- •1 Бухгалтерский финансовый учет денежных средств, финансовых вложений и расчетных операций
- •1.1 Учет денежных средств и расчетных операций
- •1.1.1 Общие положения о денежной системе,
- •1.1.2 Учет кассовых операций
- •1.1.3 Учет расчетов с подотчетными лицами
- •1.1.4 Учет денежных средств на расчетных и других счетах в банках
- •1.1.5 Принципы учета и оценки дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки расчетов и исковой давности
- •1.1.6 Формы расчетов
- •1.1.7 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •1.1.8 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •1.1.9 Особенности формирования и учета резерва по сомнительным долгам
- •1.1.10 Учет расчетов с учредителями
- •1.1.11 Учет расчетов с дочерними (зависимыми) обществами и расчетов с филиалами, представительствами и другими подразделениями, выделенными на отдельный баланс
- •1.1.12 Учет расчетов по кредитам и займам
- •1.1.13 Учет расчетов по налогам и сборам
- •1.1.14 Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •1.1.15 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •1.1.16 Инвентаризация денежных средств, расчетов с дебиторами и кредиторами
- •1.2 Учет финансовых вложений
- •1.2.1 Значение инвестиций в финансовые вложения, их понятие, классификация и оценка. Изменение оценки финансовых вложений
- •1.2.2 Учет вложений в уставные капиталы других организаций и доходов от их участия
- •1.2.3 Учет финансовых вложений в ценные бумаги
- •1.2.4 Учет предоставленных займов и процентов по ним
- •1.2.5 Учет финансовых вложений по договору простого товарищества и доходов (убытков) от совместной деятельности
- •1.2.6 Учет дебиторской задолженности, приобретенной по договорам уступки права требования
- •1.2.7 Обесценение финансовых вложений и порядок его отражения в бухгалтерском учете и отчетности
- •1.2.8 Порядок оценки и учет выбытия финансовых вложений
- •1.2.9 Инвентаризация финансовых вложений
- •2 Задания для практических занятий по бухгалтерскому финансовому учету денежных средств, финансовых вложений и расчетных операций
- •2.1 Учет денежных средств и расчетных операций
- •2.1.1 Учет кассовых операций
- •2.1.2 Учет операций по расчетным и другим счетам в банке
- •2.1.3 Учет расчетов с подотчетными лицами
- •2.1.4 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •2.1.5 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •2.1.6 Учет расчетов по налогам и сборам
- •2.1.7 Учет расчетов по кредитам и займам
- •2.1.8 Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •2.2 Учет финансовых вложений
- •3. Вопросы и тестовые задания для самоконтроля и рубежного контроля знаний
- •3.1 Вопросы для самопроверки
- •3.2 Тестовые задания для рубежного контроля знаний
- •11. Исправления в первичных кассовых документах:
- •7. Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), прекращают включаться в стоимость инвестиционного актива:
- •3. Постоянные разницы возникают в результате:
- •4. Под постоянным налоговым обязательством понимается:
- •5. Постоянный налоговый актив равняется величине, определяемой как:
- •6. Отложенные налоги, приводящие к увеличению задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль в отчетном периоде и ее уменьшению в следующих отчетных периодах, называются:
- •7. Отложенные налоги, приводящие к уменьшению задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль в отчетном периоде и ее увеличению в следующих отчетных периодах, называются:
- •8. Отложенные налоговые обязательства равняются величине, определяемой как произведение:
- •9. Образование отложенных налоговых активов отражается в бухгалтерском учете записью:
- •10. Отложенное налоговое обязательство при выбытии актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается записью:
- •11. Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение:
- •12. Условный доход по налогу на прибыль отражается в бухгалтерском учете записью:
- •2. К финансовым вложениям организации относятся:
- •Ответы к тестовым заданиям по теме «Учет финансовых вложений»
- •Рекомендуемая литература
- •И расчетных операций
2.1.7 Учет расчетов по кредитам и займам
Задание 29. Составить корреспонденции счетов и отразить операции по расчетам по кредитам и займам в ведомости аналитического учета по форме 26-АПК и журнале-ордере № 4, представленные в Приложении М.
Таблица 22 – Остатки по аналитическим счетам к синтетическим счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
|
№ п/п |
Вид кредита или займа |
Сумма, рублей |
|
Счет 67/1 «Расчеты по долгосрочным кредитам банков» | ||
|
1 |
Кредитный договор № 55. Долгосрочный кредит Сбербанка (на приобретение легкового автомобиля) |
130 000 |
|
2 |
Кредитный договор № 675. Долгосрочный кредит Россельхозбанка (на строительство зернохранилища) |
1 800 000 |
|
Счет 66/1 «Расчеты по краткосрочным займам» | ||
|
3 |
Договор займа № 59. Краткосрочный беспроцентный заем, полученный от ООО «Аккорд» на срок 6 месяцев |
26 000 |
|
Счет 66/2 «Расчеты по краткосрочным облигационным займам» | ||
|
4 |
Договор займа № 89. Краткосрочный заем, привлеченный под обеспечение облигаций (срок обращения 10 месяцев) |
130 000 |
|
Счет 66/3 «Займы в натуральной форме» | ||
|
5 |
Договор займа № 39. Краткосрочный беспроцентный заем в натуральной форме, полученный от ООО «Восток» |
141 600 |
Кроме того, рабочим планом счетов организации предусмотрены субсчета:
– к счету 67 – субсчет 2 «Расчеты по долгосрочным облигационным займам» и субсчет 3 «Проценты по долгосрочным кредитам и займам»;
– к счету 66 – субсчет 4 «Проценты по краткосрочным кредитам и займам».
Таблица 23 – Журнал хозяйственных операций по расчетам по кредитам и займам в ООО «Агродом» за апрель 20 г.
|
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов | |
|
дебет счета |
кредит счета | |||
|
1 |
Выписка банка с расчетного счета от 2.04.20 г., мемориальный ордер № 445. На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит, полученный в Россельхозбанке на приобретение семян в соответствии с кредитным договором № 83. |
300 000 |
|
|
|
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов | |
|
дебет счета |
кредит счета | |||
|
2 |
Кредитный договор № 55, бухгалтерская справка № 67 от 5.04.20 г. Начислены проценты по долгосрочному кредиту Сбербанка, полученному на приобретение легкового автомобиля (автомобиль принят к бухгалтерскому учету в составе основных средств) |
1 300 |
|
|
|
3 |
Выписка банка с расчетного счета от 6.04.20 __г., платежное поручение № 89 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по ранее полученному долгосрочному кредиту Сбербанка и процентов по нему по кредитному договору № 55, в том числе: – сумма основного долга; – проценты. Итого |
130 000 1 300 131 300 |
|
|
|
4 |
Выписка банка с расчетного счета от 10.04.20 г., платежное поручение № 93. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности ООО «Аккорд» по договору займа № 59 |
26 000 |
|
|
|
5 |
Акт приемки-сдачи выполненных работ № 67, счет на оплату от 11.04.20 г. Отражены расходы по подготовке комплекта эмиссионных документов по выпуску облигаций ОАО «Финбюро» |
1 800 |
|
|
|
6 |
Акт приемки-сдачи выполненных работ № 93, счет на оплату от 16.04.20 г. Отражены расходы на печать бланков облигаций ООО «Бланкиздат» |
1 400 |
|
|
|
7 |
Выписка банка с расчетного счета от 17.04.20 г., платежное поручение № 112. Перечислены с расчетного счета денежные средства в оплату услуг ОАО «Финбюро» по подготовке комплекта эмиссионных документов по выпуску облигаций |
1 800 |
|
|
|
8 |
В
Продолжение
табл. 23 Перечислены с расчетного счета денежные средства в оплату услуг ООО «Бланкиздат» по печати облигаций |
1 400 |
|
|
|
№ п/п |
Содержание операции |
Продолжение
табл. 23
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов | |
|
дебет счета |
кредит счета | |||
|
9 |
Выписка банка с расчетного счета от 19.04.20 __г. Зачислена на расчетный счет сумма займа, привлеченного путем выпуска и размещения долгосрочных облигаций в количестве 1000 штук (номинальная стоимость облигации составляет 600 рублей, цена размещения – 650 рублей, срок обращения 2 года), в том числе: – номинальная стоимость облигаций; – превышение стоимости размещения над номинальной стоимостью. Итого стоимость размещения |
600 000
50 000 650 000 |
|
|
|
10 |
Выписка банка с расчетного счета от 20.04.20 __г., мемориальный ордер № 768. На расчетный счет зачислен долгосрочный кредит, полученный в Россельхозбанке на приобретение зерноуборочного комбайна |
2 500 000 |
|
|
|
11 |
Акт приемки-сдачи выполненных работ № 564, справка о стоимости выполненных работ, счет-фактура № 566 от 21.04.20 __г. Акцептован счет подрядчика – ООО «Строймонтаж» за выполнение этапа работ по строительству зернохранилища, в том числе: – стоимость строительных работ; – НДС. Итого |
500 000 90 000 590 000 |
|
|
|
12 |
Выписка банка с расчетного счета от 23.04.20 _г., платежное поручение № 115. Перечислено подрядчику – ООО «Строймонтаж» за работы по строительству зернохранилища |
590 000 |
|
|
|
13 |
Кредитный договор № 675, бухгалтерская справка № 72 от 24.04.20 г. Начислены проценты за пользование долгосрочным кредитом, полученным на строительство зернохранилища |
21 000 |
|
|
|
14 |
Выписка банка с расчетного счета от 24.04.20 г., платежное поручение № 119. Перечислены с расчетного счета проценты за пользование долгосрочным кредитом, полученным на строительство зернохранилища по договору № 675 |
21 000 |
|
|
|
15 |
Договор № 89, бухгалтерская справка № 73. Начислены проценты по выпущенным краткосрочным облигациям |
1 083 |
|
|
|
№ п/п |
Содержание операции |
Окончание
табл. 23
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов | |
|
дебет счета |
кредит счета | |||
|
16 |
Выписка банка с расчетного счета от 25.04.20 г., платежное поручение № 121. Перечислены с расчетного счета проценты по размещенным краткосрочным облигациям |
1 083 |
|
|
|
17 |
Выписка банка с расчетного счета от 25.04.20 г., платежное поручение № 121. Погашена задолженность по выпущенным ранее краткосрочным облигациям |
130 000 |
|
|
|
18 |
Накладная № 86, счет-фактура № 91 от 26.04.20 г. По договору краткосрочного займа № 23 получены строительные материалы от ООО «Стройкомплект», в том числе: - стоимость строительных материалов; - НДС. Итого |
67 000 12 060 79 060 |
|
|
|
19 |
Накладная № 98, счет-фактура № 112 от 26.04.20 г. Акцептован счет ООО «Ремонт без хлопот» за материалы, приобретенные для передачи ООО «Восток» в счет погашения задолженности по договору займа № 39, в том числе: – стоимость материалов – НДС Итого |
115 000 20 700 135 700 |
|
|
|
20 |
Счет-фактура № 112 от 26.04.20 г., запись в книге покупок. Принят к вычету НДС, предъявленный ООО «Восток» |
20 700 |
|
|
|
21 |
Выписка банка с расчетного счета от 27.04.20 г., платежное поручение № 124. Перечислены с расчетного счета денежные средства ООО «Ремонт без хлопот» в счет погашения задолженности за материалы |
135 700 |
|
|
|
22 |
Накладная № 93, счет-фактура № 99 от 29.04.20 г. В счет погашения задолженности ООО «Восток» по договору займа № 39 переданы строительные материалы (сумму определить), в том числе: – списана фактическая себестоимость переданных материалов; – начислен НДС со стоимости материалов согласно договору займа; – отражена разница между оценкой переданных материалов по договору займа и фактической себестоимостью их приобретения. |
|
|
|