ЛЕКЦІЯ 8. ОБЛIК ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК

Прибуток пiдприємства є об’єктом оподаткування. Порядок визначення бази і ставок оподаткування регламентовано законом «Про оподаткуванняприбуткупiдприємств», затвердженим22.05.97 р. №283.

Для облiку податку на прибуток призначений рахунок 98 «Податок на прибуток», на якому видiлено субрахунки:

–981 «Податок на прибуток вiд звичайної дiяльностi»;

–982 «Податок на прибуток вiд надзвичайних подiй».

На субрахунку 981 ведеться облiк нарахованої суми податку вiд звичайноїдiяльностi, яка визначається вiдсуми сформованогоприбутку в системi фiнансового облiку (незалежно вiд суми прибутку, що визначаєтьсядляметиобкладанняподаткомуподатковомуоблiку).

Сума податку на прибуток вiд звичайної дiяльностi визначається без зменшення на суму податку на прибуток у результатi нарахування на прибуток вiд надзвичайних подiй або зменшення прибутку вiд звичайної дiяльностi на суму збиткiв вiд надзвичайнихподiй.

При отриманнi прибуткiв вiд надзвичайних подiй нарахована сума податку вiдображається на субрахунку 982.

Якщо податок розрахований за даними податкового облiку на субрахунку 981 складає меншу вiд розрахованої за даними бухгалтерського облiку суму, то на рiзницю складається запис:

Д 981 «Податок на прибуток вiд звичайної дiяльностi»; К 54 «Вiдстроченi податковi зобов’язання».

Витрати з податку на прибуток вiд основної дiяльностi списуються на фiнансовий результат записом:

Д 793 «Результат iншої звичайної дiяльності»;

К 981 «Податок на прибуток вiд звичайної дiяльностi». Витрати з податку на прибуток вiд надзвичайної діяльностi

списуються на фінансовий результат записом: Д 794 «Результат надзвичайної дiяльності»;

К 982 «Податок на прибуток вiд надзвичайних подiй».

На суму нарахованого податку на прибуток із суми відстрочених платежів робиться запис:

Д 17 «Вiдстроченi податковi активи»; К 641 «Розрахунки за податками».

Синтетичний облiк за кредитом рахунка 98 «Податок на прибуток» ведеться в журналi 5 розділi І, або 5А роздiлi ІІ. Аналiтичний облiк ведеться в оборотнiй вiдомостi довільної форми з відображенням руху податкiв та їх залишкiв у розрізі двох субрахункiв 981 та 982. В роздiлах І чи II данi в дебет рахунка 98 переносяться з кредита рахункiв, вiдображених у журналах 1, 2, 3.

190