Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Экономика. Экономические категории и экономические отношения. Конспект лекций по специальности 080507 «Менеджмент организации»
.pdf
4) профессиональные налоговые вычеты, которые позволяют, в ча-
стности, освобождать от налогообложения произведенные в течение года
доходы индивидуальных предпринимателей в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, которые непосредственно связаны с предпринимательской деятельностью, и т. д.
Например, создание литературных произведений, в том числе
для театра, кино, эстрады и цирка – 20 % затрат к сумме начисленного
дохода;
- создание художественно-графических произведений, фоторабот
для печати, произведений архитектуры и дизайна – 30 %;
- создание произведений скульптуры, монументально-декоративной
живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства,
станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства
и графики, выполненных в различной технике – 40 %;
- создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) – 30 %;
- создание музыкальных произведений: музыкально-сценических
произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических,
хоровых,
камерных произведений, произведений для духового оркестра,
оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных
постановок – 40 %;
- других музыкальных произведений, в том числе подготовленных
к опубликованию – 25 %;
- исполнение произведений литературы и искусства – 20 %;
- создание научных трудов и разработок – 20 %;
- открытия, изобретения и создание промышленных образцов
(к сумме дохода, полученного за первые два
года использования) – 30 %.
Суммы налога на доходы физических лиц, рассчитанные организацией, являющейся налоговым агентом, перечисляются ежемесячно
не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных
средств, предназначенных на выплату доходов (ст. 226 НК РФ). В рамках
налогового периода расчет налога ведется по кумулятивной системе,
т. е. нарастающим итогом с начала календарного года.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года,
следующего за истекшим налоговым периодом.
161
Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый
орган по месту жительства.
НДФЛ один из важных налогов на доходы физических лиц. Однако
этот налог занимает скромное 5 место в формировании бюджета государства.
Литература: 1, 13, 18, 24, 26.
2.16. Налоговая политика
Понятие «налоговая политика». Функции налогов: фискальная,
регулирующая и контрольная. Понятие «налоговый кодекс».
Характеристика Части 1 и Части 2 НК РФ
Под налоговой политикой понимают совокупность экономических,
финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой
системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства и социальных групп общества, а также развития экономики страны
в целом за счет перераспределения денежных ресурсов. Проводя налоговую политику, государство опирается на функции, присущие налогам.
Налоги в зависимости от методов налогообложения могут выполнять различные экономически значимые функции, которые определяют
социально-экономическую сущность и назначение налогов. Различают
три основные функции налогов: фискальную, регулирующую и контрольную.
Фискальная функция. Посредством этой функции реализуется главное назначение налогов – формирование финансовых резервов государства и обеспечение налоговых поступлений в бюджеты различных
уровней.
Регулирующая функция. Использование этой функции служит механизмом экономического воздействия на общественное производство,
его структуру и динамику с целью увеличения темпов роста экономического развития, а также воздействия на интересы людей и предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном и выгодном обществу направлении. Маневрируя налоговыми ставками, льготами,
162
санкциями, изменяя условия налогообложения, государство создает
условия для развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем, что проявляется в использовании стимулирующей или сдерживающей подфункций для целей
регулирования экономическими и социальными процессами. Кроме того,
регулирующая функция имеет выраженную социальную направленность.
Стимулирующая подфункция. Стимулирующее воздействие на экономические процессы связано с льготообразующими признаками налогов, что проявляется в снижении налогооблагаемой базы, в изменении
налогов, льгот и санкций. Это приводит к стимулированию роста научнотехнического прогресса, экономической активности предпринимательства. Стимулирующая подфункция способствует увеличению рабочих
мест, капитальных вложений в расширение производства и т. д.
Сдерживающая подфункция. В основе сдерживающей подфункции
лежит дополнительное налогообложение, установление прогрессивного
налогообложения, изменение и отмена налоговых льгот. Эта подфункция
используется для ограничения негативных последствий развития рыночной экономики и предпринимательской деятельности, причиняющей
вред окружающей среде и т. д.
Социальная подфункция. Применение этой подфункции способствует сохранению социального равновесия в обществе. Ее назначение
проявляется в процессе перераспределения доходов между отдельными
социальными группами с целью выравнивания их по финансовому обеспечению. При этом часть финансовых ресурсов направляется на содержание наименее обеспеченной части населения с целью недопущения
падения доходов и уровня жизни населения.
Контрольная функция. Использование этой функции позволяет дать
оценку эффективности налогового механизма, каждого налогового канала и налогового пресса в целом. На основе оценки и анализа корректируют налоговую систему и бюджетную политику. Также эта функция
используется для контроля за расходованием бюджетных средств.
Налоговый кодекс – свод законодательных актов о налогообложении, объединенных в один целостный документ.
Налоговый кодекс Российской Федерации – кодифицированный законодательный акт, устанавливающий систему налогов и сборов в Российской Федерации.
163
Состоит из двух частей: часть первая (общая часть), которой установлены общие принципы налогообложения, и часть вторая (специальная или особенная часть), которой установлен порядок обложения каждым из установленных в стране налогов (сборов).
Первая часть Кодекса подписана Президентом Российской Федерации 31 июля 1998 года, вступила в силу с 1 января 1999 года. Устанавливает общие принципы налогообложения и уплаты сборов в Российской
Федерации, в том числе:
- виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
- основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок
исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
- принципы установления, введения в действие и прекращения дей-
ствия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и
местных налогов;
- права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов, налоговых агентов, других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
- формы и методы налогового контроля;
- ответственность за совершение налоговых правонарушений;
- порядок обжалования актов налоговых органов и действий (без-
действия) их должностных лиц.
Вторая часть Кодекса подписана Президентом Российской Федерации 5 августа 2000 года, вступила в силу с 1 января 2001 года. Вторая
часть Кодекса устанавливает принципы исчисления и уплаты каждого
из налогов и сборов, установленных Кодексом.
Литература: 1, 13, 18, 24, 26.
2.17. Особенности экономических отношений в сфере образования
и формы финансирования образовательной деятельности
Особенности экономических отношений в сфере образования.
Финансирование сферы образования
Особенности экономического устройства сферы образования связа-
ны с экономическим взаимодействием производителей и покупателей
164
образовательных услуг, когда первые предлагают обучение на возмездной основе, а вторые принимают решения о выборе образовательных
программ по приемлемым ценам для себя или своих детей. Эти отношения и отличают их от отношений купли-продажи стандартных видов товаров. К особенностям относят:
1. Недостаток информации. В случаях приобретения обычных
товаров
или бытовых услуг естественной является предпосылка, что потребитель лучше других лиц может оценивать соответствие своим интересам предлагаемых ему благ. Но покупателями образовательных услуг
чаще будут выступать не непосредственные потребители, а их родители.
А они не всегда могут правильно действовать в интересах детей. Родители часто не обладают необходимой
информацией, чтобы сделать правильный выбор достаточного уровня образования для своего ребенка
(общее среднее, среднее профессиональное, высшее и т. п.), специализации обучения, образовательной организации.
2. Препятствия инвестиционным решениям. В отличие от по-
требления обычного товара, процесс обучения занимает длительное время, а эффект от получения образования достигается в основном
уже после прохождения обучения и имеет долгосрочный характер, растягиваясь
во времени. Расходы на образование предстают как инвестиции в «человеческий капитал». Затраты на получение образования предстают
как инвестиции в его будущие доходы. Поэтому, когда покупатели образовательных услуг рассматривают вопрос о том, какое образование они
хотели бы получить сами или
дать своим детям, они принимают с эко-
номической точки зрения инвестиционное решение.
3. Локальный монополизм. Для системы образования, главным
образом на начальной и средней ступенях обучения, типична ситуация
монополизма образовательных организаций. Она возникает в тех территориях, где плотность населения недостаточно велика, чтобы иметь более чем одну школу. Такая
монополия является пространственной, потому что расстояния защищают существующую образовательную
организацию от потенциальных конкурентов.
4. Влияние внешних эффектов. Образовательная деятельность
не только приносит выгоды тем, кто получил образование, но и характе-
ризуется наличием внешних эффектов. Один тип таких эффектов –
это экстерналии для тех, кто работает рядом с лицами, получившими
165
образование. Более образованные оказывают позитивное влияние на рост
производительности своих коллег, сознательно или невольно помогая им
работать более эффективно. Эти внешние эффекты не получают адекват-
ной экономической оценки в доходах более образованных работников.
Другой тип внешних эффектов – это экстерналии для общества в целом.
Они связаны с социализацией индивидов, с распространением инноваций
и влиянием на экономическое развитие.
Формы финансирования государством образовательной деятель-
ности:
Сметное финансирование. Государство выделяет образовательным
организациям бюджетные средства, разграничивая их по видам затрат.
Размер финансовых средств рассчитывается в зависимости от категории
и пропускной способности образовательного учреждения. Планирование
выделяемых средств по каждой статье производится на основе фактиче-
ских затрат прошлого
периода и нормативов (нормативы штатного рас-
писания и оплаты труда, расходов на учебное оборудование и инвентарь
и т. д.), которые устанавливаются в расчете на показатели пропускной
способности и дифференцируются по видам и категориям учреждений.
Учреждения не вправе использовать бюджетные средства для расходов,
не предусмотренных сметой.
Блоковые субсидии. Данная форма государственного финансиро
-
вания образовательной деятельности предусматривает выделение
бюджетных средства с указанием рамок, или «блока», их использования.
Они предназначаются для возмещения определенных видов расходов:
например, субсидии на исследовательскую деятельность университетов,
на приобретение учебного оборудования и его эксплуатацию и т. д.
В этом случае также обычно утверждается смета, но по соответствую-
щему ограниченному перечню
расходных статей.
Размещение заказов (контрактация). Данная форма применяется
для государственного финансирования тех ступеней образования,
получение которых не гарантируется всем гражданам, высшее и среднее
профессиональное образование. Государство определяет то число сту-
дентов, обучение которых по различным специальностям оно готово
профинансировать, и устанавливает примерную оплату за каждого под-
готовленного специалиста соответствующего профиля.
Образовательным
166
организациям предлагается принять участие в конкурсе на выполнение
этого заказа по установленным или меньшим ценам. Каждый участник
конкурса дает предложения о количестве специалистов по тем или иным
специальностям, которые он готов подготовить. С учебными заведения-
ми, выигравшими конкурс, заключаются контракты на подготовку соот-
ветствующего числа специалистов по согласованным ценам. В сравне
-
нии со сметным финансированием такая форма финансирования может
стимулировать конкуренцию между учебными заведениями и содейство-
вать повышению эффективности использования бюджетных ассигнова-
ний на образование.
Подушевое финансирование. Выделение образовательным органи-
зациям бюджетных средств производится по нормативу, рассчитанному
на одного учащегося. Сумма выделяемых средств определяется как произведение норматива на численность учащихся
в данной организации.
Налоговые льготы образовательным организациям. Как прави-
ло, государство предоставляет значительные налоговые льготы государственным и негосударственным некоммерческим образовательным организациям, освобождая их полностью или частично от уплаты
определенных видов налогов. Это является формой косвенного финансирования государством их деятельности.
Образовательные ваучеры. Эта форма финансирования образова-
тельной деятельности предусматривает
использование специального
документа (образовательного ваучера), который выдается обучающемуся
и является финансовым обязательством государства оплатить обучение
этого человека в размере определенной суммы. Данная форма была
предложена для государственного финансирования школ. Каждому
ребенку школьного возраста выдается образовательный ваучер. Учащийся (или его родители) выбирает школу и приносит в нее выданный ему
документ.
Школа получает бюджетные средства на основании ваучеров,
предъявленных ею финансовому органу. Ваучерное финансирование
наиболее последовательно реализует принцип «деньги следуют за учащимся». Оно предоставляет родителям возможность свободного выбора
места обучения своих детей и ставит школы перед необходимостью
предлагать программы, пользующиеся спросом, и обеспечивать их качественное выполнение. Школы, уровень преподавания в
которых выше,
167
которые предлагают более интересные образовательные услуги,
будут пользоваться большим спросом и получат больше средств от государства, расширяя объем предложения своих услуг. Напротив, школы,
качество обучения в которых не удовлетворяет учащихся (их родителей),
потеряют учеников и будут получать соответственно меньше средств
от государства.
Гранты учащимся. Эта форма государственного финансирования
образовательной деятельности
заключается в предоставлении учащимся
субсидий (грантов) на возмещение расходов, связанных с получением
образования. Гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной
основе. Они могут выдаваться на оплату собственно обучения, на покрытие расходов по проживанию во время обучения (для тех, кто вынужден
жить вне своего дома), на питание и т. п. Формой
гранта являются стипендии, предоставляемые студентам университетами, где они обучаются.
Гранты студентам могут предоставляться не только государством, но и
частными компаниями или благотворительными организациями. Гранты
позволяют студентам получить образование и создают условия для конкуренции вузов за студентов.
Образовательные кредиты. Кредиты студентам для оплаты обуче-
ния могут предоставляться государством, самими учебными
заведениями, частными организациями. В двух последних случаях государство выступает гарантом возврата кредитов. Образовательные кредиты могут
предоставляться на разный срок. В некоторых случаях государство субсидирует выплату процентов по взятым кредитам или предусматривает
возможность отсрочки возврата кредита и даже его полного списания,
если заемщик имеет низкие доходы.
Налоговые льготы
обучающимся. Государство использует и кос-
венные формы финансирования обучающихся, предоставляя им льготы
по уплате подоходного налога. Поддержка образовательной деятельности в форме предоставления налоговых льгот учащимся имеет недостатки в сравнении с прямыми грантами. Она не обеспечивает помощи
бедным, которые и так платят низкий подоходный налог или вообще
освобождены от его
уплаты. Они все равно не могут позволить себе
тратить средства на получение платного образования, даже если бы
налоговые льготы компенсировали часть расходов.
Литература: 10, 12, 19.
168
2.18. Особенности экономических отношений в сфере культуры и
система финансирования ее деятельности
Особенности экономических отношений в сфере культуры.
Финансирование сферы культуры
Экономическому взаимодействию между производителями и потре-
бителями определенных видов культурных благ присущи определенные
особенности, отличающие это взаимодействие от случаев реализации
стандартных товаров и услуг и обусловливающие финансовую поддерж-
ку
сферы культуры со стороны государства. К ним относят:
1. Культурные блага являются общественным благом.
2. Влияние внешних эффектов. Культурная деятельность может
сопровождаться значительными позитивными эффектами для лиц, не яв-
ляющихся непосредственными потребителями соответствующих куль-
турных благ. Среди таких эффектов – рост сопутствующего потребления
других товаров и услуг. Внешними эффектами культурной деятельности
являются
так называемые социально значимые эффекты. Они связаны
с сохранением исторической памяти общества, с распространением и ос-
воением людьми ценностей, способствующих социальному согласию,
стабильности сложившегося общественного порядка, воспроизводству
и развитию данного общества.
3. Особенность соотношения спроса и предложения. В сфере
культуры отмечено устойчивое превышение объема предложения
над размерами спроса.
4. Особенность динамики
издержек: Ряд видов культурной дея-
тельности характеризуется следующей экономической особенностью:
издержки растут быстрее цен на производимые блага. Поэтому потреб-
ность в субсидиях, покрывающих разность между расходами и дохода-
ми, имеет тенденцию к росту.
Финансирование:
1. Прямое финансирование осуществляется посредством: • выде-
ления бюджетных ассигнований и льготных кредитов на поддержку оп-
ределенных видов
деятельности в сфере культуры, на содержание госу-
дарственных организаций культуры и реализацию культурных проектов;
169
• формирования внебюджетных государственных фондов с за креплен-
ными источниками доходов и использования средств, аккумулируемых
в этих фондах, для финансирования культурной деятельности.
2. Косвенное финансирование осуществляется путем предоставле-
ния: • налоговых льгот: организациям, занимающимся определенными
видами культурной деятельности, лицам творческих профессий, органи-
зациям и лицам, осуществляющим пожертвования в пользу организаций
и деятелей культуры
, льгот по оплате коммунальных услуг, арендной
плате, предоставляемых организациям и работникам культуры, гарантий
по кредитам для организаций культуры.
Организация прямого финансирования сферы культуры отличается
некоторыми особенностями в сравнении с системами государственного
финансирования других социальных отраслей: 1) применяются разнооб-
разные формы закрепления налоговых поступлений и иных видов госу-
дарственных доходов в качестве
источников финансирования сферы
культуры; 2) часто практикуется финансирование организаций культуры
и культурных проектов одновременно из бюджетов разных уровней, что
реже встречается по отношению к организациям здравоохранения, обра-
зования, социальной защиты; 3) распределение государственных средств
нередко проводится не органами государственной власти, а специально
созданными для этих целей квазигосударственными организациями.
Формы прямого государственного финансирования
культурной дея-
тельности:
1. Статусное финансирование. Под предоставлением статусных
субсидий (statutory subsidies), или статусным финансированием, понима-
ется финансирование государством организаций культуры, осуществ-
ляемое во исполнение обязательств, установленных законом. Они полу-
чают государственные субсидии в силу своего статуса, откуда и
проистекает название «статусное финансирование». Оно осуществляется
в двух основных формах:
1.1. Сметное финансирование предусматривает, что
финансовые
средства выделяются их получателю на основе утверждения сметы его
доходов и расходов. Это основная форма, применяемая для бюджетного
финансирования государственных организаций культуры. В смете рас-
ходов организации отражаются все виды ее затрат, разделенные по
170
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]