Списання вiдстрочених податкових активiв, якщо сума податку на прибуток за даними бухгалтерського облiку бiльша нiж за даними податкового облiку, оформляється:

Д54 «Вiдстроченi податковi зобов’язання»; К 17 «Вiдстроченi податковi активи». При реструктуризацiї боргiв:

Д17 «Вiдстроченi податковi активи»;

К 54 «Вiдстроченi податковi зобов’язання». Вiдстрочення поточної заборгованостi перед бюджетом: Д 641 «Розрахунки за податками»;

К 54 «Вiдстрочені податковi зобов’язання».

Списання вiдстрочених податкових активiв при реструктуризацiї податкової заборгованостi:

Д 641 «Розрахунки за податками»; К 17 «Вiдстрочені податковi активи».

Вiдображення тимчасової рiзницi, якщо податок на прибуток за даними бухгалтерського облiку менший вiд податкового:

Д 17 «Вiдстроченi податкові активи»; К 641 «Розрахунки за податками».

Синтетичний облiк за кредитом рахункiв 17 і 54 ведеться в журналi 3, аналiтичний — в оборотнiй вiдомостi довiльної форми за видами активів чи зобов’язань i на рiзницю, між оцiнками яких в бухгалтерському і податковому облiку виникли розходження.

7. Облiк інших довгострокових зобов’язань

Облiк інших довгострокових зобов’язань ведеться на рахунку 55 «Іншi довгострокові зобов’язання», де узагальнюється iнформацiя про розрахунки з іншими кредиторами, заборгованiсть за якими не є поточною (перевищує один рiк). На цьому рахунку вiдображається вiдстрочена, відповідно до законодавства, заборгованiсть iз податків i зборiв (обов’язкових платежiв), фiнансова допомога на умовах повернення.

У кредитi рахунка показується збiльшення заборгованостi кредиторам, в дебеті — погашення боргiв. Збільшення заборгованостi виникає за операцiями господарської дiяльностi, що відображають отримання коштiв.

1. Отримання безпроцентної довгострокової фiнансової допомоги на основі повернення в готiвковiй та безготівковій формi:

Д30 «Каса»;

Д31 «Рахунки в банках»;

К 55 «Іншi довгостроковi зобов’язання».

62

2.Переоформлення довгострокової або короткострокової позики в довгострокову безпроцентну фiнансову допомогу на основі повернення:

Д 50 «Довгостроковi позики» (субрахунки 501—502, 505— 506);

Д60 «Короткостроковi позики» (субрахунки601—602, 605—606); К 55 «Інші довгострокові зобов’язання».

3.Переведення поточної заборгованостi перед постачальниками та іншими кредиторами у склад довгострокової за домовленiстю сторiн:

Д 63 «Розрахунки з постачальниками i підрядниками»; Д 68 «Розрахунки за iншими операцiями»;

К 55 «Інші довгостроковi зобов’язання».

4.Вiдстрочка оплати поточної заборгованостi перед бюджетом та фондами страхування бiльше як на 12 місяців:

Д 64 «Розрахунки за податками i платежами»; Д 65 «Розрахунки за страхуванням»;

К 55 «Іншi довгостроковi зобов’язання».

Зменшення заборгованості відбувається у випадках погашення боргiв або їх списання.

1.Погашено безпроцентну фiнансову допомогу на умовах повернення:

Д 55 «Iншi довгостроковi зобов’язання»; К 30 «Каса» (погашення готiвкою);

К 31 «Рахунки в банках» (погашення в безготівковому порядку).

2.Переведено довгострокову заборгованiсть у склад поточної

взв’язку з настанням строкiв оплати у найближчі 12 мiсяцiв:

Д61 «Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями»;

К 55 «Інші довгостроковi зобов’язання».

3. Отримання доходу, пов’язаного iз зменшенням чи припиненням зобов’язань:

Д55 «Іншi довгострокові зобов’язання»;

К744 «Дохід від неопераційної курсової рiзниці» (фiнансова допомога іноземних партнерiв);

К746 «Іншi доходи вiд звичайної дiяльностi» (списання у зв’язку з закінченням строку давностi).

Синтетичний облiк ведеться в журналi 3 роздiлi I (записи здiйснюються за кредитом рахунка 55 «Іншi довгостроковi зобов’язання» аналiтичний — у вiдомостi довiльної форми з вiдображенням даних у розрiзi кредиторiв i видiв залучених коштiв.

63