. Определение абсолютного изменения результативного показателя:
базисное значение результативного показателя: у0 = а0 ∙ b0 ∙ с0;
фактическое значение результативного показателя: у1 = а1 ∙ b1 ∙ c1
∆у = у1 - у0
3 этап. Расчет влияния факторов на изменение результативного показателя:
1-я подстановка: у0 = а0 ∙ b0 ∙ с0;
2-я подстановка: уa = а1 ∙ b0 ∙ с0;
3-я подстановка: уb = а1 ∙ b1 ∙ с0;
4-я подстановка: уc = а1 ∙ b1 ∙ с1.
∆уa = уa - у0
∆уb = уb - уa
∆уc = у1 - уb
4 этап. Проведение балансовой увязки полученных результатов:
∆
∆у = ∆у
5 этап. Формулирование выводов по результатам проведенного анализа.
При использовании способа цепной подстановки необходимо соблюдать следующие правила.
1. Число подстановок всегда больше числа исходных факторов на 1.
Первая подстановка принимается на плановом или базовом уровне результативного показателя, последняя подстановка - на фактическом уровне результативного показателя.
Вначале учитывается влияние количественных факторов на изменение результативного показателя, затем качественных факторов.
Если изменяются количественные факторы, то качественные; факторные показатели принимаются на уровне плана или базового периода.
Если изменяются качественные факторы, то количественные факторы принимаются на уровне фактического значения отчетного периода.
Способ абсолютных разниц. Данный способ применяется: для расчета влияния факторов на изменение результативного показателя в мультипликативных и смешанных мультипликативно-аддитивных моделях типа:
Суть способа абсолютных разниц заключается в том, что для расчета влияния фактора на изменение результативного показателя необходимо абсолютное изменение данного факторного показателя умножить на фактические значения факторов, влияние которых уже рассмотрено, и плановые (базовые) значения факторов, влияние которых еще будет рассматриваться. Способ является модификацией способа цепной подстановки, и эффективнее его использовать, когда исходные данные содержат абсолютные отклонения факторных показателей.
Алгоритм расчета влияния факторов на изменение результативного показателя способом абсолютных разниц включает следующие этапы:
1 этап. Построение факторной модели результативного показателя:
где у - результативный показатель;
а, b, с- факторные показатели, имеющие с результативным показателем мультипликативную зависимость.
2 этап. Определение абсолютного изменения результативного показателя:
базисное значение результативного показателя: у0 = а0 ∙ b0 ∙ с0;
фактическое значение результативного показателя: у1 = а1 ∙ b1 ∙ c1
∆у = у1 - у0
3 этап. Расчет влияния факторов на изменение результативного показателя:
∆уa = (a1-a0) ∙ b0 ∙ c0;
∆уb = a1 ∙ (b1 - b0) ∙ c0;
∆уc = a1 ∙ b1 ∙ (c1 - c0);
4 этап. Проведение балансовой увязки полученных результатов:
∆
∆у = ∆у
5 этап. Формулирование выводов по результатам проведенного анализа.
Способ относительных разниц. Данный способ применяется для расчета влияния факторов на изменение результативного показателя в мультипликативных и смешанных мультипликативно-аддитивных моделях типа:
у = (а - b) с.
Суть способа относительных разниц заключается в том, что для расчета влияния фактора на изменение результативного показателя необходимо относительное изменение данного факторного показателя умножить на относительные величины факторов, влияние которых уже рассмотрено. Наиболее эффективно его применение в тех случаях, когда исходные данные содержат относительные отклонения факторных показателей, выраженные в процентах.
Алгоритм расчета влияния факторов на изменение результативного показателя способом относительных разниц включает следующие этапы:
1 этап. Построение факторной модели результативного показателя:
где у - результативный показатель;
а, b, с- факторные показатели, имеющие с результативным показателем мультипликативную зависимость.
2 этап. Определение абсолютного изменения результативного показателя:
базисное значение результативного показателя: у0 = а0 ∙ b0 ∙ с0;
фактическое значение результативного показателя: у1 = а1 ∙ b1 ∙ c1
∆у = у1 - у0
3 этап. Определение относительного отклонения факторных показателей:
4 этап. Расчет влияния факторов на изменение результативного показателя:
Согласно этому правилу, для расчета влияния первого фактора необходимо базисную (плановую) величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженного в виде десятичной дроби.
Чтобы рассчитать влияние второго фактора, нужно к плановой (базисной) величине результативного показателя прибавить изменение его за счет первого фактора и затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора. Влияние третьего фактора определяется аналогично: к плановой величине результативного показателя необходимо прибавить его прирост за счет первого и второго факторов и полученную сумму умножить на относительный прирост третьего фактора и т.д.
5 этап. Проведение балансовой увязки полученных результатов:
∆
∆у = ∆у
6 этап. Формулирование выводов по результатам проведенного анализа.
Индексный метод основан на относительных показателях динамики, пространственных сравнений, выполнения плана, выражающих отношение фактического уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде (или к плановому, или по другому объекту).
С помощью агрегатных индексов можно выявить влияние различных факторов на изменение уровня результативных показателей в мультипликативных и кратных моделях.
Для примера возьмем индекс стоимости товарной продукции:
Он отражает изменение физического объема товарной продукции (q) и цен (р) и равен произведению этих индексов:
Чтобы установить, как изменилась стоимость товарной продукции за счет количества произведенной продукции и за счет цен, нужно рассчитать индекс физического объема и индекс цен .