20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства»

Кредит счетов:

10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обе­спечению» и др.

Этап П. Определяются производственные накладные расходы по вспомогательным материалам, комплектующим изделиям, заработная плата мастеров, начальников цехов, амортизация основных средств общецехового назначения и другие расходы. В бухгалтерском учете делаются следую­щие записи:

Дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы»

Кредит счетов:

10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обе­спечению», 02 «Амортизация основных средств» и др.

Этап III. Определяются общехозяйственные расходы организации в части заработной платы администрации, бухгалтерии, отчислений на социальное страхование и обе­спечение по указанной заработной плате; оплата комму­нальных услуг, представительских, рекламных и других расходов; амортизация офисного оборудования и другие расходы. В бухгалтерском учете делаются следующие за­писи:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит счетов:

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 02 «Амортизация основных средств», 70 «Расчеты с пер­соналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.

Этап IV. Распределяются согласно выбранному крите­рию косвенные расходы общепроизводственного назна­чения по видам продукции, работ, услуг. В бухгалтерском учете делаются следующие записи:

Дебет счета 20 «Основное производство»

Кредит счета 25 «Общепроизводственные расходы».

Этап V. Распределяются согласно выбранному крите­рию косвенные расходы общехозяйственного назначения по видам продукции, работ, услуг. В бухгалтерском учете делаются следующие записи:

Дебет счета 20 «Основное производство»

Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы».

Таким образом, по продукции, работам, услугам кальку­лируется полная себестоимость. Если же косвенные расхо­ды общехозяйственного назначения будут отнесены в дебет счета 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж», то будет скалькулирована неполная или усеченная себестои­мость.

После завершения всех этапов учета расходов на про­изводство в конце месяца определяется фактическая про­изводственная себестоимость готовой продукции, работ, услуг. Полученная сумма с дебета счета 20 «Основное про­изводство» списывается в дебет счета 43 «Готовая продук­ция».

Остаток или дебетовое сальдо по счету 20 «Основное производство» будет показывать стоимость незавершен­ного производства или продукции, работ, услуг, не прошедших всех необходимых стадий обработки; несоответ­ствующих действующим ГОСТам, техническим условиям и т.д.

Общая формула определения незавершенного производ­ства на конец месяца такова: остаток незавершенного про­изводства на начало месяца плюс затраты на производство за месяц минус выпущенная из производства готовая про­дукция минус брак и потери. Уточнять остатки в незавер­шенном производстве рекомендуется на основании данных инвентаризации.

Основным источником информации о величине рас­ходов на производство продукции, работ, "услуг служат данные из журнала-ордера № 10 по кредиту счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация не­материальных активов», 10 «Материалы», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Кроме того, в организаци­ях составляется ведомость сводного учета затрат на про­изводство за месяц.

Бухгалтерские записи по учету расходов на производ­ство приведены в табл. 3.22.

Таблица 3.22