Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Организация таможенного контроля товаров и транспортных средств. Учебник
.pdf
2813. Организация таможенного контроля
Основные тенденции развития системы управления рисками в на-
стоящее время:
1) обеспечение совместимости с другими системами при организации
информационного обмена с таможенными органами иностранных государств,
участниками внешнеэкономической деятельности, перевозчиками и иными
организациями, деятельность которых связана с осуществлением внешней
торговли;
2) гарантия непрерывности и оперативности международного сотрудничества (обмен информацией между ведомствами);
3) внедрение интернет-версии таможенного оформления и контроля наряду с повышением технического уровня;
4) проведение результативной аналитической работы в условиях ограничения аналитических действий законом об охране личных данных лиц и быстрой адаптацией нарушителей;
5) совершенствование электронных систем оценки рисков, например,
преодоление трудностей с оценкой текстовых данных, нефискальных рисков.
2. Элементы процесса реализации системы управления рисками
в ФТС России
Процесс реализации СУР в ФТС России включает последовательную реа-
лизацию следующих четырех элементов:
1. Сбор и обработка информации о товарах и транспортных средствах,
перемещаемых через таможенную границу РФ.
2. Выявление и анализ рисков.
3. Разработка и реализация мер по управлению рисками.
4. Обобщение результатов принятых мер и подготовка предложений.
Рассмотрим более подробно содержание этих элементов.
Элемент 1. Сбор и обработка информации о товарах и транспортных
средствах, перемещаемых через таможенную границу РФ, предусматрива-
ет сбор и обработку всей существующей информации из различных источников о товарах и транспортных средствах, перемещаемых через таможенную
границу Российской Федерации.
Источники информации
1. Внешние источники информации
1.1. Участники ВЭД:
– Информация о деятельности:
лиц, выступающих в качестве, достаточном в соответствии с гражданским и (или) таможенным законодательством Российской Федерации для совершения юридически значимых действий от собственного имени с товарами,
находящимися под таможенным контролем;
таможенных брокеров (представителей);
владельцев складов временного хранения и таможенных складов;
перевозчиков, в том числе таможенных.
282
Организация таможенного контроля товаров и транспортных средств
– Информация, заявляемая при осуществлении таможенных операций:
на бумажных носителях грузовой таможенной декларации, ТД, ДТС, КТС,
акты таможенного осмотра (досмотра);
в товаротранспортных и товаросопроводительных документах;
о расчетно-платежных отношениях по совершаемым внешнеэкономическим сделкам.
– Информация, представленная участниками ВЭД на добровольной
основе.
– Информация о производственно-экономическом потенциале странконтрагентов.
1.2. Организации Российской Федерации, связанные с осуществлением
внешнеторговой деятельности:
– ассоциации (перевозчиков, брокеров);
– Торгово-промышленная палата России;
– Международная конфедерация обществ потребителей;
– уполномоченные банки (образцы оттисков печатей уполномоченных
банков и других компетентных органов, используемых для целей валютного
контроля).
1.3. Органы государственной власти Российской Федерации
Информация, предоставленная в результате запросов таможенной службы
к органам государственной власти РФ.
1.4. Таможенные службы государств (по мере заключения соответству-
ющих соглашений).
1.5. Международные организации в области торговли и таможни
(по мере заключения соответствующих соглашений), например, Европейское
бюро по борьбе с мошенничеством (OLAF).
1.6. Информация сети Интернет и средств массовой информации.
2. Внутренние источники информации
2.1. Базы данных:
а) по таможенным документам:
– зарегистрированных и оформленных ГТД,
– электронных уведомлений о направлении товара,
– электронных копий ДТС и КТС,
– таможенно-приходных ордеров,
– созданных электронных журналов;
б) по направлениям деятельности (специализированные базы данных):
– центральный реестр субъектов ВЭД,
– центральная БД по валютному контролю,
– паспортов сделок,
– о делах об административных правонарушениях,
– сделок,
– электронные справочники нормативно-справочной информации;
2833. Организация таможенного контроля
в) создаваемые самостоятельно (ОПСУР), например, перечень
организаций-нарушителей таможенного законодательства; перечень товаров
групп риска и прикрытия, а также товаров группы прикрытия, выявленных
в результате проведенных проверок, которые могут декларироваться в регионе
деятельности РТУ (таможни) недобросовестными участниками ВЭД при уклонении от уплаты таможенных платежей.
2.2. Информационно-аналитические программы таможенных органов –
статистическая информация о товарах и транспортных средствах, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации.
2.3. Информация, полученная в результате деятельности таможенных
органов:
– результаты оперативно-розыскной деятельности (информация о пра-
вонарушениях и преступлениях в сфере таможенного дела),
– специальная статистика о нарушениях таможенных правил,
– правовые акты, изданные по результатам инспекционной деятельно-
сти таможенных органов и служебных проверок.
2.4. Обращения и жалобы юридических и физических лиц.
Осуществляется сбор следующих видов информации:
– статистической о товарах и транспортных средствах, перемещаемых
через таможенную границу Российской Федерации, а также сравнение внутренней статистики Российской Федерации со статистикой стран-контрагентов;
– о производственно-экономическом потенциале стран-контрагентов;
– поступающей от иных правоохранительных и контрольных органов
Российской Федерации, в том числе от таможенных органов иностранных
государств;
– о результатах оперативно-розыскной деятельности таможенных органов, а также специальной статистики о нарушениях таможенных правил;
– о правонарушениях и преступлениях в сфере таможенного дела;
– о деятельности лиц, выступающих в качестве, достаточном в соответствии с гражданским и (или) таможенным законодательством Российской
Федерации для совершения юридически значимых действий от собственного
имени с товарами, находящимися под таможенным контролем;
– о деятельности таможенных брокеров (представителей), владельцев
складов временного хранения и таможенных складов, а также перевозчиков,
в том числе таможенных;
– заявляемой при осуществлении таможенных операций;
– о расчетно-платежных отношениях по совершаемым внешнеэкономическим сделкам;
– о транспортных логистических схемах.
Требования к информации с целью обоснованности и эффективности принятия управленческих решений предполагают ее полноту (объективность),
оперативность (своевременность), достоверность (надежность, актуальность).
284
Организация таможенного контроля товаров и транспортных средств
Требования к организации процесса сбора и обобщения информации
включают: системность и комплексность мероприятий; наличие нескольких
независимых источников информации; технология сбора информации, регламентирующая источники информации, периодичность обновления и движение
(оборот) информации в таможенных органах.
Элемент 2. Выявление и анализ рисков
Анализ риска как экономической категории позволяет выделить три основные характеристики, определяющие природу экономического риска:
1) сущность – представляет собой экономические отношения;
2) форма проявления – получение дополнительной прибыли, «премии
за риск»;
3) величина – измеряется величиной возможных, вероятных потерь.
Риск в таможенной службе является разновидностью экономического
риска. Под экономическим риском понимается возможность возникновения
нежелательных убытков, измеряемых в денежном выражении. Риск в таможенной службе – это возможность случайного возникновения нежелательных для государства убытков, у законопослушных экономических субъектов
в форме недополученного дохода, упущенной выгоды, дополнительных затрат,
чистых потерь имущества, измеряемых в денежном выражении, в результате
несоблюдения таможенного законодательства участниками ВЭД, лицами, осуществляющими деятельность в области таможенного дела; должностными лицами таможенных органов.
На рис. 13 представлена классификация потерь от реализации рисков.
По форме
Абсолютные потери Относительные потери
По виду ресурсов
Материальные Трудовые Стоимостные Временные
По масштабам последствий
Незначительные Допустимые Критические Катастрофические
Рис. 13. Классификация потерь от реализации рисков
Анализ риска (в широком смысле) – систематическое использование име-
ющейся у таможенных органов информации для определения причин и условий возникновения рисков, их идентификации и оценки возможных последствий несоблюдения таможенного законодательства Российской Федерации.
2853. Организация таможенного контроля
Общая последовательность действий при анализе рисков подразумевает
выполнение следующих шести этапов:
1 – Выявление совокупности условий и факторов, влияющих
на риски;
2 – Определение таможенных операций, при осуществлении которых
существует вероятность совершения таможенного правонарушения;
3 – Определение объектов анализа.
Объекты анализа рисков:
– товары, находящиеся под таможенным контролем или выпущенные
для свободного обращения на таможенной территории РФ;
– транспортные средства, используемые в международных перевозках
для платной перевозки лиц либо для платной или бесплатной промышленной
или коммерческой перевозки товаров;
– сведения в транспортных (перевозочных), коммерческих и таможенных документах;
– деятельность лиц, выступающих в качестве, достаточном в соответствии с гражданским и (или) таможенным законодательством РФ для совершения юридически значимых действий от собственного имени с товарами, находящимися под таможенным контролем;
– результаты применения форм таможенного контроля;
– таможенные органы.
4 – Выявление критериев и параметров, характеризующих риски.
По результатам аналитической работы, а также по результатам последующего контроля выявляются совокупности признаков, позволяющих предположить наличие рисков (количество перемещений, номенклатура товаров, получатель товаров и т. д.).
Оценка рисков при таможенном оформлении и таможенном контроле,
выявленных в ходе анализа информации, проводится по каждому случаю выявления рисков с определением их степени методом экспертной оценки либо
с помощью целевых методик выявления рисков, содержащих, в том числе,
формализованные шкалы, единицы измерения, а также методы оценки степени рисков.
При экспертной оценке степени риска должны быть определены логические связи между количеством случаев возникновения рисков в определенные
временные интервалы и предполагаемым экономическим ущербом (возможно,
выраженном в долларах США).
В результате аналитической работы могут быть выявлены совокупности признаков, позволяющие предположить наличие риска низкой, средней
или высокой степени. При выявлении риска высокой или средней степени производится дальнейшая обработка аналитической информации по выявленному
риску, включающая в себя определение области и индикаторов риска.
286
Организация таможенного контроля товаров и транспортных средств
5 – Установление индикаторов риска.
Индикаторы риска – определенные критерии с заданными заранее значениями, отклонение от которых позволяет осуществлять выбор объекта контроля; граничные количественные показатели, определяющие необходимость
применения мер по предотвращению или минимизации рисков.
6 – Проведение оценки возможной величины ущерба в случае возникновения рисков.
Элемент 3. Разработка и реализация мер по управлению рисками
При разработке и реализации мер необходимо учитывать:
– прогноз результатов и определение возможных последствий планируемых мер и вероятности наступления этих последствий;
– анализ возможных мер по предотвращению или минимизации
рисков;
– выбор оптимальных мер, предусмотренных действующим законодательством РФ.
Меры по минимизации рисков подразделяются на косвенные и прямые.
Косвенные меры по минимизации рисков подразумевают совершенствование администрирования деятельности таможенных органов, в том
числе:
– изменение структуры таможенных органов и мест их размещения;
– организационно-штатные мероприятия;
– внесение изменений в существующие таможенные технологии и разработка новых;
– меры тарифного и нетарифного регулирования;
– оперативно-розыскная деятельность таможенных органов;
– иные меры.
Прямые меры по минимизации рисков включают:
– реализацию форм таможенного контроля;
– использование средств идентификации товаров и транспортных
средств, взятие проб и образцов;
– использование средств идентификации транспортных и коммерческих
документов на товары и транспортные средства;
– принятие мер по обеспечению соблюдения таможенного законодательства при внутреннем таможенном транзите.
Прямые меры по управлению и минимизации рисков реализуются посредством издания в таможенных органах профилей рисков.
Виды профилей различаются следующим образом:
1) по срокам действия:
– долгосрочные (свыше 3-х месяцев),
– среднесрочные (от 1 до 3-х месяцев),
– краткосрочные (от 1 рабочего дня до 1 месяца),
2873. Организация таможенного контроля
– срочные (до завершения таможенного оформления).
2) по охвату таможенной территории:
– общероссийские (на всей таможенной территории РФ либо в отдельных таможенных органах, расположенных в регионе деятельности разных региональных таможенных управлений),
– региональные (в регионе деятельности одного регионального таможенного управления),
– зональные (в регионе деятельности одной таможни).
Содержание профиля риска предполагает заполнение следующих
полей:
1) «Описание риска» – характеристика данного риска на основе критерия отнесения товаров, внешнеэкономических операций и лиц к группам риска
с описанием конкретной информации о данном риске;
2) «Область риска» – например, номера таможенных документов; та-
моженные органы, совершающие таможенные операции с товарами; субъекты
ВЭД (отправитель, получатель, перевозчик); код товара в соответствии с ТН
ВЭД России; код страны происхождения товара; код страны отправления товара; номера транспортных средств;
3) «Меры по минимизации рисков» – подлежащие применению
при проведении таможенного контроля меры по минимизации рисков в соответствии с приложением 6 к Инструкции, утвержденной приказом ФТС России
от 11.01.2008 г. № 11;
4) «Примечание к мерам по минимизации рисков» – инструкции долж-
ностным лицам таможенных органов о порядке применения мер по минимизации рисков;
5) «Подразделения, производящие таможенный досмотр» – наимено-
вания одного или нескольких подразделения, участвующих в проведении таможенного досмотра;
6) «Примечание к таможенному досмотру» – основания для участия
должностных лиц подразделений в таможенном досмотре;
7) «Объем досмотра, %» – числовое значение объема таможенного до-
смотра (10, 50, 100, любое из названных).
При подготовке и выборе мер необходима сбалансированная оценка их совместного суммарного эффекта. Осуществляемые меры могут принести разный по величине эффект и оказать влияние на различные аспекты таможенной
деятельности:
– совершенствование процедур таможенного контроля:
повышение эффективности таможенного контроля,
ускорение товарооборота,
изменение времени таможенного оформления,
расходы таможенных органов и лиц, перемещающих товары, связанные
с проведением таможенного контроля;
288
Организация таможенного контроля товаров и транспортных средств
– фискальный аспект – полнота взыскания таможенных платежей;
– правоохранительный аспект:
пресечение незаконного перемещения товаров через таможенную границу РФ.
В основе выбора товаров и транспортных средств на контроль лежит необходимость выполнения ежегодных контрольных показателей деятельности
таможенных органов данного регионального управления, формируемых в рамках приоритетных направлений деятельности региональных таможенных органов на предстоящий год. Например, сегодня к таким направлениям относятся:
1) увеличение сумм взимаемых импортных таможенных платежей про-
порционально росту объемов импорта;
2) увеличение сумм взимаемых импортных таможенных платежей за счет
усиления контроля таможенной стоимости товаров, происходящих из стран
Азиатско-Тихоокеанского региона (уменьшение объемов превышения импорта
из стран Азиатско-Тихоокеанского региона товаров над показателями экспорта
в Россию из стран Азиатско-Тихоокеанского региона), (по товарам определенных кодов ТН ВЭД на уровне 4–10 знаков);
3) усиление контроля таможенной стоимости основных платежеемких
товаров и принятие мер по пресечению недостоверного декларирования ввозимых товаров (по товарам определенных кодов ТН ВЭД на уровне 4–10 знаков,
например, товаров групп 39, 64, 84, 85 ТН ВЭД России);
4) уменьшение расхождений в средней стоимости за кг (и/или дополнительной единицы измерения) при импорте товаров из стран ЕС с показателями экспорта в Россию из стран ЕС (по товарам определенных кодов ТН ВЭД
на уровне 4–10 знаков).
Элемент 4. Обобщение результатов принятых мер и подготовка
предложений
Данный элемент предполагает контроль за практической реализацией
мер по предотвращению или минимизации рисков. На основании разработанных методик оценки эффективности применяемых мер и определенных
заранее критериев, по которым должен осуществляться контроль хода исполнения вступивших в силу документов и принятых мер, изучается их влияние
на предотвращение или минимизацию рисков и эффективность таможенного
контроля. Накапливается и подвергается анализу информация о результатах
применения отдельных форм таможенного контроля либо их совокупности,
а также о причинах и условиях, способствующих совершению таможенных
правонарушений, с целью выработки предложений по модернизации стратегии таможенного контроля.
Результатами применения мер по минимизации могут быть:
1) выявление расхождений (нарушений), которые не влекут уменьшение
причитающихся к уплате таможенных платежей и не влияют на применение
к товарам запретов и ограничений;
2893. Организация таможенного контроля
2) выявление расхождений (нарушений), которые влекут уменьшение
причитающихся к уплате таможенных платежей;
3) выявление расхождений (нарушений), не влияющих на сумму причитающихся к уплате таможенных платежей, но составляющих признаки состава
административного правонарушения и (или) преступления;
4) выявление расхождений (нарушений), влияющих на сумму причитающихся к уплате таможенных платежей и составляющих признаки состава административного правонарушения и (или) преступления;
5) применение меры по минимизации рисков не привело ни к одному
из перечисленных результатов.
Итогом данной работы становится понимание необходимости проведения
конкретных корректирующих мероприятий по результатам оценки управленческих решений.
3. Классификация рисков и критериев рисков в процессе таможен-
ного оформления и контроля
В экономической науке сформировалось несколько вариантов классификации рисков. Существующие риски разнообразны, их можно подразделить
на множество групп, т. е. классифицировать по различным признакам: объекту и источнику воздействия, местоположению относительно объекта воздействия, механизму возникновения, степени влияния, возможности страхования
и др. (рис. 14).
При непринятии решения о необходимости применения мер по минимизации и предотвращению рисков могут быть реализованы следующие риски:
1) риски неправомерных действий с товарами:
– риски незаконного перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ (в т. ч. сокрытия),
– риски исчезновения товаров (в т. ч. недоставки),
– риски изменения состояния товаров;
2) риски сообщения таможенному органу недостоверных сведений:
– документальные риски (риски недействительных документов) – риски
сообщения таможенному органу недостоверных сведений (маркировка, наименование товаров, вес и (или) объем товаров) путем предоставления недействительных документов,
– идентификационные риски (риски недействительности средств идентификации) – риски сообщения таможенному органу недостоверных сведений
путем использования поддельного средства идентификации или подлинного
средства идентификации, относящегося к другим товарам и транспортным
средствам;
3) риски несоблюдения порядка таможенных процедур.
290
Организация таможенного контроля товаров и транспортных средств
РИСКИ
По объекту
воздействия
По источнику
воздействия
По место-
положению
относительно
объекта
По механизму
возникновения
По степени
влияния
Индивидуальный Социальный Технический
Хозяйственный Стратегический Экологический
Природный Техногенный Социальный
Экономический Политический
Внешние Внутренние
Связанные
с неблагоприятными
условиями
Связанные с негативными
тенденциями развития
Пренебрежимый ЧрезмерныйПриемлемый
По возможности
страхования
Страхуемый
Связанные
с негативными явлениями
Связанные с принятием
решений в условиях
неопределенности
Не страхуемый
Рис. 14. Классификация рисков
С целью выявления рисков в таможенных органах разработаны критерии
выявления рисков, которые можно представить в следующем структурированном виде.
1) Критерии, относимые к транспортному средству и маршруту:
– характеристика транспортного средства;
– характеристика маршрута.
2) Критерии, относимые к товарам:
– характеристика конкретных товаров;
– товары риска и товары прикрытия, в основе различения которых могут
быть:
ставки таможенных платежей (изменение кода ТН ВЭД);
(не)применение запретов и ограничений;
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]