9.29. Налог на прибыль: определение, значение для предприятия и процедура взимания. Порядок расчета налога на прибыль.

Налог на прибыль организаций - федеральный прямой налог, взимаемый РФ в соответствии со ст.25 НК РФ.

Играет важную роль в формировании доходной части бюджета, после НДС налог на прибыль орган-ий занимает 2ое место.

Данный налог является прямым, т.е. впрямую воздействует на экономический потенциал налогоплательщика, поэтому государство стремится активно влиять на развитие экономики именно через механизм его применения.

Налогоплательщики, все предприятия и организации, являющиеся по российскому законодательству юридическими лицами и имеющие прибыль от осуществления в России предпринимательской деятельности.

К ним следует отнести коммерческие банки; орган-ии, получившие лицензию на осуществление страховой деят-ти; негос-ые пенсионные фонды; бюджетные орган-ии и некоммерческие фонды, получающие доходы от коммерческой деят-ти; также и иностранные организации, осуществляющие в России предпринимательскую деятельность через постоянные представительства и получающие России доходы.

Объект налогообложения и налоговая база.

Объектом - прибыль, полученная налогоплательщиком. Для определения налогооблагаемой прибыли из полученных предприятием и организацией доходов необходимо вычесть расходы, связанные с получением этих доходов.

Важно отметить, что к вычету из доходов принимаются не любые, а только необходимые, экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществляемые в вышеуказанных целях.

При установлении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае если в налоговом (отчетном) периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном налоговом (отчетном) периоде налоговая база признается равной нулю.

Налоговые ставки, едина для всех типов организаций и равна 24%. Налогообложение дивидендов и доходов иностранных юридических лиц имеет иные ставки.

Налоговый и отчетный периоды, календарный финансовый год. Однако промежуточную отчетность по авансовым начислениям в связи с тем, что исчисления производятся по нарастающей с начала года, необходимо сдавать ежеквартально, кроме случаев, специально оговоренных в учетной политике организации.

Порядок определения и классификация доходов организации.

Все возникающие доходы организации укреплено классифицируют на доходы от реализации товаров (работ, услуг); внереализационные доходы; доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.

1.Доходы от реализации товаров (работ, услуг). Сама величина доходов опред-тся на основании первичных документов по реализации товаров, работ, услуг, и из них исключаются суммы косвенных налогов (НДС, акцизы, налог с продаж).

Некоторые сложности возникают у налогоплательщика при определении доходов от реализации товаров, работ и услуг при натуральной оплате труда, реализации товаров, работ и услуг своим работникам, совершении товарообменных операций и безвозмездной передаче продукции. В этих случаях выручка для налогообложения определяется так, как если бы реализация этих товаров, работ и услуг осуществлялась по ценам, складывающимся на рынке соответствующих товаров, работ и услуг.

Доходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях.

2.Внереализационные доходы, доходы, не связанные непосредственно с основной деятельностью по производству и реализации продукции, работ и услуг.

3.Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. Некоторые поступившие суммы и имущество не учитываются при определении налоговой базы. Они увеличивают активы организации без соответствующего увеличения налоговой базы.

- имущество и имущественные права, полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

- имущество, полученное в виде взносов в уставный капитал организации;

- имущество, полученное обратно при выходе из хоз-ного общества или товарищества, но в пределах первоначального взноса;

- средства, полученные в виде безвозмездной помощи в порядке, установленном ФЗ «О безвозмездной помощи РФ»;

- имущество, полученное бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;

Группировка расходов организаций, учитываемых при формировании налога на прибыль.

Для исчисления налогооблагаемой базы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

1.обоснованные экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

2.Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода:

- расходы на оплату труда;

- амортизационные отчисления;

- расходы на ремонт и техническое обслуживание основных средств;

- расходы на освоение природных ресурсов;

- расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

- расходы по страхованию имущества организации;

- прочие расходы, связанные с производством и реализации продукции.