- •1 Бухгалтерский финансовый учет денежных средств, финансовых вложений и расчетных операций
- •1.1 Учет денежных средств и расчетных операций
- •1.1.1 Общие положения о денежной системе,
- •1.1.2 Учет кассовых операций
- •1.1.3 Учет расчетов с подотчетными лицами
- •1.1.4 Учет денежных средств на расчетных и других счетах в банках
- •1.1.5 Принципы учета и оценки дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки расчетов и исковой давности
- •1.1.6 Формы расчетов
- •1.1.7 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •1.1.8 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •1.1.9 Особенности формирования и учета резерва по сомнительным долгам
- •1.1.10 Учет расчетов с учредителями
- •1.1.11 Учет расчетов с дочерними (зависимыми) обществами и расчетов с филиалами, представительствами и другими подразделениями, выделенными на отдельный баланс
- •1.1.12 Учет расчетов по кредитам и займам
- •1.1.13 Учет расчетов по налогам и сборам
- •1.1.14 Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •1.1.15 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •1.1.16 Инвентаризация денежных средств, расчетов с дебиторами и кредиторами
- •1.2 Учет финансовых вложений
- •1.2.1 Значение инвестиций в финансовые вложения, их понятие, классификация и оценка. Изменение оценки финансовых вложений
- •1.2.2 Учет вложений в уставные капиталы других организаций и доходов от их участия
- •1.2.3 Учет финансовых вложений в ценные бумаги
- •1.2.4 Учет предоставленных займов и процентов по ним
- •1.2.5 Учет финансовых вложений по договору простого товарищества и доходов (убытков) от совместной деятельности
- •1.2.6 Учет дебиторской задолженности, приобретенной по договорам уступки права требования
- •1.2.7 Обесценение финансовых вложений и порядок его отражения в бухгалтерском учете и отчетности
- •1.2.8 Порядок оценки и учет выбытия финансовых вложений
- •1.2.9 Инвентаризация финансовых вложений
- •2 Задания для практических занятий по бухгалтерскому финансовому учету денежных средств, финансовых вложений и расчетных операций
- •2.1 Учет денежных средств и расчетных операций
- •2.1.1 Учет кассовых операций
- •2.1.2 Учет операций по расчетным и другим счетам в банке
- •2.1.3 Учет расчетов с подотчетными лицами
- •2.1.4 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •2.1.5 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •2.1.6 Учет расчетов по налогам и сборам
- •2.1.7 Учет расчетов по кредитам и займам
- •2.1.8 Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •2.2 Учет финансовых вложений
- •3. Вопросы и тестовые задания для самоконтроля и рубежного контроля знаний
- •3.1 Вопросы для самопроверки
- •3.2 Тестовые задания для рубежного контроля знаний
- •11. Исправления в первичных кассовых документах:
- •7. Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), прекращают включаться в стоимость инвестиционного актива:
- •3. Постоянные разницы возникают в результате:
- •4. Под постоянным налоговым обязательством понимается:
- •5. Постоянный налоговый актив равняется величине, определяемой как:
- •6. Отложенные налоги, приводящие к увеличению задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль в отчетном периоде и ее уменьшению в следующих отчетных периодах, называются:
- •7. Отложенные налоги, приводящие к уменьшению задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль в отчетном периоде и ее увеличению в следующих отчетных периодах, называются:
- •8. Отложенные налоговые обязательства равняются величине, определяемой как произведение:
- •9. Образование отложенных налоговых активов отражается в бухгалтерском учете записью:
- •10. Отложенное налоговое обязательство при выбытии актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается записью:
- •11. Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение:
- •12. Условный доход по налогу на прибыль отражается в бухгалтерском учете записью:
- •2. К финансовым вложениям организации относятся:
- •Ответы к тестовым заданиям по теме «Учет финансовых вложений»
- •Рекомендуемая литература
- •И расчетных операций
1.2.9 Инвентаризация финансовых вложений
При инвентаризации финансовых вложений проверяются фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, также предоставленные другим организациям займы и другие виды финансовых вложений.
При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:
– правильность оформления ценных бумаг;
– реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;
– сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);
– своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.
При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.
Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы.
Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.
Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк- депозитарий – специализированное хранилище ценных бумаг и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.
Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.
Результаты инвентаризации финансовых вложений оформляются следующими документами:
– инвентаризационной описью ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (форма № ИНВ-16);
– актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма № ИНВ-17) с приложением справки (приложение к форме № ИНВ-17), которая является основанием для составления Акта по форме № ИНВ-17. Справка составляется в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета.
2 Задания для практических занятий по бухгалтерскому финансовому учету денежных средств, финансовых вложений и расчетных операций
2.1 Учет денежных средств и расчетных операций
2.1.1 Учет кассовых операций
Задание 1. Составить приходный кассовый ордер № 58 на внесение остатка неиспользованного аванса в кассу СПК «Кама» подотчетным лицом Савиным Р.Т. на сумму 700 рублей на основании авансового отчета № 76. Дата внесения денежных средств в кассу 25.04.20 г. Денежные средства приняла кассир Зонова О.М. Главный бухгалтер СПК «Кама» – Трифонова З.О. Приходный кассовый ордер составляется по типовой форме.
Задание 2. Составить расходный кассовый ордер № 63 на выдачу денежных средств из кассы СПК «Кама» Суховой А.И. на хозяйственные нужды в размере 2 500 рублей. Дата выдачи денежных средств из кассы 25.04.20 г. Сухова А.И. при получении денег в кассе предъявила паспорт гражданина РФ 94 07 № 895531, который выдан Отделом УФМС России по Удмуртской Республике в Октябрьском районе г. Ижевска 15.05. 2008 года. Руководитель СПК «Кама» – Тронин М.М. Расходный кассовый ордер составляется по типовой форме.
Задание 3. Заполнить лист кассовой книги СПК «Кама» за 25.04.20 г. на основании хозяйственных операций, представленных в таблице 1. Остаток денег в кассе на начало дня составил 15 000 рублей.
Таблица 1 – Хозяйственные операции движения денежных средств в кассе СПК «Кама»
|
Наименование и номер документа |
Содержание операции |
Сумма, рублей |
|
РКО № 63 |
Выданы денежные средства под отчет Суховой А.И. на хозяйственные нужды |
2 500 |
|
ПКО № 57 |
Получены денежные средства с расчетного счета на выдачу заработной платы (аванса) по чеку № 789654 |
95 000 |
|
РКО № 64 |
Выдана из кассы заработная плата (аванс) работникам организации |
95 000 |
|
ПКО № 58 |
Возвращен в кассу Савиным Р.Т. остаток неиспользованных подотчетных сумм |
700 |
|
РКО № 65 |
Выдано под отчет Терентьевой Л.А. на командировочные расходы |
7 000 |
|
ПКО № 59 |
Поступила в кассу от Захаровой М.Т. выручка за проданную продукцию (по договору № 72 С ООО «Норд») |
60 000 |
|
РКО № 66 |
Выдано под отчет Гордееву М.И. для погашения задолженности поставщику – ОАО «Темп» по договору поставки № 65 |
25 000 |
|
РКО № 67 |
Сданы денежные средства в банк на расчетный счет |
35 000 |
Задание 4. Определить корреспонденции счетов по учету кассовых операций на основании данных, представленных в таблице 2.
Таблица 2 – Кассовые операции за апрель 20 года
|
Дата |
№ документа |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонден-ция счетов | |
|
дебет счета |
кредит счета | ||||
|
1.04 |
|
Остаток денег в кассе |
5 600 |
|
|
|
3.04 |
ПКО № 51 |
Поступили в кассу денежные средства от сотрудника организации Гордеева В.Р. в погашение задолженности по ранее выданному займу |
25 000 |
|
|
|
3.04 |
ПКО № 52 |
Получены в кассу денежные средства с расчетного счета по чеку № 32560 на выдачу заработной платы |
600 000 |
|
|
|
3.04 |
РКО № 56 |
Выдано из кассы подотчетному лицу Глазырину В.Л. на командировочные расходы |
4 000 |
|
|
|
3.04 |
РКО № 57 |
Выдана по платежной ведомости заработная плата сотрудникам организации за март |
550 000 |
|
|
|
4.04 |
ПКО № 53 |
Материально-ответственным лицом Зайцевым А.Л. погашена задолженность по выявленной недостаче |
5 000 |
|
|
|
4.04 |
ПКО № 54 |
Поступила в кассу выручка от продажи продукции от покупателя – ООО «Сфинкс»(договор № 67 от 17.03.20 г.) |
60 000 |
|
|
|
6.04 |
РКО № 58 |
Сдана из кассы на расчетный счет по объявлению на взнос наличными депонированная заработная плата |
50 000 |
|
|
|
6.04 |
РКО № 59 |
Погашена задолженность поставщику – ООО «Стимул» наличными денежными средствами |
75 000 |
|
|
|
6.04 |
РКО № 60 |
Погашена задолженность организации перед подотчетным лицом Глазыриным В.Л. по суммам обоснованного перерасхода средств |
1 500 |
|
|
|
19.04 |
ПКО № 55 |
Погашена задолженность подотчетного лица Власова А.Н. по неиспользованным подотчетным суммам |
4 000 |
|
|
|
19.04 |
ПКО № 56 |
Поступили в кассу денежные средства с расчетного счета по чеку № 32561 на выдачу ранее депонированной заработной платы |
50 000 |
|
|
|
19.04 |
РКО № 61 |
Выдана из кассы ранее депонированная заработная плата |
50 000 |
|
|
|
Дата |
№ документа |
Окончание
табл. 2 Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонден-ция счетов | |
|
дебет счета |
кредит счета | ||||
|
19.04 |
РКО № 62 |
Выдана из кассы Егорову К.Д. единовременная материальная помощь в связи с чрезвычайной ситуацией |
4 100 |
|
|
|
25.04 |
РКО № 63 |
Выданы денежные средства под отчет Суховой А.И. на хозяйственные нужды |
2 500 |
|
|
|
25.04 |
ПКО № 57 |
Получены денежные средства с расчетного счета на выдачу заработной платы (аванса) работникам организации |
95 000 |
|
|
|
25.04 |
РКО № 64 |
Выдана из кассы заработная плата (аванс) работникам организации |
95 000 |
|
|
|
25.04 |
ПКО № 58 |
Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм Савиным Р.Т. |
700 |
|
|
|
25.04 |
РКО № 65 |
Выдано под отчет Терентьевой Л.А. на командировочные расходы |
7 000 |
|
|
|
25.04 |
ПКО № 59 |
Поступила в кассу от Захаровой М.Т. выручка за проданную продукцию по договору № 72 с ООО «Норд» |
60 000 |
|
|
|
25.04 |
РКО № 66 |
Выдано под отчет Гордееву М.И. для погашения задолженности поставщику – ОАО «Темп» по договору поставки № 65 |
25 000 |
|
|
|
25.04 |
РКО № 67 |
Сданы денежные средства в банк на расчетный счет |
35 000 |
|
|
|
1.05 |
|
Остаток денег в кассе |
6 200 |
|
|
Задание 5. Составить журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 по учету кассовых операций в СПК «Кама» на основании отчетов кассира за апрель 20 г., представленных в таблице 3. Образцы журнала-ордера № 1 и ведомости к нему представлены в Приложении А.
Таблица 3 – Кассовые операции за апрель 20 г.
|
Дата |
№ документа |
Содержание операции |
Корреспондирующий счет |
Приход |
Расход |
|
1.04 |
|
Остаток денег в кассе |
|
5 600 |
|
|
3.04 |
ПКО № 51 |
Поступили в кассу денежные средства от сотрудника организации Гордеева В.Р. в погашение задолженности по ранее выданному займу |
73 |
25 000 |
|
|
Дата |
№ документа |
Продолжение
табл. 3
Содержание операции |
Корреспондирующий счет |
Приход |
Расход |
|
3.04 |
ПКО № 52 |
Получены в кассу денежные средства с расчетного счета по чеку № 32560 на выдачу заработной платы |
51 |
600 000 |
|
|
3.04 |
РКО № 56 |
Выдано из кассы подотчетному лицу Глазырину В.Л. на командировочные расходы |
71 |
|
4 000 |
|
3.04 |
РКО № 57 |
Выдана по платежной ведомости заработная плата сотрудникам организации за март |
70 |
|
550 000 |
|
× |
× |
Итого |
× |
625 000 |
554 000 |
|
4.04 |
ПКО № 53 |
Материально-ответственным лицом Зайцевым А.Л. погашена задолженность по выявленной недостаче |
73 |
5 000 |
|
|
4.04 |
ПКО № 54 |
Поступила в кассу выручка от продажи продукции от покупателя – ООО «Сфинкс» (договор № 67 от 17.03.20 г.) |
62 |
60 000 |
|
|
× |
× |
Итого |
× |
65 000 |
× |
|
6.04 |
РКО № 58 |
Сдана из кассы на расчетный счет по объявлению на взнос наличными депонированная заработная плата |
51 |
|
50 000 |
|
6.04 |
РКО № 59 |
Погашена задолженность поставщику – ООО «Стимул» наличными денежными средствами |
60 |
|
75 000 |
|
6.04 |
РКО № 60 |
Погашена задолженность организации перед подотчетным лицом Глазыриным В.Л. по суммам обоснованного перерасхода средств |
71 |
|
1 500 |
|
× |
× |
Итого |
× |
× |
126 500 |
|
19.04 |
ПКО № 55 |
Погашена задолженность подотчетного лица Власова А.Н. по неиспользованным подотчетным суммам |
71 |
4 000 |
|
|
19.04 |
ПКО № 56 |
Поступили в кассу денежные средства с расчетного счета по чеку № 32561 на выдачу ранее депонированной заработной платы |
51 |
50 000 |
|
|
19.04 |
РКО № 61 |
Выдана из кассы ранее депонированная заработная плата |
76 |
|
50 000 |
|
19.04 |
РКО № 62 |
Выдана из кассы Егорову К.Д. единовременная материальная помощь в связи с чрезвычайной ситуацией |
91 |
|
4 100 |
|
× |
× |
Итого |
× |
54 000 |
54 100 |
|
Дата |
№ документа |
Окончание
табл. 3
Содержание операции |
Корреспондирующий счет |
Приход |
Расход |
|
25.04 |
РКО № 63 |
Выданы денежные средства под отчет Суховой А.И. на хозяйственные нужды |
71 |
|
2 500 |
|
25.04 |
ПКО № 57 |
Получены денежные средства с расчетного счета на выдачу заработной платы (аванса) работникам организации |
51 |
95 000 |
|
|
25.04 |
РКО № 64 |
Выдана из кассы заработная плата (аванс) работникам организации |
70 |
|
95 000 |
|
25.04 |
ПКО № 58 |
Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм Савиным Р.Т. |
71 |
700 |
|
|
25.04 |
РКО № 65 |
Выдано под отчет Терентьевой Л.А. на командировочные расходы |
71 |
|
7 000 |
|
25.04 |
ПКО № 59 |
Поступила в кассу от Захаровой М.Т. выручка за проданную продукцию по договору № 72 с ООО «Норд» |
62 |
60 000 |
|
|
25.04 |
РКО № 66 |
Выдано под отчет Гордееву М.И. для погашения задолженности поставщику – ОАО «Темп» по договору поставки № 65 |
71 |
|
25 000 |
|
25.04 |
РКО № 67 |
Сданы денежные средства в банк на расчетный счет |
51 |
|
35 000 |
|
× |
× |
Итого |
× |
155 700 |
164 500 |
|
1.05 |
|
Остаток денег в кассе |
|
6 200 |
|
Задание 6. Составить корреспонденции счетов по кассовым операциям в иностранной валюте по операциям, представленным в таблице 4.
Таблица 4 – Кассовые операции в иностранной валюте
|
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов | |
|
дебет счета |
кредит счета | |||
|
1 |
Поступили в кассу с валютного счета денежные средства в иностранной валюте – 1 500 евро (курс ЦБ РФ: 1 евро – 40,70 руб.) |
|
|
|
|
2 |
Выдана из кассы валюта подотчетному лицу на командировочные расходы 1500 евро (курс ЦБ РФ: 1 евро – 40,85 руб.) |
|
|
|
|
3 |
Отражена курсовая разница по валютной кассе |
|
|
|
|
4 |
Отражены расходы подотчетного лица по зарубежной командировке 1600 евро (курс ЦБ РФ: 1 евро – 40,27 руб.) |
|
|
|
|
№ п/п |
Окончание
табл. 4
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов | |
|
дебет счета |
кредит счета | |||
|
5 |
Отражена курсовая разница по расчетам с подотчетными лицами |
|
|
|
|
6 |
Возмещен перерасход иностранной валюты подотчетному лицу в количестве 100 евро (курс ЦБ РФ: 1 евро – 40,27 руб.) |
|
|
|
Задание 7. На основании хозяйственных операций, представленных в таблице 5, определить корреспонденцию счетов по операциям движения денежных документов.
Таблица 5– Хозяйственные операции по движению денежных документов
|
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов | |
|
дебет счета |
кредит счета | |||
|
1 |
С расчетного счета организации перечислены денежные средства авиакомпании в оплату стоимости авиабилетов |
25 000 |
|
|
|
2 |
Приняты к бухгалтерскому учету авиабилеты, приобретенные у авиакомпании за безналичный расчет |
25 000 |
|
|
|
3 |
Приняты к бухгалтерскому учету почтовые марки, приобретенные подотчетным лицом Королевым М.Н. |
1 500 |
|
|
|
4 |
С расчетного счета организации перечислены денежные средства в оплату стоимости путевок в санатории и пансионаты |
150 000 |
|
|
|
5 |
Приняты к бухгалтерскому учету путевки для персонала в санатории и пансионаты |
150 000 |
|
|
|
6 |
Выданы из кассы работникам организации путевки в пансионат «Сосенка» |
80 000 |
|
|
|
7 |
Поступили в кассу денежные средства от работников за путевки в пансионат «Сосенка» |
80 000 |
|
|
|
8 |
Выданы командированным сотрудникам авиабилеты |
25 000 |
|
|
|
9 |
Списаны использованные для рассылки деловой документации почтовые марки |
270 |
|
|