Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Транспортное право (Автомобильный транспорт). Учебное пособие
.pdf
41
- налог с владельцев транспортных средств;
- налог на приобретение транспортных средств;
- налог на пользователей автодорог;
- налог на отдельные виды транспортных средств;
- сбор за парковку автомобилей.
Налог с владельцев транспортных средств, налог на пользователей
автодорог, налог на приобретение транспортных средств предусмотрены
Законом «О дорожных фондах в РФ» от 18 октября 1991 года с последующими
изменениями.
Сбор за парковку автотранспорта был установлен Законом РФ «Об
основах налоговой системы в РФ» от 27 декабря 1991 года, который действует в
субъекте РФ до введения им налога с продаж.
Три первых налога и сбор за парковку действуют в РФ уже долгое время, а
налог на отдельные виды транспортных средств был введѐн Федеральным
законом «О налоге на отдельные виды транспортных средств» от 8 июля 1999
года и вступил в действие с 1 января 2000 года.
Налог с владельцев транспортных средств
Налог с владельцев транспортных средств был установлен законом РФ «О
дорожных фондах» от 18 октября 1991 года №1759-1.
Плательщиками налога являются:
- юридические лица (предприятия, учреждения, организации,
объединения) – далее «организации»;
- граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица – далее «предприниматели»;
- граждане Российской Федерации;
- иностранные граждане и юридические лица;
- лица без гражданства,
имеющие транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры,
автобусы) и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу.
Налог взимается с владельцев транспортных средств, подлежащих
регистрации, в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12 августа
1994 года №938 «О государственной регистрации автомототранспортных
средств и других видов самоходной техники на территории РФ». Фактически,
сборщиками налога выступают органы ГИБДД, военной автоинспекции,
госсельхознадзора, министерства и ведомства, выдающие государственные
регистрационные знаки, при регистрации и перерегистрации, технических
осмотрах. Налог уплачивается в отделениях Сбербанка РФ за текущий год, а
квитанция предъявляется при вышеперечисленных действиях. Если же в
прошлом году технический осмотр не проходился, то должны быть предъявлены
42
квитанции за текущий и прошлый годы, иначе будет отказано в указанных
действиях. В случае, если владелец освобождѐн от уплаты налога, то подаѐтся
заявление, где указывается, что он не является плательщиков данного налога.
Льготы по уплате налога с владельцев транспортных средств
От уплаты налога освобождаются:
- граждане, подвергшиеся воздействию радиации, вследствие
чернобыльской катастрофы;
- герои СССР, РФ, граждане, награждѐнные орденом Славы трѐх
степеней, а также их общественные объединения, использующие приобретаемые
транспортные средства для выполнения своей уставной деятельности;
- колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства, объединения,
акционерные и другие предприятия, занимающиеся производством
сельскохозяйственной продукции;
- предприятия, осуществляющие содержание автомобильных дорог
общего пользования,;
- организации автотранспорта общего пользования по транспортным
средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси);
- профессиональные аварийно-спасательные службы, профессиональные
аварийно-спасательные формирования;
- органы управления и подразделения Государственной
противопожарной службы МВД РФ;
- субъекты малого предпринимательства (юридические лица и
индивидуальные предприниматели), применяющие упрощѐнную систему
налогообложения, учѐта и отчѐтности;
- владельцы транспортных средств, использующие их исключительно
для непосредственного осуществления безвозмездной помощи.
Регистрация, перерегистрация или технический осмотр транспортных
средств без предъявления квитанции или платѐжного поручения об уплате
налога не производится.
Налог с владельцев транспортных средств полностью зачисляется в
территориальные дорожные фонды.
Налог на приобретение транспортных средств
Налог на приобретение транспортных средств установлен Законом РФ «О
дорожных фондах в РФ» от 18 октября 1991 года №1759-1.
Плательщики налога на приобретение транспортных средств:
- юридические лица (предприятия, учреждения, организации,
объединения) – далее «организации»;
43
- граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица – далее «предприниматели»,
приобретающие автотранспортные средства путѐм купли-продажи, мены,
лизинга и взносов в уставной капитал.
Налог исчисляется от продажной цены автомобиля (без налога на
добавленную стоимость, акциза). При исчислении налога акциз исключается из
продажной цены автомобиля, только в случае приобретения автомобиля у
организации, которая произвела и реализовала этот автомобиль.
Ставка налога составляет 10-20 % от продажной цены автомобиля.
Объектом налогообложения являются транспортные средства, которые
подлежат регистрации в соответствии с Постановлением Правительства РФ от
12 августа 1994 года № 938 «О государственной регистрации
автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на
территории РФ». Не являются объектом налогообложения автотранспортные
средства, приобретѐнные для дальнейшей реализации (при наличии лицензии на
торговлю автомобилями).
Регистрация или перерегистрация автотранспортных средств производится
при предъявлении органу, осуществляющему регистрацию или
перерегистрацию, квитанции или платѐжного поручения об уплате налога на
приобретение автотранспортных средств. При регистрации и перерегистрации,
производимой при смене местонахождения плательщика, передаче
автотранспортных средств от одного структурного подразделения к другому
внутри одной организации, при реорганизации, смене организационно-правовой
формы организаций, в том числе при приватизации государственных и
муниципальных предприятий (кроме продажи автотранспортных средств при
ликвидации организаций) налог на приобретение транспортных средств не
взимается.
Льготы по налогу предоставляются тем же категориям юридических и
физических лиц, как и по налогу с владельцев автотранспортных средств.
Налог уплачивается по месту регистрации или перерегистрации
автотранспортного средства в течении пяти дней со дня его приобретения.
Налог на приобретение транспортных средств полностью зачисляется в
территориальные дорожные фонды.
Налог на пользователей автодорог
Налог на пользователей автодорог установлен Законом РФ от 18 октября
1991 года «О дорожных фондах в РФ».
Плательщиками налога на пользователей автодорог являются:
- предприятия, организации, учреждения;
- предприниматели, являющиеся юридическими лицами;
- предприятия с иностранными инвестициями и международные
объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую
44
деятельность через иностранные представительства;
- иностранные юридические лица;
- филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий,
организаций и учреждений, имеющие отдельный баланс и расчѐтный счѐт.
Объектом налогообложения является выручка, полученная от
реализации продукции (работ, услуг), и сумма разницы между продажной и
покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной,
снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.
- Ставки налога определены в процентах от выручки, полученной от
реализации продукции (работ, услуг) и составляют 2,5 %.
Средства, полученные вследствие взимания данного налога, зачисляются:
- в Федеральный дорожный фонд РФ по ставке 0,5 %;
- в территориальные дорожные фонды по ставке 2,0 %.
Законодательным (представительным) органам субъектов РФ с учѐтом
местных условий предоставлено право повышать или понижать ставку налога,
зачисляемого в территориальные дорожные фонды, но не более чем на 50 % от
ставки федерального налога.
Льготы по налогу
От налога освобождаются:
- колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства,
объединения, акционерные и другие предприятия, занимающиеся
производством сельскохозяйственной продукции;
- иностранные и российские юридические лица, привлекаемые на
период реализации целевых социально - экономических программ;
- профессиональные аварийно-спасательные службы,
профессиональные аварийно-спасательные формирования;
- органы управления и подразделения Государственной
противопожарной службы Министерства внутренних дел РФ;
- субъекты малого предпринимательства (юридические лица),
применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;
- плательщики налога на пользователей автомобильных дорог в части
выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг) в процессе
оказания безвозмездной помощи (содействия) и др.
Налог, подлежащий уплате, определяется плательщиками самостоятельно
на основании данных бухгалтерского учѐта.
Налог на отдельные виды транспортных средств
Плательщиками налога на отдельные виды транспортных средств
являются:
- организации, являющиеся юридическими лицами в соответствии с
45
законодательством РФ;
- иностранные организации, находящиеся на территории РФ;
- физические лица,
являющиеся собственниками транспортных средств, либо
осуществляющие эксплуатацию таких транспортных средств по доверенности.
Объектом налогообложения являются легковые автомобили с рабочим
объѐмом двигателя свыше 2500 куб. см, имеющие местонахождение на
территории РФ и подлежащие регистрации в соответствии с законодательством
РФ. Исключение составляют полноприводные автомобили, произведѐнные на
территории РФ, а также автомобили, произведѐнные за двадцать пять лет и
более, включая год выпуска, до дня уплаты налога.
К легковому автотранспорту относятся автомобили разрешѐнная
максимальная масса которых не превышает 3500 кг и число сидячих мест
которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми, т.е. категория
транспортного средства «В». Полноприводный легковой автомобиль – легковой
автомобиль, имеющий привод на все оси автомобиля.
Транспортные средства регистрируются только за юридическими или
физическими лицами, указанными в паспорте транспортного средства.
Налоговая база определяется как рабочий объѐм двигателя транспортного
средства в кубических сантиметрах.
Ставки налога устанавливаются в рублях (2-3 руб.) на единицу рабочего
объѐма двигателя.
Льготы по уплате налога на отдельные виды транспортных средств не
предусмотрены.
Уплата налога и представление декларации по налогу производится
налогоплательщиками по месту нахождения транспортного средства.
Филиалы (представительства) и иные обособленные подразделения
организаций, имеющие отдельный баланс и расчѐтный счѐт, наделѐнные
транспортными средствами, исполняют обязанности этих организаций по уплате
налога и представления декларации по налогу.
Местом нахождения транспортного средства является место
государственной регистрации.
Налог на отдельные виды транспортных средств полностью зачисляется в
доход федерального бюджета.
Транспортный налог
К региональным автотранспортным налогам относится транспортный
налог, который устанавливается по решению законодательных органов региона.
С 1 января 2004 года вступил в силу Закон Краснодарского края от 26
ноября 2003 года N 639-КЗ «О транспортном налоге на территории
Краснодарского края».
Закон в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации
устанавливает на территории Краснодарского края транспортный налог,
46
определяет ставку налога, порядок, сроки его уплаты, форму отчетности и
льготы по уплате данного налога.
На территории Краснодарского края установлены ставки транспортного
налога в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного
средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу
транспортного средства.
Транспортный налог уплачивается организациями и физическими лицами
в краевой бюджет по месту нахождения транспортного средства.
Льготы по уплате транспортного налога
От уплаты транспортного налога освобождаются:
Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои
Социалистического Труда, полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы,
Герои труда Кубани;
ветераны Великой Отечественной войны, лица, подвергшиеся
воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы;
инвалиды I и II групп по автомобилям легковым с мощностью
двигателя до 100 лошадиных сил.
Средства, полученные от взимания этого налога полностью поступают в
краевой бюджет.
Сбор за парковку транспортных средств
Закон РФ от 27.12.91 г. «Об основах налоговой системы в Российской
Федерации» устанавливает систему местных налогов и сборов, среди которых
предусмотрен сбор за парковку автотранспорта, который вносят физические и
юридические лица за парковку автомашин в специально оборудованных для
этого целей местах в размерах, устанавливаемых представительными органами
власти. Данный сбор введен во многих субъектах Российской Федерации.
Цели взимания данного сбора следующие:
- упорядочение стоянок автомобилей на улицах и площадях города;
- увеличение пропускной способности автотранспортных
магистралей;
- частичное ограничение пребывания автотранспорта в центральной
части города.
Льготы по взиманию платы за пользование участками городских дорог в
зоне платной парковки.
Так, освобождаются от оплаты за парковку автотранспорта:
Физические лица:
- участники ВОВ (включая инвалидов ВОВ);
- лица, пользующиеся льготами по статьям 22, 23 Закона РФ «О
ветеранах»;
- инвалиды при парковке специальных автотранспортных средств
47
(соответствии со ст. 15 ФЗ «О социальной защите инвалидов»);
Юридические лица:
- органы государственной власти, городского самоуправления;
- службы аварийной, пожарной и «Скорой помощи»;
- суды и правоохранительные органы;
- бюджетные организации органов здравоохранения, соцобеспечения,
образования и культуры.
В Краснодаре признано необходимым сохранение системы зон платной
парковки автотранспортных средств. Средства, полученные от этого сбора,
перечисляются в 10-тидневный срок в доход городского бюджета.
Контроль за расходами физических лиц при приобретении
автомобилей
С 1 января 2000-го года согласно поправкам к Налоговому Кодексу
Российской Федерации предусмотрен новый вид контроля – контроль за
расходами физического лица. Теперь, по Налоговому Кодексу физическое лицо,
являющееся налоговым резидентом РФ и приобретающие в собственность
механические транспортные средства, не относящиеся к недвижимому
имуществу может быть подвергнуто налоговому контролю за его расходами в
том случае, если они превышают его доходы, полученные им в прошлом году.
Граждане, приобретающие автомобиль не обязаны сообщать об этом в
налоговый орган – за них это сделает Государственная Инспекция Безопасности
Дорожного Движения в течение 15 дней после регистрации транспортного
средства.
Проведение налогового контроля возможно лишь в случае, если
произведѐнные расходы превышают доходы, заявленные физическим лицом в
декларации за прошедший налоговый период, или налоговые органы не
располагают информацией о его доходах за данный период. В этом случае
налоговые органы обязаны составить акт об обнаруженном несоответствии и в
течение месяца направить физическому лицу письменное требование о даче
пояснений об источниках и размерах средств, которые были использованы на
приобретение автомобиля. Граждане при получении указанного требования, в
течение 60 дней обязаны предоставить специальную налоговую декларацию, с
указанием всех источников и размеров средств, израсходованных на
приобретение транспортного средства. При представлении указанной
декларации, граждане могут приложить к ней заверенные копии документов,
подтверждающие указанные требования, а по требованию налоговых органов –
подлинники документов.
Недостатком налогового контроля, введѐнного с 1 января 2000 года
является и то, что ещѐ не созданы условия для его реализации в нашей стране.
Такой контроль за расходами является действенным средством надзора за
уплатой налогов в тех странах, где на
48
каждого гражданина заведена персональная налоговая история, в которой
подробно расписано его имущественное состояние.
В настоящее время началось создание Всероссийского банка данных всех
налогоплательщиков, который положит начало «налоговым историям» наших
налогоплательщиков.
2.4 Страхование на автомобильном транспорте
В результате ДТП на дорогах России ежегодно погибают около 30 тыс.
чел., еще около 180 тыс. чел. получают ранения, 1/3 из которых завершается
стойким нарушением трудоспособности или последующей инвалидностью.
Большинство пострадавших в ДТП — лица в возрасте 17 — 40 лет.
Законодательство о страховании на автомобильном транспорте основано
на Гражданском кодексе Российской Федерации, Федеральном законе "О
страховании" и федеральном законе «Об обязательном страховании
гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств».
Гражданский кодекс в гл. 48 "Страхование" установил общие нормы,
применяемые в страховой деятельности. Федеральный закон "О страховании"
регулирует отношения в области страхования между страховыми организациями
и гражданами, предприятиями, учреждениями, организациями, отношения
страховых организаций между собой, а также устанавливает основные
принципы государственного регулирования страховой деятельности.
Страхование рассматривается, как отношения по защите имущественных
интересов физических и юридических лиц, возникающие при наступлении
определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов,
формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов (страховых премий).
Гражданский кодекс предусматривает возможность заключения договоров
личного и имущественного страхования.
Страховым риском является предполагаемое событие, на случай
наступления которого проводится страхование. Событие, рассматриваемое в
качестве страхового риска, должно обладать признаками вероятности и
случайности его наступления. Страховым случаем является совершившееся
событие, предусмотренное договором страхования или законом, с наступлением
которого возникает обязанность страховщика произвести страховую выплату
страхователю, застрахованному лицу, выгодоприобретателю или иным третьим
лицам.
Страховой суммой является определенная договором страхования или
установленная законом денежная сумма, исходя из которой устанавливаются
размеры страхового взноса и страховой выплаты, если договором не
предусмотрено иное.
Страховым взносом является плата за страхование, которую страхователь
обязан внести страховщику в соответствии с договором страхования или
законом. Страховой тариф представляет собой ставку страхового взноса с
49
единицы страховой суммы или объекта страхования.
Договор страхования является соглашением между страхователем и
страховщиком, в силу которого страховщик обязуется при страховом случае
произвести страховую выплату страхователю или иному лицу, в пользу
которого заключен договор страхования, а страхователь обязуется уплатить
страховые взносы в установленные сроки.
Страховщик обязан: ознакомить страхователя с правилами страхования; в
случае проведения страхователем мероприятий, уменьшивших риск
наступления страхового случая и размер возможного ущерба застрахованному
имуществу, либо в случае увеличения его действительной стоимости
перезаключить по заявлению страхователя договор страхования с учетом этих
обстоятельств; при страховом случае произвести страховую выплату в
установленный договором или законом срок. Если страховая выплата не
произведена в установленный срок, страховщик уплачивает страхователю
штраф в размере одного процента от суммы страховой выплаты за каждый день
просрочки; возместить расходы, произведенные страхователем при страховом
случае для предотвращения или уменьшения ущерба застрахованному
имуществу, если возмещение этих расходов предусмотрено правилами
страхования. При этом не подлежат возмещению указанные расходы в части,
превышающей размер причиненного ущерба; не разглашать сведения о
страхователе и его имущественном положении, за исключением случаев,
предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Страхователь обязан: своевременно вносить страховые взносы; при
заключении договора страхования сообщить страховщику о всех известных ему
обстоятельствах, имеющих значение для оценки страхового риска, а также о
всех заключенных или заключаемых договорах страхования в отношении
данного объекта страхования; принимать необходимые меры в целях
предотвращения и уменьшения ущерба застрахованному имуществу при
страховом случае и сообщить страховщику о наступлении страхового случая в
сроки, установленные договором страхования.
По отношению к обязательности заключения договора страхование
подразделяют на обязательное и добровольное. Обязательное страхование
устанавливается законом.
Основой проведения страхования ответственности владельцев
автотранспортных средств является установленная гражданским
законодательством обязанность владельца средства транспорта возмещать вред,
причиненный третьим лицам при его эксплуатации. При этом такая обязанность,
как правило, возникает независимо от наличия вины владельца при причинении
ущерба, что вызвано отнесением автотранспортных средств к источникам
повышенной опасности для окружающих.
Так, в соответствии со ст. 1079 Гражданского кодекса РФ обязанность
возмещения такого вреда возлагается на юридическое лицо или гражданина,
которые владеют средством транспорта на праве собственности, аренды, по
50
доверенности на право управления транспортным средством либо на ином
законном основании. При этом указанные лица освобождаются от обязанности
возмещать вред, причиненный их средством транспорта, лишь в случаях, если
они докажут, что вред возник вследствие умысла потерпевшего, непреодолимой
силы или что средство транспорта выбыло из их обладания в результате
противоправных действий других лиц.
По договору страхования ответственности владельцев средств
автотранспорта страховщики принимают на себя обязанность возместить в
пределах оговоренных лимитов ответственности ущерб, нанесенный
страхователем (застрахованным лицом) при эксплуатации автотранспортных
средств третьим лицам, при условии, что такой ущерб должен быть
компенсирован страхователем (застрахованным лицом) в соответствии с
законодательством. Страхователями в данном виде могут выступать как
юридические, так и физические лица. Застрахована, может быть как
ответственность самого страхователя, так и других лиц, являющихся
владельцами указанных в договоре транспортных средств.
Объектом страхования являются имущественные интересы владельца
автотранспортного средства, связанные с его обязанностью в порядке,
установленном гражданским законодательством, возместить ущерб,
причиненный им третьим лицам при эксплуатации автотранспортных средств.
При этом действие договора распространяется, как правило, исключительно на
указанные в нем средства транспорта.
В договоре страхования могут быть оговорены: круг лиц, имеющих право
на вождение застрахованным средством транспорта; территория, за ДТП в
пределах которой страховщик несет ответственность, и другие ограничения.
Условия страхования могут предусматривать обязательства страховщика
возместить ущерб, причиненный третьим лицам, по вине пассажиров
застрахованного средства транспорта или иных лиц, пользующихся им
(например, в случае, когда пассажир открывает дверь автомобиля и сбивает
едущего сзади велосипедиста).
Важное место в условиях страхования занимает перечень случаев, за
последствия которых страховщик не несет обязательств по страховым выплатам.
При этом при проведении страхования в обязательной форме он, как правило,
уже, чем при заключении договоров добровольного страхования.
В нашей стране страховщики обычно оговаривают свое право не
производить страховых выплат, если вред третьим лицам был нанесен
вследствие:
- умышленных действий лица, управляющего средством транспорта,
направленных на причинение вреда третьим лицам;
- нарушения лицом, управляющим средством транспорта,
установленных правил эксплуатации транспортных средств, правил
противопожарной охраны, правил хранения огнеопасных или взрывчатых
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]