54) Учет финансовых вложений.

В соответствии с п.3 ПБУ 19/02 к фин.вложениям относятся: гос.и муниц. ценные бумаги; ценные бумаги других организаций, в к-рых дата и стоимость погашения определены (облигации акционерных обществ, корпоративные векселя и финансовые векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); вклады по договору простого товарищества (у организации-товарища); предоставленные займы другим организациям; депозитные вклады в кредитных организациях; ДЗ, приобретенная на основании уступки права требования.

К фин.вложениям не относятся след.активы: собс.акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи, векселя, выданные на условиях коммерч.кредитования, вложения организации в недвиж.имущество, драгоц.металлы, ювелир.изделия, произведения искусства и другие ценности, приобретенные не для осуществления обыч.видов деят-ти.

По срокам инвестирования фин.вложения разделяются на долгосрочные и краткосрочные.

К долгосрочным относятся финансовые вложения, срок возврата которых превышает один год. К ним относятся паевые вклады в устав.капиталы других организаций, акции дочерних и завис.организаций, иные акции, приобретенные в целях их удержания в течение неопределенного срока, облигации и другие долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения, если оно ожидается более чем через 12 месяцев.

В данную категорию входят займы, выданные на длительный срок (более 12 месяцев), по которым не предполагается уступка права требования.

Вклады в совместную деят-ть по договору простого товарищества также относятся к долгосроч.фин.вложениям, т.к. обычно отвлекаются денеж.средства организации на длит.срок.

 К краткосроч.фин.вложениям относят вложения в депозиты, займы, облигации и другие ценные бумаги, срок погашения к-рых не превышает одного года. 

Долгосроч.фин.вложения могут быть переквалифицированы в краткосрочные и, наоборот, из краткосрочных в долгосрочные, при изменении их назначения и намерений в дальнейшем использовании. 

Фин.вложения учит-ся на активном счете 58 «Финансовые вложения». К счету 58 открываются субсчета: 58-1 «Паи и акции», 58-2 «Долговые ценные бумаги», 58-3 «Предоставленные займы», 58-4 «Вклады по договору простого товарищества». Фин.вложения принимаются к учету в сумме фактич.затрат.

Фактич.затратами на приобретение ценных бумаг могут быть: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультац.услуги, связанные с приобретением ценных бумаг; вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием к-рых приобретены ценные бумаги; расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к БУ; иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.

59) Учет внутрихозяйственных расчетов

Счет 79 "Внутрихоз.расчеты" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отд.балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности, расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску матер.ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленч.деят-ти, по оплате труда работникам подразделений и т.п. К счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" могут быть открыты субсчета:

79-1 "Расчеты по выделенному имуществу", 79-2 "Расчеты по текущим операциям", 79-3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" и др.

На субсчете 79-1 "Расчеты по выделенному имуществу" учитывается состояние расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отд.балансы, по переданным им внеоборотным и оборот.активам.

Имущество, выделенное указанным подразделениям, списывается организацией со счета 01 и др. в дебет счета 79.

Имущество, выделенное организацией указанным подразделениям, принимается на учет этими подразделениями с кредита счета 79 "Внутрихоз.расчеты" в дебет счета 01 и др.

На субсчете 79-2 "Расчеты по текущим операциям" учитывается состояние всех прочих расчетов организации с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы.

На субсчете 79-3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" учитывается состояние расчетов, связанных с исполнением договоров доверительного управления имуществом. Этот субсчет используется для учета расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.

Имущество, переданное в доверительное управление, списывается учредителем управления со счетов 01 "ОС", 04 "НМА", 58 "Финансовые вложения" и др. в дт счета 79 "Внутрихоз.расчеты" (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по дт счетов 02 "Амортизация ОС", 05 "Амортизация НМА" и кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты"). Принятое доверительным управляющим на отд.баланс имущество отражается по дебету счетов 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 58 "Финансовые вложения" и др. и кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по кредиту счетов 02 , 05 и кредиту счета 79).

При прекращении договора доверит.управления имуществом и возврате имущества учредителю управления делаются обратные записи. Если договором доверит.управления имуществом предусмотрены иные операции с имуществом, переданным в доверительное управление, то учет этих операций ведется в общем порядке.

Перечисление денежных средств в счет причитающейся учредителю управления прибыли (дохода) в отдельном балансе отражается по кредиту счетов учета денеж.средств и дебету счета 79. Денеж.средства, полученные учредителем управления в счет этой прибыли (дохода), приходуются по дт счетов учета денеж.средств в корреспонденции со счетом 79.

Учредителем управления причитающиеся от доверительного управляющего суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, а также упущенной выгоды отражаются по дт счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с кт счета 91. При получении учредителем управления этих средств дебетуются счета учета денеж.средств и кредитуется счет 76.

Аналит.учет по счету 79 ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отд. баланс, а расчетов по договорам доверит.управления имуществом - по каждому договору.