- •1 Бухгалтерский финансовый учет денежных средств, финансовых вложений и расчетных операций
- •1.1 Учет денежных средств и расчетных операций
- •1.1.1 Общие положения о денежной системе,
- •1.1.2 Учет кассовых операций
- •1.1.3 Учет расчетов с подотчетными лицами
- •1.1.4 Учет денежных средств на расчетных и других счетах в банках
- •1.1.5 Принципы учета и оценки дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки расчетов и исковой давности
- •1.1.6 Формы расчетов
- •1.1.7 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •1.1.8 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •1.1.9 Особенности формирования и учета резерва по сомнительным долгам
- •1.1.10 Учет расчетов с учредителями
- •1.1.11 Учет расчетов с дочерними (зависимыми) обществами и расчетов с филиалами, представительствами и другими подразделениями, выделенными на отдельный баланс
- •1.1.12 Учет расчетов по кредитам и займам
- •1.1.13 Учет расчетов по налогам и сборам
- •1.1.14 Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •1.1.15 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •1.1.16 Инвентаризация денежных средств, расчетов с дебиторами и кредиторами
- •1.2 Учет финансовых вложений
- •1.2.1 Значение инвестиций в финансовые вложения, их понятие, классификация и оценка. Изменение оценки финансовых вложений
- •1.2.2 Учет вложений в уставные капиталы других организаций и доходов от их участия
- •1.2.3 Учет финансовых вложений в ценные бумаги
- •1.2.4 Учет предоставленных займов и процентов по ним
- •1.2.5 Учет финансовых вложений по договору простого товарищества и доходов (убытков) от совместной деятельности
- •1.2.6 Учет дебиторской задолженности, приобретенной по договорам уступки права требования
- •1.2.7 Обесценение финансовых вложений и порядок его отражения в бухгалтерском учете и отчетности
- •1.2.8 Порядок оценки и учет выбытия финансовых вложений
- •1.2.9 Инвентаризация финансовых вложений
- •2 Задания для практических занятий по бухгалтерскому финансовому учету денежных средств, финансовых вложений и расчетных операций
- •2.1 Учет денежных средств и расчетных операций
- •2.1.1 Учет кассовых операций
- •2.1.2 Учет операций по расчетным и другим счетам в банке
- •2.1.3 Учет расчетов с подотчетными лицами
- •2.1.4 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •2.1.5 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •2.1.6 Учет расчетов по налогам и сборам
- •2.1.7 Учет расчетов по кредитам и займам
- •2.1.8 Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •2.2 Учет финансовых вложений
- •3. Вопросы и тестовые задания для самоконтроля и рубежного контроля знаний
- •3.1 Вопросы для самопроверки
- •3.2 Тестовые задания для рубежного контроля знаний
- •11. Исправления в первичных кассовых документах:
- •7. Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), прекращают включаться в стоимость инвестиционного актива:
- •3. Постоянные разницы возникают в результате:
- •4. Под постоянным налоговым обязательством понимается:
- •5. Постоянный налоговый актив равняется величине, определяемой как:
- •6. Отложенные налоги, приводящие к увеличению задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль в отчетном периоде и ее уменьшению в следующих отчетных периодах, называются:
- •7. Отложенные налоги, приводящие к уменьшению задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль в отчетном периоде и ее увеличению в следующих отчетных периодах, называются:
- •8. Отложенные налоговые обязательства равняются величине, определяемой как произведение:
- •9. Образование отложенных налоговых активов отражается в бухгалтерском учете записью:
- •10. Отложенное налоговое обязательство при выбытии актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается записью:
- •11. Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение:
- •12. Условный доход по налогу на прибыль отражается в бухгалтерском учете записью:
- •2. К финансовым вложениям организации относятся:
- •Ответы к тестовым заданиям по теме «Учет финансовых вложений»
- •Рекомендуемая литература
- •И расчетных операций
2.1.5 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
Задание 23. Оформить счет-фактуру, используя следующие сведения:
– счет-фактура № 412 от 24 августа 20 г.;
– продавец – ООО «Электрон»;
– адрес продавца: 426000, г. Ижевск, ул. Мельничная, д. 71. ИНН – 1833012378, КПП – 183301001. Грузоотправитель – он же;
– покупатель – ООО «Агродом»;
– адрес покупателя: 426000, г. Ижевск, ул. Механизаторов, д. 44. ИНН – 1833015259, КПП – 1833011001. Грузополучатель – он же;
– наименование товара – компьютер Excilon Intel Pentium D524 3.06/512/80/i в количестве 1 шт. стоимостью 17 936 рублей, в том числе НДС18% – 2 736 рублей.
– руководитель ООО «Электрон» – Спиридонов К.М., главный бухгалтер – Морозова О.А.
Форма счета-фактуры приведена в Приложении И.
Задание 24. Составить бухгалтерские проводки по учету расчетов с покупателями и заказчиками.
В рабочем плане счетов ООО «Агродом» к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предусмотрены субсчета:
– 62- 1 «Расчеты с покупателями и заказчиками за ТМЦ, работы и услуги»;
– 62 – 2 «Расчеты с покупателями и заказчиками по авансам выданным».
Таблица 16 – Журнал хозяйственных операций по расчетам с покупателями и заказчиками в ООО «Агродом» за февраль 20 г.
|
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов | |
|
дебет счета |
кредит счета | |||
|
1 |
Товарно-транспортная накладная № 43, счет-фактура № 56, приемная квитанция № 93 от 14.02.20 г. Начислена выручка от продажи продукции (молока) ООО «Молочные реки» по договору № 67 |
5 500 |
|
|
|
2 |
Товарно-транспортная накладная № 43, бухгалтерская справка № 45. Списывается фактическая себестоимость продукции (молока), проданной ООО «Молочные реки» |
3 500 |
|
|
|
3 |
Счет-фактура № 56. Начислен НДС к уплате в бюджет со стоимости проданной продукции (молока) ООО «Молочные реки» (10 %) |
500 |
|
|
|
4 |
Выписка банка с расчетного счета от 15.02.20 г., платежное поручение № 102. Поступила предварительная оплата по договору № 56 от ОАО «Бриз» под предстоящую отгрузку продукции промышленных производств (сырокопченых колбас) |
531 000 |
|
|
|
5 |
Счет-фактура № 57 от 15.02.20 г. Начислен НДС к уплате в бюджет с суммы предоплаты, полученной от ОАО «Бриз» (18/118 %) |
81 000 |
|
|
|
6 |
Товарно-транспортная накладная № 44, бухгалтерская справка № 46. Списана фактическая себестоимость продукции промышленных производств (мясные консервы), отгруженной ОАО «Луч» (в соответствии с договором право собственности на отгруженную продукцию переходит к покупателю в момент оплаты продукции) |
25 400 |
|
|
|
7 |
Счет-фактура № 58 от 15.02.20 г. Начислен НДС к уплате в бюджет от продажной стоимости продукции (мясные консервы), отгруженной ОАО «Луч» |
5 000 |
|
|
|
8 |
Товарно-транспортная накладная № 45, счет-фактура № 59 от 15.02.20 г. Начислена выручка от продажи продукции (сырокопченых колбас) ОАО «Бриз» по договору № 56 |
531 000 |
|
|
|
9 |
Товарно-транспортная накладная № 45, бухгалтерская справка № 47. Списывается фактическая себестоимость продукции (сырокопченых колбас), проданной ОАО «Бриз» по договору № 56 |
236 842 |
|
|
|
№ п/п |
Окончание
табл. 16
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов | |
|
дебет счета |
кредит счета | |||
|
10 |
Счет-фактура № 59 от 15.02.20 г. Начислен НДС к уплате в бюджет со стоимости продукции (сырокопченых колбас), проданной ОАО «Бриз» |
81 000 |
|
|
|
11 |
Бухгалтерская справка № 48. Отражен зачет суммы ранее полученной предварительной оплаты в счет погашения задолженности за проданную ОАО «Бриз» продукцию по договору № 56 |
531 000 |
|
|
|
12 |
Бухгалтерская справка № 49. Отражен НДС с предоплаты ОАО «Бриз», подлежащий вычету |
81 000 |
|
|
|
13 |
Выписка банка с расчетного счета от 21.02.20 г., платежное поручение № 98. Зачислена на расчетный счет сумма выручки, полученной от ООО «Молочные реки» за проданную продукцию (молоко) |
5 500 |
|
|
|
14 |
Выписка банка с расчетного счета от 22.02.20 г., платежное поручение № 76. Зачислена на расчетный счет сумма выручки, полученной от ОАО «Луч» за проданную продукцию (мясные консервы) |
55 000 |
|
|
|
15 |
Счет-фактура № 60 от 22.02.20 г. Признана выручка от продажи продукции (мясных консервов) ОАО «Луч» (право собственности перешло к покупателю) |
55 000 |
|
|
|
16 |
Бухгалтерская справка № 50. Списывается фактическая себестоимость отгруженной ОАО «Луч» продукции |
25 400 |
|
|
|
17 |
Бухгалтерская справка № 51. Выделен НДС со стоимости проданной ОАО «Луч» продукции (10 %) |
5 000 |
|
|
|
18 |
Бухгалтерская справка № 52. Определен финансовый результат от продажи продукции ОАО «Бриз» (сумму определить) |
|
|
|
|
19 |
Бухгалтерская справка № 53. Определен финансовый результат от продажи продукции ООО «Молочные реки» (сумму определить) |
|
|
|
|
20 |
Бухгалтерская справка № 54. Определен финансовый результат от продажи продукции ОАО «Луч» (сумму определить) |
|
|
|
Задание 25. На основании хозяйственных операций, представленных в задании 24, заполнить ведомость аналитического учета расчетов с покупателями и заказчиками по форме 38-АПК и журнал-ордер № 11, формы которых представлены в Приложении К.
Задание 26. Определить корреспонденции счетов по операциям расчетов с покупателями и заказчиками по векселям полученным, представленным в таблице 17.
Таблица 17 – Журнал хозяйственных операций по расчетам с покупателями и заказчиками по векселям полученным в ООО «МИР» за июль 20 г.
|
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов | |
|
дебет счета |
кредит счета | |||
|
1 |
Товарно-транспортная накладная № 120, счет-фактура № 256 от 01.07.20 г. Начислена выручка от продажи продукции ООО «Колорит» по договору № 71 |
85 500 |
|
|
|
2 |
Бухгалтерская справка № 132. Списывается фактическая себестоимость проданной продукции |
54 000 |
|
|
|
3 |
Счет-фактура № 256 от 01.07.20 г. Начислен НДС со стоимости проданной продукции (18 %) |
13 042 |
|
|
|
4 |
Соглашение о новации от 11.07.20 г., акт приема-передачи векселя № 14, бухгалтерская справка № 133. Предоставлен ООО «Колорит» коммерческий кредит (отсрочка платежа), в обеспечение которого получен простой вексель, в том числе: – отражена новация задолженности за поставленную продукцию – отражены проценты по векселю Итого |
85 500 1 000 86 500 |
|
|
|
5 |
Акт приема-передачи векселя № 14. Учтен вексель, полученный в обеспечение коммерческого кредита |
86 500 |
|
|
|
6 |
Выписка банка с расчетного счета от 31.07. 20 г., платежное поручение № 129 Поступили на расчетный счет денежные средства в погашение задолженности по предъявленному к оплате ОАО «Колорит» векселю |
86 500 |
|
|
|
7 |
Бухгалтерская справка № 133 от 31.07.20 г. Списан с учета вексель, полученный ранее от ООО «Колорит» в обеспечение коммерческого кредита |
86 500 |
|
|