- •1 Бухгалтерский финансовый учет денежных средств, финансовых вложений и расчетных операций
- •1.1 Учет денежных средств и расчетных операций
- •1.1.1 Общие положения о денежной системе,
- •1.1.2 Учет кассовых операций
- •1.1.3 Учет расчетов с подотчетными лицами
- •1.1.4 Учет денежных средств на расчетных и других счетах в банках
- •1.1.5 Принципы учета и оценки дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки расчетов и исковой давности
- •1.1.6 Формы расчетов
- •1.1.7 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •1.1.8 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •1.1.9 Особенности формирования и учета резерва по сомнительным долгам
- •1.1.10 Учет расчетов с учредителями
- •1.1.11 Учет расчетов с дочерними (зависимыми) обществами и расчетов с филиалами, представительствами и другими подразделениями, выделенными на отдельный баланс
- •1.1.12 Учет расчетов по кредитам и займам
- •1.1.13 Учет расчетов по налогам и сборам
- •1.1.14 Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •1.1.15 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •1.1.16 Инвентаризация денежных средств, расчетов с дебиторами и кредиторами
- •1.2 Учет финансовых вложений
- •1.2.1 Значение инвестиций в финансовые вложения, их понятие, классификация и оценка. Изменение оценки финансовых вложений
- •1.2.2 Учет вложений в уставные капиталы других организаций и доходов от их участия
- •1.2.3 Учет финансовых вложений в ценные бумаги
- •1.2.4 Учет предоставленных займов и процентов по ним
- •1.2.5 Учет финансовых вложений по договору простого товарищества и доходов (убытков) от совместной деятельности
- •1.2.6 Учет дебиторской задолженности, приобретенной по договорам уступки права требования
- •1.2.7 Обесценение финансовых вложений и порядок его отражения в бухгалтерском учете и отчетности
- •1.2.8 Порядок оценки и учет выбытия финансовых вложений
- •1.2.9 Инвентаризация финансовых вложений
- •2 Задания для практических занятий по бухгалтерскому финансовому учету денежных средств, финансовых вложений и расчетных операций
- •2.1 Учет денежных средств и расчетных операций
- •2.1.1 Учет кассовых операций
- •2.1.2 Учет операций по расчетным и другим счетам в банке
- •2.1.3 Учет расчетов с подотчетными лицами
- •2.1.4 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •2.1.5 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •2.1.6 Учет расчетов по налогам и сборам
- •2.1.7 Учет расчетов по кредитам и займам
- •2.1.8 Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •2.2 Учет финансовых вложений
- •3. Вопросы и тестовые задания для самоконтроля и рубежного контроля знаний
- •3.1 Вопросы для самопроверки
- •3.2 Тестовые задания для рубежного контроля знаний
- •11. Исправления в первичных кассовых документах:
- •7. Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), прекращают включаться в стоимость инвестиционного актива:
- •3. Постоянные разницы возникают в результате:
- •4. Под постоянным налоговым обязательством понимается:
- •5. Постоянный налоговый актив равняется величине, определяемой как:
- •6. Отложенные налоги, приводящие к увеличению задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль в отчетном периоде и ее уменьшению в следующих отчетных периодах, называются:
- •7. Отложенные налоги, приводящие к уменьшению задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль в отчетном периоде и ее увеличению в следующих отчетных периодах, называются:
- •8. Отложенные налоговые обязательства равняются величине, определяемой как произведение:
- •9. Образование отложенных налоговых активов отражается в бухгалтерском учете записью:
- •10. Отложенное налоговое обязательство при выбытии актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается записью:
- •11. Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение:
- •12. Условный доход по налогу на прибыль отражается в бухгалтерском учете записью:
- •2. К финансовым вложениям организации относятся:
- •Ответы к тестовым заданиям по теме «Учет финансовых вложений»
- •Рекомендуемая литература
- •И расчетных операций
2.1.4 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Задание 20. Составить корреспонденции счетов по хозяйственным операциям по расчетам с поставщиками и подрядчиками, приведенным в таблице 14, и заполнить журнал-ордер 6 на основании сведений, представленных в таблицах 13 и 14. Форма журнала-ордера № 6 представлена в Приложении Ж.
Таблица 13 – Расшифровка остатков по субсчетам и аналитическим счетам к синтетическому счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в ООО «МИР»
|
№ п/п |
Фамилия, имя, отчество и должность подотчетного лица |
Дата образования задолженности |
Сумма, руб. | ||
|
дебет |
кредит | ||||
|
Субсчет 1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками за ТМЦ, работы и услуги | |||||
|
1 |
ОАО «Звезда» |
15.05.20 г. |
|
70 000 | |
|
2 |
ООО «Агродом» |
20.05.20 г. |
|
3 315 | |
|
3 |
ЗАО «Колорит» |
29.05.20 г. (три года назад) |
|
7 000 | |
|
Субсчет 2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным» | |||||
|
1 |
ООО «Суперстрой» |
27.05.20 г. |
67 850 |
| |
|
2 |
ООО «Марс» |
28.05.20 г. |
15 340 |
| |
|
Субсчет 3 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по коммерческому кредиту» | |||||
|
1 |
ИП Королёв |
30.04.20 г. |
|
57 000 | |
|
|
Итого по счету 60 |
× |
83 190 |
137 315 | |
Таблица 14 – Журнал хозяйственных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками в ООО «МИР» за июнь 20 г.
|
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов | |
|
дебет счета |
кредит счета | |||
|
1 |
Счет-фактура № 532 от 5.06. 20 г. Акцептован счет ОАО «Электрические сети» за электроэнергию, потребленную на нужды основного производства, в том числе: – стоимость электроэнергии; – НДС (18 %). Итого |
26 000 4 680 30 680 |
|
|
|
2 |
Накладная № 92, счет-фактура № 95 от 6.06.20__ г. Акцептован счет ООО «Стройкомфорт» за поставку за оборудования к установке, в том числе: – стоимость оборудования; – НДС (18 %). Итого |
130 000 23 400 153 400 |
|
|
|
3 |
Выписка банка с расчетного счета от 6.06.20___ г., платежное поручение № 88. Перечислен аванс за сырье по договору № 25 СПК «Колос» |
180 000 |
|
|
|
4 |
Выписка банка с расчетного счета от 6.06. 20__ г., платежное требование № 89. Перечислено с расчетного счета ОАО «Электрические сети» за электроэнергию |
30 680 |
|
|
|
5 |
Выписка банка с расчетного счета от 7.06.20___ г., платежное поручение № 90. Перечислено ОАО «Звезда» по счету № 23 с расчетного счета за работы, выполненные в прошлом месяце |
70 000 |
|
|
|
6 |
Доверенность № 17, расходный кассовый ордер № 99 от 8.06. 20 г. Выданы из кассы организации денежные средства Михайлову А.Д. в счет погашения задолженности ООО «Агродом» по договору № 89 |
3 315 |
|
|
|
7 |
Акт приемки-сдачи выполненных работ № 107, справка о стоимости выполненных работ, счет-фактура № 112 от 19.06. 20 г. Акцептован счет ООО «Суперстрой» за выполненные работы по ремонту пола в здании офиса: – стоимость работ; – НДС (18 %). Итого |
115 000 20 700 135 700 |
|
|
|
8 |
Бухгалтерская справка № 58 от 19.06.20 _г. Зачтен аванс, ранее выданный ООО «Суперстрой», в счет погашения задолженности за выполненные ремонтные работы |
67 850 |
|
|
|
№ п/п |
Продолжение
табл. 14 Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов | |
|
дебет счета |
кредит счета | |||
|
9 |
Выписка банка с расчетного счета от 21.06.20__ г., платежное поручение № 117. Перечислено ООО «Суперстрой» с расчетного счета в погашение задолженности за выполненные ремонтные работы |
67 850 |
|
|
|
10 |
Акт приемки-сдачи выполненных работ № 111, справка о стоимости выполненных работ, счет-фактура № 119 от 27.06. 20 г. Акцептован счет ООО «Ремонт без хлопот» за выполненные работы по штукатурке и покраске стен в бухгалтерии: – стоимость работ; – НДС (18 %). Итого |
17 000 3 060 20 060 |
|
|
|
11 |
Выписка банка со специального счета от 28.06.20___г. Погашена задолженность ООО «Ремонт без хлопот» перечислением денежных средств с выставленного ранее покрытого аккредитива в погашение задолженности за выполненные работы |
20 060 |
|
|
|
12 |
Счет-фактура № 67, Акт приемки материалов № 3 от 29.06. 20_ г., претензия поставщику. Поступили от ООО «Марс» материалы, при приемке которых выявлены расхождения между фактическим их количеством и данными документов поставщика (накладной и счета-фактуры): – стоимость материалов; – НДС по поступившим материалам; – предъявлена претензия поставщику на сумму стоимости недостающих материалов (в том числе НДС). Итого |
10 000 1 800
3 540 15 340 |
|
|
|
13 |
Бухгалтерская справка № 78 от 29.06.20 __г. Зачтена предоплата, ранее выданная ООО «Марс», в счет погашения задолженности за материалы |
15 340 |
|
|
|
14 |
Выписка банка с расчетного счета от 30.06.20___ г., платежное поручение № 76. Поступили денежные средства в счет удовлетворения претензии ООО «Марс» |
3 540 |
|
|
|
15 |
Приказ руководителя № 187, бухгалтерская справка № 79 от 30.06.20_ г. Списывается задолженность ЗАО «Колорит» в связи с истечением срока давности |
7 000 |
|
|
|
№ п/п |
Окончание
табл. 14
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов | |
|
дебет счета |
кредит счета | |||
|
16 |
Приходный ордер № 119, товарная накладная № 67, счет-фактура № 67 от 30.06.20 г. Поступили товары от ООО «Стройкомплект»: – стоимость товаров; – НДС (18 %). Итого |
30 000 5 400 35 400 |
|
|
|
17 |
Выписка банка с расчетного счета от 30.06. 20 г., платежное поручение № 119. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности ИП Королёв за оказанные услуги |
57 000 |
|
|
Задание 21. ООО «Хоздом» заключил с поставщиком договор поставки строительных материалов и в октябре 20 г. произвел предварительную оплату по нему на сумму 1 274 400 рублей, в том числе НДС – 194 400 рублей.
В ноябре 20 г. при приемке материалов была выявлена недостача по вине поставщика на сумму 42 480 рублей, в том числе НДС – 6 480 рублей. В присутствии поставщика составлен акт приемки материалов. Поставщику предъявлена претензия на сумму фактической себестоимости недостающих материалов.
Отразить указанные операции в бухгалтерском учете ООО «Хоздом».
Задание 22. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по учету расчетов векселями выданными.
Таблица 15 – Журнал хозяйственных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками по векселям выданным в ООО «МИР» за июнь 20 г.
|
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов | |
|
дебет счета |
кредит счета | |||
|
1 |
Приходный ордер № 45 от 10.06.20 г., товарная накладная № 76 от 8.06.20 г., счет-фактура № 89 от 8.06.20 г. Поступили материалы от ОАО «СВК», в том числе: – стоимость материалов; – НДС (18%). Итого |
187 500 33 750 221 250 |
|
|
|
2 |
Соглашение о новации от 10.06.20 г., акт приема-передачи векселя № 34, бухгалтерская справка № 79 от 10.06.20 г. |
|
|
|
|
№ п/п |
Окончание
табл. 15
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов | |
|
дебет счета |
кредит счета | |||
|
|
Поставщиком – ОАО «СВК» предоставлен коммерческий кредит (отсрочка платежа), в обеспечение которого выдан собственный вексель, в том числе: – отражена новация задолженности за поставленные материалы; – отражены проценты по векселю. Итого |
221 250 2 425 223 675 |
|
|
|
3 |
Акт приема-передачи векселя № 34. Учтен собственный вексель, выданный в обеспечение коммерческого кредита |
223 675 |
|
|
|
4 |
Выписка банка с расчетного счета от 30.06. 20 г., платежное поручение № 120. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по предъявленному к оплате ОАО «СВК» векселю |
223 675 |
|
|
|
5 |
Бухгалтерская справка № 79 от 30.06 20 г. Списан с учета собственный вексель, ранее выданный в обеспечение коммерческого кредита |
223 675 |
|
|