- •1 Бухгалтерский финансовый учет денежных средств, финансовых вложений и расчетных операций
- •1.1 Учет денежных средств и расчетных операций
- •1.1.1 Общие положения о денежной системе,
- •1.1.2 Учет кассовых операций
- •1.1.3 Учет расчетов с подотчетными лицами
- •1.1.4 Учет денежных средств на расчетных и других счетах в банках
- •1.1.5 Принципы учета и оценки дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки расчетов и исковой давности
- •1.1.6 Формы расчетов
- •1.1.7 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •1.1.8 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •1.1.9 Особенности формирования и учета резерва по сомнительным долгам
- •1.1.10 Учет расчетов с учредителями
- •1.1.11 Учет расчетов с дочерними (зависимыми) обществами и расчетов с филиалами, представительствами и другими подразделениями, выделенными на отдельный баланс
- •1.1.12 Учет расчетов по кредитам и займам
- •1.1.13 Учет расчетов по налогам и сборам
- •1.1.14 Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •1.1.15 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •1.1.16 Инвентаризация денежных средств, расчетов с дебиторами и кредиторами
- •1.2 Учет финансовых вложений
- •1.2.1 Значение инвестиций в финансовые вложения, их понятие, классификация и оценка. Изменение оценки финансовых вложений
- •1.2.2 Учет вложений в уставные капиталы других организаций и доходов от их участия
- •1.2.3 Учет финансовых вложений в ценные бумаги
- •1.2.4 Учет предоставленных займов и процентов по ним
- •1.2.5 Учет финансовых вложений по договору простого товарищества и доходов (убытков) от совместной деятельности
- •1.2.6 Учет дебиторской задолженности, приобретенной по договорам уступки права требования
- •1.2.7 Обесценение финансовых вложений и порядок его отражения в бухгалтерском учете и отчетности
- •1.2.8 Порядок оценки и учет выбытия финансовых вложений
- •1.2.9 Инвентаризация финансовых вложений
- •2 Задания для практических занятий по бухгалтерскому финансовому учету денежных средств, финансовых вложений и расчетных операций
- •2.1 Учет денежных средств и расчетных операций
- •2.1.1 Учет кассовых операций
- •2.1.2 Учет операций по расчетным и другим счетам в банке
- •2.1.3 Учет расчетов с подотчетными лицами
- •2.1.4 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •2.1.5 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •2.1.6 Учет расчетов по налогам и сборам
- •2.1.7 Учет расчетов по кредитам и займам
- •2.1.8 Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •2.2 Учет финансовых вложений
- •3. Вопросы и тестовые задания для самоконтроля и рубежного контроля знаний
- •3.1 Вопросы для самопроверки
- •3.2 Тестовые задания для рубежного контроля знаний
- •11. Исправления в первичных кассовых документах:
- •7. Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), прекращают включаться в стоимость инвестиционного актива:
- •3. Постоянные разницы возникают в результате:
- •4. Под постоянным налоговым обязательством понимается:
- •5. Постоянный налоговый актив равняется величине, определяемой как:
- •6. Отложенные налоги, приводящие к увеличению задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль в отчетном периоде и ее уменьшению в следующих отчетных периодах, называются:
- •7. Отложенные налоги, приводящие к уменьшению задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль в отчетном периоде и ее увеличению в следующих отчетных периодах, называются:
- •8. Отложенные налоговые обязательства равняются величине, определяемой как произведение:
- •9. Образование отложенных налоговых активов отражается в бухгалтерском учете записью:
- •10. Отложенное налоговое обязательство при выбытии актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается записью:
- •11. Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение:
- •12. Условный доход по налогу на прибыль отражается в бухгалтерском учете записью:
- •2. К финансовым вложениям организации относятся:
- •Ответы к тестовым заданиям по теме «Учет финансовых вложений»
- •Рекомендуемая литература
- •И расчетных операций
2.2 Учет финансовых вложений
Задание 31. Определить корреспонденции счетов и суммы по операциям учета финансовых вложений в ООО «Каскад».
Таблица 26 – Расшифровка остатков по аналитическим счетам к счету 58 «Финансовые вложения»
|
Вид финансовых вложений (ценных бума) |
Коли-чество, шт. |
Номинальная стоимость, руб. за ценную бумагу |
Учетная стоимость |
Признак котировки
| |
|
единицы, руб. |
всего, руб. | ||||
|
1. Акции ОАО «Гранд» |
1 500 |
345 |
330 |
495 000 |
Котировки отсутствуют |
|
В
Окончание
табл. 26 |
Коли-чество, шт. |
Номинальная стоимость, руб. за ценную бумагу |
Учетная стоимость |
Признак котировки
| |
|
единицы, руб. |
всего, руб. | ||||
|
2. Облигации ОАО «Крона» |
500 |
1 500 |
1 800 |
900 000 |
Котировки публикуются |
|
3. Облигации ОАО «Восток» |
1 000 |
1 100 |
1 200 |
1 200 000 |
Котировки отсутствуют |
|
4. Заем, предоставленный ООО «СТИК» на 1 месяц |
× |
× |
× |
150 000 |
× |
|
Итого |
× |
× |
× |
2 745 000 |
× |
Таблица 27 – Журнал хозяйственных операций по счету 58 «Финансовые
вложения» в ООО «Каскад» за март 20 г.
|
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов | |
|
дебет счета |
кредит счета | |||
|
1 |
Акт приемки-передачи ценных бумаг № 112, счет на оплату № 114 от 3.03.20 г. Приобретены ценные бумаги – облигации ООО «Престиж» в количестве 150 штук по цене 750 руб., номинальная стоимость – 730 руб. за штуку (сумму определить) |
|
|
|
|
2 |
Счет на оплату № 119, акт выполненных работ № 121 от 3.03.20 г. Начислено комиссионное вознаграждение брокерской конторе за покупку облигаций |
12 390 |
|
|
|
3 |
Выписка банка с расчетного счета от 4.03.20 г., платежное поручение № 131. Перечислено с расчетного счета в оплату стоимости облигаций ОАО «Престиж» |
112 500 |
|
|
|
4 |
Выписка банка с расчетного счета от 5.03.20 г., платежное поручение № 133. Перечислено с расчетного счета в брокерской конторе комиссионное вознаграждение |
12 390 |
|
|
|
5 |
Договор займа № 2, выписка банка с расчетного счета от 10.03.20 г., платежное поручение № 138. Предоставлен денежный заем ООО «Восток» |
180 000 |
|
|
|
6 |
Акт приемки-передачи ценных бумаг № 32 от 12.03.20 г. Получены безвозмездно облигации от органов местного самоуправления (180 штук по цене 105 рублей) |
18 900 |
|
|
|
7 |
Акт приемки-передачи ценных бумаг № 15 от 12.03.20 г. Приняты к бухгалтерскому учету акции Сбербанка, полученные от ООО «Лада» в доверительное управление |
121 500 |
|
|
|
№ п/п |
Продолжение
табл. 27 Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов | |
|
дебет счета |
кредит счета | |||
|
8 |
Акт приемки-передачи ценных бумаг № 98, счет на оплату № 100 от 15.03.20 г. Приняты к бухгалтерскому учету облигации ООО «Линда», по которым организатором торговли рынка ценных бумаг не определяется текущая рыночная стоимость, в количестве 75 штук по цене 450 рублей. Номинальная стоимость облигации составила 400 рублей (сумму определить) |
|
|
|
|
9 |
Выписка банка с расчетного счета от 17.03.20 г., платежное поручение № 156. Перечислено с расчетного счета в оплату стоимости облигаций ООО «Линда» |
|
|
|
|
10 |
Бухгалтерская справка-расчет № 56 от 20.03.20 г. Отражено доведение первоначальной стоимости облигаций ОАО «Восток» до номинальной стоимости одновременно с начислением причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода: – списывается часть стоимости облигаций; – отражается разница между начисленным доходом и списанной частью стоимости облигаций. Примечание: срок обращения облигаций ОАО «Восток» –2 года. Доход начисляется ежеквартально из расчета 10 % годовых |
|
|
|
|
11 |
Акт приемки-передачи ценных бумаг № 49, счет на оплату № 78 от 21.03.20 г. Проданы облигации ОАО «Крона» в количестве 250 штук: – списана учетная стоимость облигаций (сумму определить); – начислен доход от продажи облигаций. |
487 500 |
|
|
|
12 |
Бухгалтерская справка-расчет № 57 от 21.03.20 г. Выявлен финансовый результат от продажи облигаций ОАО «Крона» (сумму определить) |
|
|
|
|
13 |
Выписка банка с расчетного счета от 22.03.20 г., платежное поручение № 134. Выручка от продажи облигаций ОАО «Крона» зачислена на расчетный счет |
487 500 |
|
|
|
14 |
Учредительный договор ООО « Просторы» Отражено образование задолженности организации по вкладу в уставный капитал ООО «Просторы» |
7 500 |
|
|
|
15 |
Накладная № 87 от 22.03.20 г. Списана фактическая себестоимость переданных материалов в счет погашения задолженности по вкладу в уставный капитал |
7 000 |
|
|
|
№ п/п |
Окончанние
табл. 27 Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов | |
|
дебет счета |
кредит счета | |||
|
16 |
Бухгалтерская справка № 58 от 22.03.20 г. Отражено превышение денежной оценки вклада, согласованной учредителями ООО «Просторы» над фактической себестоимостью переданных в счет вклада в уставный капитал материалов |
500 |
|
|
|
17 |
Бухгалтерская справка № 59 от 23.03.20 г. Начислены проценты по займу, предоставленному ООО «СТИК» |
1 875 |
|
|
|
18 |
Выписка банка с расчетного счета от 23.03.20 г., платежное поручение № 59. На расчетный счет зачислены денежные средства, полученные от ООО «СТИК» (суммы определить): - в счет погашения задолженности по предоставленному ранее займу; - проценты по займу. |
|
|
|
|
19 |
Бухгалтерская справка–расчет № 60 от 31.03.20 г. Отражена корректировка стоимости облигаций ОАО «Крона» на дату составления квартальной отчетности. Текущая рыночная стоимость, определенная организатором торговли рынка ценных бумаг, составила 1 900 рублей за штуку (сумму определить) |
|
|
|
|
20 |
Распоряжение руководителя организации № 67, бухгалтерская справка-расчет № 61 от 31.03.20 г. Выявлены признаки обесценения акций ОАО «Гранд» и создан резерв под их обесценение |
49 500 |
|
|
Задание 32. На основании сведений, представленных в таблицах 24 и 25 задания 30, заполнить ведомость аналитического учета финансовых вложений по форме № 28-АПК, представленной в Приложении Н.