- •1 Бухгалтерский финансовый учет денежных средств, финансовых вложений и расчетных операций
- •1.1 Учет денежных средств и расчетных операций
- •1.1.1 Общие положения о денежной системе,
- •1.1.2 Учет кассовых операций
- •1.1.3 Учет расчетов с подотчетными лицами
- •1.1.4 Учет денежных средств на расчетных и других счетах в банках
- •1.1.5 Принципы учета и оценки дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки расчетов и исковой давности
- •1.1.6 Формы расчетов
- •1.1.7 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •1.1.8 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •1.1.9 Особенности формирования и учета резерва по сомнительным долгам
- •1.1.10 Учет расчетов с учредителями
- •1.1.11 Учет расчетов с дочерними (зависимыми) обществами и расчетов с филиалами, представительствами и другими подразделениями, выделенными на отдельный баланс
- •1.1.12 Учет расчетов по кредитам и займам
- •1.1.13 Учет расчетов по налогам и сборам
- •1.1.14 Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •1.1.15 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •1.1.16 Инвентаризация денежных средств, расчетов с дебиторами и кредиторами
- •1.2 Учет финансовых вложений
- •1.2.1 Значение инвестиций в финансовые вложения, их понятие, классификация и оценка. Изменение оценки финансовых вложений
- •1.2.2 Учет вложений в уставные капиталы других организаций и доходов от их участия
- •1.2.3 Учет финансовых вложений в ценные бумаги
- •1.2.4 Учет предоставленных займов и процентов по ним
- •1.2.5 Учет финансовых вложений по договору простого товарищества и доходов (убытков) от совместной деятельности
- •1.2.6 Учет дебиторской задолженности, приобретенной по договорам уступки права требования
- •1.2.7 Обесценение финансовых вложений и порядок его отражения в бухгалтерском учете и отчетности
- •1.2.8 Порядок оценки и учет выбытия финансовых вложений
- •1.2.9 Инвентаризация финансовых вложений
- •2 Задания для практических занятий по бухгалтерскому финансовому учету денежных средств, финансовых вложений и расчетных операций
- •2.1 Учет денежных средств и расчетных операций
- •2.1.1 Учет кассовых операций
- •2.1.2 Учет операций по расчетным и другим счетам в банке
- •2.1.3 Учет расчетов с подотчетными лицами
- •2.1.4 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •2.1.5 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •2.1.6 Учет расчетов по налогам и сборам
- •2.1.7 Учет расчетов по кредитам и займам
- •2.1.8 Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •2.2 Учет финансовых вложений
- •3. Вопросы и тестовые задания для самоконтроля и рубежного контроля знаний
- •3.1 Вопросы для самопроверки
- •3.2 Тестовые задания для рубежного контроля знаний
- •11. Исправления в первичных кассовых документах:
- •7. Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), прекращают включаться в стоимость инвестиционного актива:
- •3. Постоянные разницы возникают в результате:
- •4. Под постоянным налоговым обязательством понимается:
- •5. Постоянный налоговый актив равняется величине, определяемой как:
- •6. Отложенные налоги, приводящие к увеличению задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль в отчетном периоде и ее уменьшению в следующих отчетных периодах, называются:
- •7. Отложенные налоги, приводящие к уменьшению задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль в отчетном периоде и ее увеличению в следующих отчетных периодах, называются:
- •8. Отложенные налоговые обязательства равняются величине, определяемой как произведение:
- •9. Образование отложенных налоговых активов отражается в бухгалтерском учете записью:
- •10. Отложенное налоговое обязательство при выбытии актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается записью:
- •11. Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение:
- •12. Условный доход по налогу на прибыль отражается в бухгалтерском учете записью:
- •2. К финансовым вложениям организации относятся:
- •Ответы к тестовым заданиям по теме «Учет финансовых вложений»
- •Рекомендуемая литература
- •И расчетных операций
1.1.16 Инвентаризация денежных средств, расчетов с дебиторами и кредиторами
В соответствии с графиком, утвержденным руководителем организации, а также в случаях предусмотренных законодательством проводится инвентаризация денежных средств и расчетов с дебиторами и кредиторами.
В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.
Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет Акт инвентаризации наличных денежных средств (форма N ИНВ-15). При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения. Акт применяется для отражения результатов ревизии фактического наличия денежных средств (наличных денег, почтовых марок и др.) находящихся в кассе предприятия (организации). Акт составляется в 2 экземплярах и подписывается ревизионной комиссией и материально ответственным лицом. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию предприятия (организации), второй остается у материально ответственного лица.
До начала ревизии от каждого материально ответственного лица или группы лиц, отвечающих за сохранность денежных средств, берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть формы. При смене материально ответственных лиц акт составляется в 3 экземплярах (материально ответственному лицу, сдавшему ценности, материально ответственному лицу, принявшему ценности, и бухгалтерии).
Излишки денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе принимаются к бухгалтерскому учету с отнесением на финансовые результаты в качестве прочих доходов организации. Недостачи денежных средств и других ценностей списываются с отнесением их сумм на виновных лиц или в состав прочих расходов, если виновное лицо не установлено или во взыскании с него отказано судом.
Лица, виновные в нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.
Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетных, валютных и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерского учета организации, с данными выписок банков.
Инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными организациями по кредитам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.
Проверка должна охватить и операции по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», включая ценности, находящиеся в пути, и расчеты с поставщиками по неотфактурованным поставкам. Операции по счету 60 проверяются по имеющимся документам в согласовании с корреспондирующими счетами.
По задолженности работникам организации выявляются не выплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам.
При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение).
Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна также установить:
а) правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;
б) правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;
в) правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.
При проверке как кредиторской, так и дебиторской задолженности следует помнить о сроке исковой давности. Статьей 196 ГК РФ общий срок исковой давности установлен в три года.
Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты организации, если суммы этих долгов не резервировались.
Если при инвентаризации выявлена дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, то ее списание отражается записями:
дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам», кредит счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – списана дебиторская задолженность, по которой ранее был создан резерв по сомнительным долгам;
дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», кредит счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.
Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна учитываться в течение пяти лет с момента списания за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в целях контроля и наблюдения за возможностью ее взыскания.
Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты организации.
Если при инвентаризации выявлена кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, то она списывается с баланса организации, что оформляется записью:
дебет счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Проверка расчетов с контрагентами производится составлением актов сверки расчетов. По результатам инвентаризации (сверки) расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами оформляется акт по форме № ИНВ-17, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии на основании выявления по документам остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй остается в комиссии.
По результатам инвентаризации расчетов в бухгалтерском учете отражаются записи, уточняющие состояние расчетов с дебиторами и кредиторами.