- •Раздел 3. Бухгалтерский учет
- •Тема 3.1. Учет денежных средств
- •Документация и учет кассовых операций
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету кассовых операций
- •Учет денежных средств в банках
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету денежных средств в банках
- •Контрольные вопросы
- •Учет финансовых вложений в ценные бумаги
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету финансовых вложений
- •Учет операций по уступке права требования
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету операций по уступке права требования
- •Учет операций по совместной деятельности
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету хозяйственных операций по совместной деятельности
- •Контрольные вопросы
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету расчетов с покупателями и заказчиками
- •Учет расчетов по кредитам и займам
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету расчетов по кредитам и займам
- •Учет расчетов с бюджетом
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету расчетов с бюджетом
- •Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету расчетов с персоналом по оплате труда
- •Учет расчетов с учредителями
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету расчетов с учредителями
- •Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •Учет товарообменных (бартерных) операций
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету товарообменных или бартерных операций
- •Учет вексельных операций
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету вексельных операций
- •Контрольные вопросы
- •Пример 3.1
- •Данные о наличии и движении материально-производственных запасов за июнь 2010 г.
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету материально-производственных запасов
- •Учет готовой продукции и ее реализации
- •Пример 3.2
- •Пример 3.3
- •Пример 3.4
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету готовой продукции и ее реализации
- •Контрольные вопросы
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету долгосрочных инвестиций
- •Учет основных средств
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету операций с основными средствами
- •Учет нематериальных активов
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету операций с нематериальными активами
- •Контрольные вопросы
- •20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства»
- •10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.
- •10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 02 «Амортизация основных средств» и др.
- •76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 02 «Амортизация основных средств», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету расходов на производство продукции, работ, услуг
- •Учет финансовых результатов и нераспределенной прибыли
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету финансовых результатов и нераспределенной прибыли
- •Контрольные вопросы
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету уставного капитала
- •Учет добавочного капитала
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету добавочногокапитала
- •Учет резервного капитала
- •Схемы корреспондирующих счетов по учету резервного капитала
- •Контрольные вопросы
- •Контрольные вопросы
- •Пример 3.5
- •Вертикальный анализ баланса
- •Горизонтальный анализ баланса
- •Финансовые показатели зао «Торговый Дом», тыс. Руб.
- •Контрольные вопросы
- •Пример 3.7
- •23 «Вспомогательные производства».
- •(Работ, услуг)» для отражения отклонений фактической себестоимости от нормативной (плановой) Контрольные вопросы
Схемы корреспондирующих счетов по учету операций с основными средствами
|
Корреспонденция счетов |
Содержание | |
|
Дебет |
Кредит |
операции |
|
08 «Вложения во внеоборотные активы»,субсчет 1 «Приобретение земельных участков», субсчет 2 «Приобретение объектов природопользования»,субсчет 3 «Строительство объектов основныхсредств», субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств» |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
Отражаются: покупная стоимость объектов по счетам подрядчиков, а также акцепт счетов за консультационные, посреднические, транспортные и другие услуги |
|
08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 1 «Приобретениеземельных участков»,субсчет 2 «Приобретение объектов природопользования», субсчет 3 «Строительство объектов основных средств»,субсчет 4 «Приобретение объектов основныхсредств» |
66 «Расчеты пократкосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» |
Отражается суммапроцентов за пользование заемными средствами, взятымидля строительстваили покупки основных средств (до ввода объектов в эксплуатацию) |
|
|
| |
Продолжение табл. 3.20
|
Корреспонденция счетов |
Содержание операций | |
|
Дебет |
Кредит | |
|
08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 1 «Приобретение земельных участков», субсчет 2 «Приобретение объектов природопользования», субсчет 3 «Строительство объектов основных средств», субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств» |
68 «Расчеты по налогам и сборам» |
Отражаются расходы по регистрации сделок с недвижимостью |
|
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
Отражается сумма налога на добавленную стоимость, выделенная в первичных и расчетных документах поставщиков, подрядчиков, посредников и т.п. |
|
01 «Основные средства» |
08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 1 «Приобретение земельных участков», субсчет 2 «Приобретение объектов природопользования», субсчет 3 «Строительство объектов основных средств», субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств» |
Отражается постановка на баланс объектов основных средств по акту ОС-1 |
|
08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 1 «Приобретение земельных участков», субсчет 2 «Приобретение объектов природопользования», субсчет 3 «Строительство объектов основных средств», субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств» |
75 «Расчеты с учредителями», субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» |
Отражается внесение учредителями (участниками) объектов основных средств в счет вклада в уставный (складочный) капитал по согласованной стоимости, увеличенной на суммы затрат по транспортировке, погрузке — выгрузке и т.д. |
|
08 «Вложения во внеоборотные активы» |
98 «Доходы будущих периодов», субсчет 2 «Безвозмездные поступления» |
Отражается безвозмездное поступление объектов основных средств по рыночной стоимости |
Продолжение табл. 3.20
|
Корреспонденция счетов |
Содержание операции | |
|
Дебет |
Кредит | |
|
20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходына продажу» |
02 «Амортизация основныхсредств» |
Начислена амортизация по основным средствам |
|
98 «Доходы будущих периодов», субсчет 2 «Безвозмездные поступления» |
91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» |
На суммы, численно равные амортизации по безвозмездно полученным объектам основных средств, доходы из будущихотражаются как реальные |
|
01 «Основные средства» |
91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» |
Отражаются выявленные в ходе инвентаризации неучтенные объекты основных средств по рыночной стоимости |
|
08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 3 «Строительство объектов основных средств» |
10 «Материалы», 02 «Амортизация основных средств», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. |
Отражаются затраты при строительстве объектов основных средств хозяйственным способом |
|
01 «Основные средства» |
83 «Добавочный капитал», субсчет «Прирост стоимости имущества по переоценке» |
Отражается дооценка основных средств |
|
83 «Добавочный капитал», субсчет «Прирост стоимости имущества по переоценке» |
02 «Амортизация основных средств» |
Отражается корректировка сумм начисленной амортизации (увеличение) |
|
83 «Добавочный капитал», субсчет «Прирост стоимости имущества по переоценке» |
01 «Основные средства» |
Отражается уценка основных средств |
Продолжение табл. 3.20
|
Корреспонденция счетов |
Содержание операции | |
|
Дебет |
Кредит | |
|
02 «Амортизация основных средств» |
83 «Добавочный капитал», субсчет «Прирост стоимости имущества по переоценке» |
Отражается корректировка сумм начисленной амортизации (уменьшение) |
|
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
01 «Основные средства» |
Отражается уценка основных средств, по которым ранее не производилось дооценки |
|
02 «Амортизация основных средств» |
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
Отражается корректировка сумм начисленной амортизации по основным средствам, по которым ранее не производилась дооценка |
|
20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» |
96 «Резервы предстоящих расходов» |
Формирование резерва для проведения ремонта основных средств |
|
96 «Резервы предстоящих расходов» |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
Акцепт счетов подрядных организаций за ремонтные работы в пределах сумм резерва |
|
96 «Резервы предстоящих расходов» |
91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» |
Списание неиспользованных сумм резерва на прочие доходы |
|
01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» |
01 «Основные средства» |
Отражается первоначальная стоимость выбывающего объекта |
|
02 «Амортизация основных средств» |
01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» |
Списываются суммы амортизации, начисленные к моменту выбытия объекта основных средств |
|
91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» |
01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» |
Отражается списание остаточной стоимости объекта основных средств |
Окончание табл. 3.20
|
Корреспонденция счетов |
Содержание операции | |
|
Дебет |
Кредит | |
|
50 «Касса», 51 «Расчетные счета» |
91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» |
Отражается продажная стоимость объекта основных средств |
|
94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» |
01 «Основные средства» |
Отражается недостача объектов основных средств по результатам инвентаризации |
|
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» |
94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» |
Недостача основных средств отнесена на материально ответственных лиц |
|
91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» |
94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» |
Недостача основных средств отнесена на прочие расходы, когда виновные лица не установлены или судом отказано во взыскании по иску |