49. Податок на доходи фізичних осіб: суть, порядок обчислення та сплати
Податок з доходів фізичних осіб стягується безпосередньо з доходів платників – фізичних осіб.
Платниками податку є:
- фізична особа – резидент, нерезидент- податковий агент.
Об’єктом оподаткування :
- загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід;
- доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання);
- іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України для резидента
Базою оподаткування є чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом зменшення загального оподатковуваного доходу на суми податкової знижки такого звітного року.
При визначенні бази оподаткування враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і негрошовій формах.
Під час нарахування (надання) доходів у будь-якій негрошовій формі базою оподаткування є вартість такого доходу, розрахована за звичайними цінами, помножена на коефіцієнт, який обчислюється за такою формулою:
К = 100: (100 - Сп),
де К - коефіцієнт; Сп - ставка податку, встановлена для таких доходів на момент їх нарахування.
Під час нарахування доходів у формі заробітної плати база оподаткування визначається як нарахована заробітна плата, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, страхових внесків до Накопичувального фонду, а у випадках, передбачених законом, - обов’язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, а також на суму податкової соціальної пільги за її наявності.
ПДФО=Нарахована ЗП-ЄСВ-Податк.соц.пільга
Розділ 4 Податк. кодексу Укр. визначає основні положення щодо ПДФО.
50. Податок на прибуток підприємств: основні елементи
Податок на прибуток є прямим податком, який має важливе фіскальне значення і широкі можливості для регулювання та стимулювання підприємницької діяльності.
Платники податку на прибуток визначаються з позиції резиденства.
з числа резидентів - суб’єкти господарювання - управління залізниці - підприємства залізничного транспорту та їх структурні підрозділи - неприбуткові установи та організації у разі отримання прибутку від неосновної діяльності - відокремлені підрозділи платників податку
з числа нерезидентів є: - юридичні особи, що створені в будь-якій організаційно-правовій формі, та отримують доходи з джерелом походження з України - постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи із джерелом походження з України або виконують агентські (представницькі) та інші функції стосовно таких нерезидентів чи їх засновників.
Об’єктом оподаткування є:
- прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду;
- дохід (прибуток) нерезидента, що підлягає оподаткуванню, з джерелом походження з України.
Доходи, що врах. при обчисленні об’єкта оподаткування складаються з:
- доходу від операційної діяльності(включає: дохід від реалізації товарів, виконаних робіт, наданих послуг, у тому числі винагороди комісіонера; дохід банківських установ та інші) - інших доходів
Податковою базою визнається грошове вираження прибутку як об’єкта оподаткування. Основна ставка податку становить 16 відсотків.
Пільги в оподаткуванні: Звільняється від оподаткування прибуток підприємств та організацій, які засновані громадськими організаціями інвалідів і є їх повною власністю, прибуток п-в, отриманий від продажу на митній території України продуктів дитячого харчування власного виробництва, прибуток п-в, отрим за рах міжнарї технічної допомоги, прибуток держ п-в «Міжнародний дитячий центр «Артек» і «Український дитячий центр «Молода гвардія», прибуток дошкільних та загальноосвітніх навчальних закладів недержавної форми власності, отриманий від надання освітніх послуг. прибуток п-в енергетичної галузі в межах витрат, передбачених інвестиційними програмами