- •1 Бухгалтерский финансовый учет денежных средств, финансовых вложений и расчетных операций
- •1.1 Учет денежных средств и расчетных операций
- •1.1.1 Общие положения о денежной системе,
- •1.1.2 Учет кассовых операций
- •1.1.3 Учет расчетов с подотчетными лицами
- •1.1.4 Учет денежных средств на расчетных и других счетах в банках
- •1.1.5 Принципы учета и оценки дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки расчетов и исковой давности
- •1.1.6 Формы расчетов
- •1.1.7 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •1.1.8 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •1.1.9 Особенности формирования и учета резерва по сомнительным долгам
- •1.1.10 Учет расчетов с учредителями
- •1.1.11 Учет расчетов с дочерними (зависимыми) обществами и расчетов с филиалами, представительствами и другими подразделениями, выделенными на отдельный баланс
- •1.1.12 Учет расчетов по кредитам и займам
- •1.1.13 Учет расчетов по налогам и сборам
- •1.1.14 Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •1.1.15 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •1.1.16 Инвентаризация денежных средств, расчетов с дебиторами и кредиторами
- •1.2 Учет финансовых вложений
- •1.2.1 Значение инвестиций в финансовые вложения, их понятие, классификация и оценка. Изменение оценки финансовых вложений
- •1.2.2 Учет вложений в уставные капиталы других организаций и доходов от их участия
- •1.2.3 Учет финансовых вложений в ценные бумаги
- •1.2.4 Учет предоставленных займов и процентов по ним
- •1.2.5 Учет финансовых вложений по договору простого товарищества и доходов (убытков) от совместной деятельности
- •1.2.6 Учет дебиторской задолженности, приобретенной по договорам уступки права требования
- •1.2.7 Обесценение финансовых вложений и порядок его отражения в бухгалтерском учете и отчетности
- •1.2.8 Порядок оценки и учет выбытия финансовых вложений
- •1.2.9 Инвентаризация финансовых вложений
- •2 Задания для практических занятий по бухгалтерскому финансовому учету денежных средств, финансовых вложений и расчетных операций
- •2.1 Учет денежных средств и расчетных операций
- •2.1.1 Учет кассовых операций
- •2.1.2 Учет операций по расчетным и другим счетам в банке
- •2.1.3 Учет расчетов с подотчетными лицами
- •2.1.4 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •2.1.5 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •2.1.6 Учет расчетов по налогам и сборам
- •2.1.7 Учет расчетов по кредитам и займам
- •2.1.8 Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •2.2 Учет финансовых вложений
- •3. Вопросы и тестовые задания для самоконтроля и рубежного контроля знаний
- •3.1 Вопросы для самопроверки
- •3.2 Тестовые задания для рубежного контроля знаний
- •11. Исправления в первичных кассовых документах:
- •7. Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), прекращают включаться в стоимость инвестиционного актива:
- •3. Постоянные разницы возникают в результате:
- •4. Под постоянным налоговым обязательством понимается:
- •5. Постоянный налоговый актив равняется величине, определяемой как:
- •6. Отложенные налоги, приводящие к увеличению задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль в отчетном периоде и ее уменьшению в следующих отчетных периодах, называются:
- •7. Отложенные налоги, приводящие к уменьшению задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль в отчетном периоде и ее увеличению в следующих отчетных периодах, называются:
- •8. Отложенные налоговые обязательства равняются величине, определяемой как произведение:
- •9. Образование отложенных налоговых активов отражается в бухгалтерском учете записью:
- •10. Отложенное налоговое обязательство при выбытии актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается записью:
- •11. Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение:
- •12. Условный доход по налогу на прибыль отражается в бухгалтерском учете записью:
- •2. К финансовым вложениям организации относятся:
- •Ответы к тестовым заданиям по теме «Учет финансовых вложений»
- •Рекомендуемая литература
- •И расчетных операций
2.1.3 Учет расчетов с подотчетными лицами
Задание 16. Заполнить авансовый отчет № 89 от 17.05.20 г. о командировочных расходах начальника отдела кадров ООО «МИР» Козырева Е.Б., который был направлен в служебную командировку в Москву. Срок командировки 9 дней: с 7.05.20 г. по 15.05.20 г. Цель командировки – участие в семинаре и повышение квалификации по вопросам учета кадров. Из кассы ООО «МИР» Козыреву Е.Б. были выданы наличные денежные средства на командировочные расходы по расходному кассовому ордеру № 67 от 6.05. 20 г. в сумме 21 000 рублей. После возвращения из командировки Козырев Е.Б. представил в бухгалтерию организации авансовый отчет с приложением следующих документов:
– командировочное удостоверение № 78;
– служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении;
– железнодорожные билеты Ижевск-Москва и Москва-Ижевск стоимостью 3 776 рублей каждый, в том числе НДС – 576 рублей;
– счет за проживание в гостинице с 08.05.20 г. по 14.05.20 г. на сумму 9 000 рублей.
Коллективным договором ООО «МИР» установлена норма суточных в размере 700 рублей. В счет возмещения перерасхода Козыреву Е.Б. выданы денежные средства по расходному кассовому ордеру № 74 от 17.05.20 г.
Руководитель (исполнительный директор) ООО «МИР» – Шевелев К.А., главный бухгалтер – Коробова Т.Н., бухгалтер-кассир – Соколова Д.А.
Задание 17. Заполнить авансовый отчет № 86 от 08.05.20 г. начальника строительного участка Потемкиной А.Л. об использовании подотчетных сумм в погашение задолженности поставщикам за ранее приобретенные у них материалы. Из кассы организации Потемкиной А.Л. были выданы наличные денежные средства по расходному кассовому ордеру № 68 от 07.05.20 г. в сумме 11 000 рублей.
Потемкина А.Л. представила в бухгалтерию авансовый отчет с приложением следующих документов:
– квитанция к приходному кассовому ордеру № 93 от 07.05.20 г. от ООО «Спецодежда» в подтверждение оплаты стоимости ранее приобретенной спецодежды на сумму 3 150 рублей, в том числе НДС – 481 рублей;
– квитанция к приходному кассовому ордеру № 178 от 08.05.20__г. от ООО «Миг» в подтверждение оплаты стоимости ранее приобретенного комплекта отверток на сумму 3 540 рублей, в том числе НДС – 540 рублей;
– квитанция к приходному кассовому ордеру № 102 от 08.05.20__г. от ООО «Хоздом» в подтверждение оплаты ранее приобретенных болтов на сумму 4 000 рублей (без НДС).
Остаток неиспользованных подотчетных сумм внесен Потемкиной А.Л. в кассу по приходному кассовому ордеру № 72 от 08.05.20 г.
Задание 18. Определить корреспонденции счетов по операциям расчетов с подотчетными лицами в ООО «МИР».
Таблица 11 – Журнал хозяйственных операций по расчетам с подотчетными лицами в ООО «МИР» за май 20 г.
|
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов | |
|
дебет счета |
кредит счета | |||
|
1 |
Расходный кассовый ордер № 67 от 06.05.20 г. Из кассы ООО «МИР» выдан аванс начальнику отдела кадров Козыреву Е.Б. в связи с командировкой в Москву |
21 000 |
|
|
|
2 |
Расходный кассовый ордер № 68 от 07.05.20 г. Из кассы ООО «МИР» выданы денежные средства начальнику строительного участка Потемкиной А.Л. для расчетов с поставщиками за приобретенные ранее материалы |
11 000 |
|
|
|
3 |
Авансовый отчет № 85 от 07.05.20 г. с приложением товарного и кассового чеков. Утвержден авансовый отчет заместителя главного бухгалтера Сухарева К.Т. о расходовании подотчетных сумм на приобретение канцелярских принадлежностей |
2 975 |
|
|
|
4 |
Приходный кассовый ордер № 71 от 07.05.20 г. Внесен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм Сухаревым К.Т. |
25 |
|
|
|
№ п/п |
Содержание операции |
С
Окончание
табл. 11 |
Корреспонденция счетов | |
|
дебет счета |
кредит счета | |||
|
5 |
Авансовый отчет № 86 от 08.05.20 г. Утвержден авансовый отчет начальника строительного участка Потемкиной А.Л. о расходовании подотчетных сумм в погашение задолженности поставщикам за ранее приобретенные материалы (сумму определить – см. задание № 17) |
|
|
|
|
6 |
Приходный кассовый ордер № 72 от 08.05.20 г. Внесен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм Потемкиной А.Л. (сумму определить – см. задание № 17) |
|
|
|
|
7 |
Расходный кассовый ордер № 71 от 11.05.20 г. Выданы из кассы денежные средства руководителю службы управленческого учета Мироновой М.А. в счет возмещения обоснованного перерасхода средств |
1950 |
|
|
|
8 |
Авансовый отчет № 87 от 12.05.20 г. Утвержден авансовый отчет начальника цеха № 1 ООО «МИР» Кузнецова А.В. об использовании подотчетных сумм на расходы по командировке по вопросам организации деятельности цеха |
7 970 |
|
|
|
9 |
Приходный кассовый ордер № 75 от 12.05.20 г. Внесен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм Кузнецовым А.В. (сумму определить) |
|
|
|
|
10 |
Авансовый отчет № 88 от 14.05.20 г. Утвержден авансовый отчет экспедитора Карпова С.М. об использовании подотчетных сумм на расходы по доставке, приобретенного у поставщика оборудования |
3 200 |
|
|
|
11 |
Авансовый отчет № 89 от 17.05.20 г. Утвержден авансовый отчет начальника отдела кадров ООО «МИР» Козырева Е.Б. об использовании подотчетных сумм в связи с повышением квалификации (сумму определить – см. задание № 16) |
|
|
|
|
12 |
Расходный кассовый ордер № 74 от 17.05.20 г. Выданы из кассы денежные средства Козыреву Е.Б. в счет возмещения обоснованного перерасхода средств (сумму определить) |
|
|
|
|
13 |
Расходный кассовый ордер № 76 от 19.05.20 г. Из кассы ООО «МИР» выдан аванс исполнительному директору Шевелеву К.А. в связи с командировкой в город Санкт-Петербург |
24 000 |
|
|
|
14 |
Расходный кассовый ордер № 88 от 19.05.20 г. Из кассы ООО «МИР» выдан аванс заведующему складом Соколову С.Д. на хозяйственные нужды |
1 900 |
|
|
Задание 19. Заполнить журнал-ордер № 7 по учету расчетов с подотчетными лицами в ООО «МИР», используя сведения об остатках на начало месяца (таблица 12) и хозяйственных операциях, представленных в таблице 11 задания 18. Образец формы журнала-ордера № 7 приведен в Приложении Е.
Таблица 12 – Расшифровка остатков по аналитическим счетам к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в ООО «МИР»
|
№ п/п |
Фамилия, имя, отчество и должность подотчетного лица |
Дата образования задолженности |
Сумма, руб. | |
|
дебет |
кредит | |||
|
1 |
Сухарев К.Т., заместитель главного бухгалтера |
25.04.20 г. |
3 000 |
|
|
2 |
Миронова М.А., руководитель службы управленческого учета |
30.04.20 г. |
|
1 950 |
|
3 |
Кузнецов А.В., начальник цеха № 1 |
27.04.20 г. |
8 250 |
|
|
4 |
Карпов С.М., экспедитор |
30.04.20 г. |
3 200 |
|
|
5 |
Итого |
× |
14 450 |
1 950 |