- •Раздел 3. Бухгалтерский учет
- •Тема 3.1. Учет денежных средств
- •Документация и учет кассовых операций
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету кассовых операций
- •Учет денежных средств в банках
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету денежных средств в банках
- •Контрольные вопросы
- •Учет финансовых вложений в ценные бумаги
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету финансовых вложений
- •Учет операций по уступке права требования
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету операций по уступке права требования
- •Учет операций по совместной деятельности
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету хозяйственных операций по совместной деятельности
- •Контрольные вопросы
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету расчетов с покупателями и заказчиками
- •Учет расчетов по кредитам и займам
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету расчетов по кредитам и займам
- •Учет расчетов с бюджетом
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету расчетов с бюджетом
- •Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету расчетов с персоналом по оплате труда
- •Учет расчетов с учредителями
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету расчетов с учредителями
- •Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •Учет товарообменных (бартерных) операций
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету товарообменных или бартерных операций
- •Учет вексельных операций
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету вексельных операций
- •Контрольные вопросы
- •Пример 3.1
- •Данные о наличии и движении материально-производственных запасов за июнь 2010 г.
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету материально-производственных запасов
- •Учет готовой продукции и ее реализации
- •Пример 3.2
- •Пример 3.3
- •Пример 3.4
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету готовой продукции и ее реализации
- •Контрольные вопросы
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету долгосрочных инвестиций
- •Учет основных средств
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету операций с основными средствами
- •Учет нематериальных активов
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету операций с нематериальными активами
- •Контрольные вопросы
- •20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства»
- •10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.
- •10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 02 «Амортизация основных средств» и др.
- •76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 02 «Амортизация основных средств», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету расходов на производство продукции, работ, услуг
- •Учет финансовых результатов и нераспределенной прибыли
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету финансовых результатов и нераспределенной прибыли
- •Контрольные вопросы
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету уставного капитала
- •Учет добавочного капитала
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету добавочногокапитала
- •Учет резервного капитала
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету резервного капитала
- •Контрольные вопросы
- •Контрольные вопросы
- •Пример 3.5
- •Вертикальный анализ баланса
- •Горизонтальный анализ баланса
- •Финансовые показатели зао «Торговый Дом», тыс. Руб.
- •Контрольные вопросы
- •Пример 3.7
- •23 «Вспомогательные производства».
- •(Работ, услуг)» для отражения отклонений фактической себестоимости от нормативной (плановой) Контрольные вопросы
Пример 3.5
Имеются данные торговой организации ЗАО «Торговый Дом». На первом этапе проводится вертикальный или структурный анализ баланса, в ходе которого определяются как абсолютные, так и относительные изменения в составе имущества организации и его источников за отчетный год. Вертикальный анализ баланса проводится на основе отчетных данных за 2009 г., приведенных в балансе организации по форме № 1 (табл. 3.27).
Вертикальный анализ баланса (табл. 3.28) показывает, что в целом валюта баланса за год увеличилась на 8626,6 тыс. руб., т.е. темп роста составил 116,3 %, что характеризует динамику развития организации как положительную. Анализ структурных сдвигов в составе имущества «Торгового Дома» показывает, что наибольшие отклонения произошли по запасам и затратам торговой организации, которые снизились на 7,9 %, что может свидетельствовать о возросшей оборачиваемости товаров. Однако одновременно произошло увеличение дебиторской задолженности организации на 7,1 %, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты. С одной стороны, рост дебиторской задолженности означает увеличение отвлеченных из оборота средств, что оказывает отрицательное влияние на структуру баланса, но, с другой стороны, торговая организация в течение года ожидает поступления средств от дебиторов.
В структуре имущества вырос удельный вес объектов основных средств на 1,3 % и незавершенного строительства на 0,4 %, что в целом указывает на расширение материально-технической базы и строительство новых объектов. Снижение остатков денежных средств, как наиболее ликвидных активов, указывает на их возросшую оборачиваемость, что в целом можно оценить положительно.
В структуре источников имущества организации явно прослеживаются положительные изменения: выросла доля собственного капитала на 8,9 % и снизилась кредиторская задолженность на 12,6 %. Это свидетельствует о грамотных управленческих решениях в части наращивания собственного капитала и о соблюдении расчетно-платежной дисциплины во взаимоотношениях с поставщиками, подрядчиками, бюджетом, внебюджетными организациями и другими кредиторами. На конец года у ЗАО «Торговый Дом» образовалась задолженность по краткосрочным кредитам и займам, что вполне допустимо для бесперебойной деятельности торговой организации на фоне отсутствия долгосрочных заимствований, роста собственного капитала и снижения удельного веса кредиторской задолженности в целом.
Вертикальный структурный анализ баланса следует дополнить горизонтальным, или временным анализом (табл. 3.29), который позволяет
Таблица 3.27
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 1 января 2010 г.
|
КОДЫ | |||
|
0710001 | |||
|
|
|
| |
|
| |||
|
| |||
|
| |||
|
|
| ||
|
384/385 | |||
Форма №1 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация ЗАО «Торговый Дом»по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности торговля по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности __________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ
Местонахождение (адрес) ______________________________________
|
|
|
|
Дата отправки (принятия)
|
АКТИВ |
Код показателя |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
Нематериальные активы |
110 |
17,3 |
29,3 |
|
Основные средства |
120 |
2870,7 |
4102,4 |
|
Незавершенное строительство |
130 |
1025 |
1422,5 |
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
|
|
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
174,1 |
174,1 |
|
Отложенные налоговые активы |
145 |
|
|
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|
|
|
Итого по разделу I |
190 |
4087,1 |
5728,3 |
|
II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
Запасы |
210 |
39771,5 |
41439,4 |
|
в том числе: |
|
|
|
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
350,6 |
715,4 |
|
животные на выращивании и откорме |
212 |
|
|
|
затраты в незавершенном производстве |
213 |
10,3 |
198,5 |
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
39333,1 |
40509,2 |
|
товары отгруженные |
215 |
|
|
|
расходы будущих периодов |
216 |
77,5 |
16,3 |
|
прочие запасы и затраты |
217 |
|
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
73,7 |
109 |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
2488,6 |
2838,7 |
Продолжение табл. 3.27
|
АКТИВ |
Код показателя |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
В том числе покупатели и заказчики |
231 |
|
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
1255,1 |
5843,2 |
|
в том числе покупатели и заказчики |
241 |
377,4 |
2937,2 |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
|
0,1 |
|
Денежные средства |
260 |
5330,9 |
5674,8 |
|
Прочие оборотные активы |
270 |
|
|
|
ИТОГО по разделу II |
290 |
48919,8 |
55905,2 |
|
БАЛАНС |
300 |
53006,9 |
61633,5 |
Форма 0710001 с. 2
|
ПАССИВ |
Код показателя |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
III.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
|
Уставный капитал |
410 |
570,0 |
570,0 |
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
411 |
( ) |
( ) |
|
Добавочный капитал |
420 |
1792,8 |
3578,2 |
|
Резервный капитал |
430 |
85,5 |
85,5 |
|
в том числе: |
|
|
|
|
резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
|
|
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
13062,8 |
19207,7 |
|
ИТОГО по разделу III |
490 |
15511,1 |
23441,4 |
|
IV.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
Займы и кредиты |
510 |
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
|
|
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|
|
|
ИТОГО по разделу IV |
590 |
|
|
|
V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
Займы и кредиты |
610 |
|
2809,3 |
|
Кредиторская задолженность |
620 |
37108,7 |
35368,0 |
|
в том числе: |
|
|
|
|
поставщики и подрядчики |
621 |
35093,8 |
32889,4 |
|
задолженность перед персоналом организации |
622 |
814,3 |
1062,0 |
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
401,3 |
486,9 |
|
задолженность по налогам и сборам |
624 |
363,5 |
416,7 |
|
прочие кредиторы |
625 |
435,8 |
513,0 |
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
|
|
|
Доходы будущих периодов |
640 |
10,5 |
12,6 |
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
4,6 |
2,2 |
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
372,0 |
|
|
ИТОГО по разделу V |
690 |
37495,8 |
38192,1 |
Продолжение табл. 3.27
|
ПАССИВ |
Код показателя |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
БАЛАНС |
700 |
53006,9 |
61633,5 |
|
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах |
910 |
|
|
|
Арендованные основные средства |
|
|
|
|
в том числе по лизингу |
911 |
|
|
|
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
920 |
|
|
|
Товары, принятые на комиссию |
930 |
|
|
|
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
940 |
|
|
|
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
950 |
|
|
|
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
960 |
|
|
|
Износ жилищного фонда |
970 |
|
|
|
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов |
980 |
|
|
|
Нематериальные активы, полученные в пользование |
990 |
|
|
Руководитель ________ _____________ Главный бухгалтер _______ ____________
(подпись) (расшифровка) (подпись) (расшифровка)
«____» ______________ 200__г.
Таблица 3.28