- •1 Бухгалтерский финансовый учет денежных средств, финансовых вложений и расчетных операций
- •1.1 Учет денежных средств и расчетных операций
- •1.1.1 Общие положения о денежной системе,
- •1.1.2 Учет кассовых операций
- •1.1.3 Учет расчетов с подотчетными лицами
- •1.1.4 Учет денежных средств на расчетных и других счетах в банках
- •1.1.5 Принципы учета и оценки дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки расчетов и исковой давности
- •1.1.6 Формы расчетов
- •1.1.7 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •1.1.8 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •1.1.9 Особенности формирования и учета резерва по сомнительным долгам
- •1.1.10 Учет расчетов с учредителями
- •1.1.11 Учет расчетов с дочерними (зависимыми) обществами и расчетов с филиалами, представительствами и другими подразделениями, выделенными на отдельный баланс
- •1.1.12 Учет расчетов по кредитам и займам
- •1.1.13 Учет расчетов по налогам и сборам
- •1.1.14 Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •1.1.15 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •1.1.16 Инвентаризация денежных средств, расчетов с дебиторами и кредиторами
- •1.2 Учет финансовых вложений
- •1.2.1 Значение инвестиций в финансовые вложения, их понятие, классификация и оценка. Изменение оценки финансовых вложений
- •1.2.2 Учет вложений в уставные капиталы других организаций и доходов от их участия
- •1.2.3 Учет финансовых вложений в ценные бумаги
- •1.2.4 Учет предоставленных займов и процентов по ним
- •1.2.5 Учет финансовых вложений по договору простого товарищества и доходов (убытков) от совместной деятельности
- •1.2.6 Учет дебиторской задолженности, приобретенной по договорам уступки права требования
- •1.2.7 Обесценение финансовых вложений и порядок его отражения в бухгалтерском учете и отчетности
- •1.2.8 Порядок оценки и учет выбытия финансовых вложений
- •1.2.9 Инвентаризация финансовых вложений
- •2 Задания для практических занятий по бухгалтерскому финансовому учету денежных средств, финансовых вложений и расчетных операций
- •2.1 Учет денежных средств и расчетных операций
- •2.1.1 Учет кассовых операций
- •2.1.2 Учет операций по расчетным и другим счетам в банке
- •2.1.3 Учет расчетов с подотчетными лицами
- •2.1.4 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •2.1.5 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •2.1.6 Учет расчетов по налогам и сборам
- •2.1.7 Учет расчетов по кредитам и займам
- •2.1.8 Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •2.2 Учет финансовых вложений
- •3. Вопросы и тестовые задания для самоконтроля и рубежного контроля знаний
- •3.1 Вопросы для самопроверки
- •3.2 Тестовые задания для рубежного контроля знаний
- •11. Исправления в первичных кассовых документах:
- •7. Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), прекращают включаться в стоимость инвестиционного актива:
- •3. Постоянные разницы возникают в результате:
- •4. Под постоянным налоговым обязательством понимается:
- •5. Постоянный налоговый актив равняется величине, определяемой как:
- •6. Отложенные налоги, приводящие к увеличению задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль в отчетном периоде и ее уменьшению в следующих отчетных периодах, называются:
- •7. Отложенные налоги, приводящие к уменьшению задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль в отчетном периоде и ее увеличению в следующих отчетных периодах, называются:
- •8. Отложенные налоговые обязательства равняются величине, определяемой как произведение:
- •9. Образование отложенных налоговых активов отражается в бухгалтерском учете записью:
- •10. Отложенное налоговое обязательство при выбытии актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается записью:
- •11. Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение:
- •12. Условный доход по налогу на прибыль отражается в бухгалтерском учете записью:
- •2. К финансовым вложениям организации относятся:
- •Ответы к тестовым заданиям по теме «Учет финансовых вложений»
- •Рекомендуемая литература
- •И расчетных операций
1.2.2 Учет вложений в уставные капиталы других организаций и доходов от их участия
Вклады в уставные капиталы других организаций представляют собой сумму активов организации, инвестированных учредителями (участниками) в имущество создаваемой организации для обеспечения ее уставной деятельности.
В качестве инвестиционных ресурсов могут выступать как денежные средства, так и неденежные активы (основные средства, ценные бумаги, готовая продукция, товары и т.д.). Каждый учредитель должен внести свой вклад в уставный капитал в полном объеме в течение срока определенного законодательством и учредительным договором.
Учет вкладов в уставные капиталы организуется на счете 58 «Финансовые вложения» субсчете 1 «Паи и акции».
Основанием для отражения на данном субсчете вкладов в уставные капиталы других организаций являются решения общего собрания и учредительный договор, в которых определены величина или денежная оценка имущества, вносимого в качестве вклада в уставный капитал другой организации, а также документы, подтверждающие факт внесения вклада: выписки банка, платежные поручения, акты о приемке-передаче основных средств, товарные накладные, акты приемки-передачи ценных бумаг и т.д.
Аналитический учет финансовых вложений организуется в разрезе единиц бухгалтерского учета финансовых вложений, выбираемых организацией самостоятельно. Выбор единиц учета финансовых вложений должен обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих вложениях, а также надлежащий контроль за их наличием и движением. Аналитический учет вкладов ведется в отдельности по каждому вкладу.
Внесение в качестве вклада в уставный капитал денежных средств отражается записью:
дебет счета 58 «Финансовые вложения» субсчет 1«Паи и акции», кредит счетов учета денежных средств (50, 51, 52).
Неденежные вклады в уставные капиталы принимаются к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений по первоначальной стоимости, в качестве которой признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации.
При определении рыночной стоимости имущества, вносимого в уставный капитал акционерного общества, должен привлекаться независимый оценщик. Величина денежной оценки имущества, произведенной учредителями и советом директоров, не может быть выше величины оценки, произведенной независимым оценщиком.
При формировании уставного капитала в обществах с ограниченной ответственностью независимый оценщик привлекается в том случае, если номинальная стоимость доли участника в уставном капитале составляет более 200-кратного размера минимальной месячной оплаты труда (в данном случае минимальный размер месячной оплаты труда принимается равной 100 руб.), т.е. 20 000 рублей на дату представления документов для государственной регистрации.
Внесение в уставные капиталы других организаций неденежных вкладов отражается следующими записями:
1) вклад основными средствами (нематериальными активами):
– дебет счета 58 «Финансовые вложения» субсчет 1«Паи и акции», кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – отражена задолженность по вкладу в уставный капитал другой организации в сумме равной величине вклада согласно учредительным документам;
– дебет счета 01«Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств» (счета 04 «Нематериальные активы» субсчет «Выбытие нематериальных активов»), кредит счета 01 «Основные средства» соответствующий субсчет, на котором учитывался объект (счета 04 «Нематериальные активы» соответствующий субсчет, на котором учитывался объект) – списана первоначальная стоимость объекта при его передаче в счет погашения задолженности по вкладу в уставный капитал;
– дебет счета 02 «Амортизация основных средств» (05 «Амортизация нематериальных активов»), кредит счета 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств» (04 «Нематериальные активы» субсчет «Выбытие нематериальных активов») – списана сумма амортизации по выбывающему объекту;
– дебет счета76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит счета 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств» (04 «Нематериальные активы» субсчет « Выбытие нематериальных активов») – отражено погашение задолженности по вкладу на сумму остаточной стоимости выбывающего объекта;
– дебет счета76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит счета 91«Прочие доходы и расходы» – отражена разница между оценкой вклада и остаточной стоимостью, когда согласованная учредителями оценка превышает остаточную стоимость;
– дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», кредит счета76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – отражена разница между оценкой вклада и остаточной стоимостью, когда согласованная оценка ниже остаточной стоимости;
2) вклад материально-производственными запасами:
– дебет счета 58 «Финансовые вложения» субсчет 1«Паи и акции», кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – отражена задолженность по вкладу в уставный капитал другой организации в сумме равной величине вклада согласно учредительным документам;
– дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит счетов учета материально-производственных запасов (10, 11, 41, 43) – отражено погашение задолженности по вкладу в уставный капитал списана в сумме, равной учетной стоимости передаваемых материально-производственных запасов;
– дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» – отражена разница между оценкой вклада в соответствии с учредительными документами и учетной стоимостью материально-производственных запасов, если согласованная оценка учредителей превышает учетную стоимость;
– дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – отражена разница между оценкой вклада в соответствии с учредительными документами и учетной стоимостью материально-производственных запасов, если согласованная оценка учредителей ниже учетной стоимости передаваемых запасов.
Причитающиеся организации-учредителю (участнику) доходы по вкладам в уставные капиталы (дивиденды) отражаются в учете записью:
– дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Активы, полученные организацией в счет причитающихся доходов, принимаются к учету:
– дебет счетов учета денежных средств (51, 52) и др., кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».
При выбытии организации из состава учредителей (участников) списание вкладов в уставные капиталы (за исключением акций) из состава финансовых вложений производится в оценке по первоначальной стоимости каждой выбывающей единицы. При этом производятся записи:
– дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», кредит счета 58 «Финансовые вложения» субсчет 1«Паи и акции» – списана первоначальная стоимость выбывающего вклада;
– дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» – отражены причитающиеся доходы от выбытия объекта;
– дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», кредит счета 99 «Прибыли и убытки» – отражен финансовый результат от выбытия объекта финансовых вложений.