- •Раздел 3. Бухгалтерский учет
- •Тема 3.1. Учет денежных средств
- •Документация и учет кассовых операций
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету кассовых операций
- •Учет денежных средств в банках
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету денежных средств в банках
- •Контрольные вопросы
- •Учет финансовых вложений в ценные бумаги
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету финансовых вложений
- •Учет операций по уступке права требования
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету операций по уступке права требования
- •Учет операций по совместной деятельности
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету хозяйственных операций по совместной деятельности
- •Контрольные вопросы
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету расчетов с покупателями и заказчиками
- •Учет расчетов по кредитам и займам
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету расчетов по кредитам и займам
- •Учет расчетов с бюджетом
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету расчетов с бюджетом
- •Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету расчетов с персоналом по оплате труда
- •Учет расчетов с учредителями
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету расчетов с учредителями
- •Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •Учет товарообменных (бартерных) операций
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету товарообменных или бартерных операций
- •Учет вексельных операций
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету вексельных операций
- •Контрольные вопросы
- •Пример 3.1
- •Данные о наличии и движении материально-производственных запасов за июнь 2010 г.
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету материально-производственных запасов
- •Учет готовой продукции и ее реализации
- •Пример 3.2
- •Пример 3.3
- •Пример 3.4
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету готовой продукции и ее реализации
- •Контрольные вопросы
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету долгосрочных инвестиций
- •Учет основных средств
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету операций с основными средствами
- •Учет нематериальных активов
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету операций с нематериальными активами
- •Контрольные вопросы
- •20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства»
- •10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.
- •10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 02 «Амортизация основных средств» и др.
- •76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 02 «Амортизация основных средств», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету расходов на производство продукции, работ, услуг
- •Учет финансовых результатов и нераспределенной прибыли
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету финансовых результатов и нераспределенной прибыли
- •Контрольные вопросы
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету уставного капитала
- •Учет добавочного капитала
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету добавочногокапитала
- •Учет резервного капитала
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету резервного капитала
- •Контрольные вопросы
- •Контрольные вопросы
- •Пример 3.5
- •Вертикальный анализ баланса
- •Горизонтальный анализ баланса
- •Финансовые показатели зао «Торговый Дом», тыс. Руб.
- •Контрольные вопросы
- •Пример 3.7
- •23 «Вспомогательные производства».
- •(Работ, услуг)» для отражения отклонений фактической себестоимости от нормативной (плановой) Контрольные вопросы
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
В практической деятельности организаций возникает целый ряд хозяйственных ситуаций, когда они в расчетных отношениях выполняют роль дебитора или кредитора и используют при этом бухгалтерские счета, которые не вошли в рассмотренные выше.
Например, это расчеты по имущественному и личному страхованию, претензиям, доходам от участия в организации и т.д. Такого рода расчеты учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому должен быть организован подробный аналитический учет отдельно по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» показывается в балансе развернуто: во II разделе актива в составе дебиторской задолженности и в V разделе пассива в составе кредиторской задолженности.
Для расчетов по имущественному и личному страхованию сотрудников к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» можно открыть субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». По кредиту данного субсчета будут производиться начисления страховым организациям за счет себестоимости продукции, работ, услуг и других источников, а по дебету субсчета — погашение задолженности перед страховыми организациями, а также поступления страховых возмещений по договорам с работниками организации.
Расчеты по претензиям, которые предъявляет организация своим контрагентам по договорам, следует учитывать по дебету субсчета 2 «Расчеты по претензиям». У организации возникает дебиторская задолженность по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным, банковским и другим организациям за недостачи и порчу имущества, пеням, неустойкам и т.п. Поступление сумм по предъявленным претензиям отражается по кредиту субсчета 2 «Расчеты по претензиям» и дебету счетов денежных средств.
Организация может получать доходы от участия в капитале других организаций, ведения совместной деятельности и т.д. Такого рода расчеты объединяются на субсчете 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», по дебету которого отражаются все доходы к получению, а по кредиту — погашение дебиторской задолженности в части полученных доходов.
В том случае, если работники организации не получили заработную плату в установленное время, она депонируется, а с работниками возникают расчеты по депонированным суммам. Их можно учитывать на субсчете 4 «Расчеты по депонированным суммам» — по кредиту, а выплату депонированных сумм следует отражать по дебету.
Основной регистр для сбора и обобщения информации по расчетам с разными дебиторами и кредиторами - журнал-ордер № 8.
Бухгалтерские записи по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами приведены в табл. 3.13.
Таблица 3.13
Схемы корреспондирующих счетов по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами
|
Корреспонденция счетов |
Содержание операции | |
|
Дебет |
Кредит | |
|
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям» |
20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 44 «Расходы на продажу» |
Предъявлены претензии за брак и простои, признанные поставщиками и подрядчиками |
|
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям» |
51 «Расчетные счета» |
Предъявлены претензии кредитным организациям по ошибочно перечисленным суммам |
|
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям» |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
Предъявлены претензии поставщикам за недостачу, несоответствие цен и тарифов и т.д. |
Продолжение табл. 3.13
|
Корреспонденция счетов |
Содержание | |
|
Дебет |
Кредит |
операций |
|
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам» |
50 «Касса» |
Выдана из кассы депонированная заработная плата |
|
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» |
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» |
Отражаются суммы страхового возмещения, начисленные работникам организации |
|
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» |
51 «Расчетные счета» |
Перечислены страховым организациям взносы |
|
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» |
91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» |
Начислены доходы от долевого участия в другой организации |
|
51 «Расчетные счета» |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» |
Получены доходы от долевого участия в другой организации |
|
08 «Вложения во внеоборотные активы», соответствующие субсчета |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», соответствующие субсчета |
Начислено транспортным, посредническим, консалтинговым и другим организациям за услуги при приобретении объектов основных средств, нематериальных активов |
|
10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 41 «Товары» |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», соответствующие субсчета |
Начислено разным кредиторам за услуги по приобретению товарно-материальных ценностей |
|
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», соответствующие субсчета |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», соответствующие субсчета |
Отражается налог на добавленную стоимость по поступившим ценностям и оказанным услугам |
Окончание табл. 3.13
|
Корреспонденция счетов |
Содержание операций | |
|
Дебет |
Кредит | |
|
20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» |
Начисляются суммы страховых платежей по имущественному и личному страхованию |
|
50 «Касса», 51 «Расчетные счета» |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям» |
Поступили суммы в кассу и на расчетные счета по предъявленным претензиям |
|
50 «Касса», 51 «Расчетные счета» |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» |
Получены доходы и дивиденды от участия в капитале других организаций |
|
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам» |
Депонирована невостребованная заработная плата |
|
99 «Прибыли и убытки» |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» |
Списываются на убытки потери, не компенсируемые страховыми возмещениями |