Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Основы налогового планирования. Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика»
.pdf
Статья 105.25. Стабильность условий соглашения о ценообразовании
1. Условия соглашения о ценообразовании остаются неизменными в
случае изменения законодательства о налогах и сборах в части регулирования отношений, возникающих при заключении соглашения о ценообразовании, внесении в него изменений и прекращении его действия.
2. В случае иных изменений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и законодательства Российской Федерации о
таможенном деле, влияющих на деятельность налогоплательщика, стороны соглашения имеют право внести в текст соглашения о ценообразовании соответствующие изменения.»;
6) абзац первый пункта 1 статьи 122 дополнить словами «, если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса»;
7) абзац первый пункта 1 статьи 126 дополнить словами «если такое
деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119 и 129.4 настоящего Кодекса»;
8) главу 16 дополнить статьями 129.3 и 129.4 следующего содержания:
«Статья 129.3. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках
коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не
являющимися взаимозависимыми
1. Неуплата или неполная уплата налогоплательщиком сумм налога
в результате применения в целях налогообложения в контролируемых
сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с
коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми, влечет за собой взыскание
штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога, но не
менее 30 000 рублей.
2. Налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, при условии представления им федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному по контролю и надзору в области налогов и сборов, документации, обосновывающей рыночный уровень примененных цен по контролируемым
сделкам, в соответствии с порядком, установленным статьей 105.15 настоящего Кодекса, или в соответствии с порядком, установленным соглашением о ценообразовании для целей налогообложения.
Статья 129.4. Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках
Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках,
совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения, влечет за собой взыскание штрафа в
размере 5000 рублей».
231
Приложение К
Документация, применяемая в процессе планирования налоговых
отчислений
Подразделение
исходящего
документа
Директор по
экономике и
финансам
Подразделение
входящего
документа
Канцелярия и
все отделы
группы планирования
ПЭО Налоговая
группа планирования
Бухгалтерия Налоговая
группа планирования
Налоговая
группа в лице
Органы нало-
говой службы
бухгалтераналоговика
(специалиста
отдела налогов)
Сторонний
консультант
Налоговая
группа плани-
рования
Налоговая
группа планирования
Налоговая
группа планирования
Директор по
экономике и
финансам
Налоговая
группа плани-
рования
Директор по
экономике и
финансам
ПЭО, налого-
вая группа
реализации
мероприятий
ПЭО Директор ïî
экономике и
финансам
Наименование
документа
Распоряжение
о создании
группы планирования
Бюджет без
учета налогов
Календарь
налогоплательщика
Заявлениезапрос
Аналитическая
записка
Докладные и
аналитические
записки,
справки
План мероприятий по
оптимизации
План мероприятий по
оптимизации
Бюджет с оптимизированными налогами
Общая характеристика
документа
Учредительный документ
группы планирования мероприятий по оптимизации
налогового планирования
Сверстанный бюджет реализации без учета налоговой составляющей его расходной части
График выплаты по каждому налогу в соответствии с
требованиями законодательства
Запрос относительно разрешения вопросов налогообложения, возникающих
в практической деятельности и имеющих противоречивые толкования
Обзор практики применения мероприятий по налоговой оптимизации на аналогичных производствах
Все вопросы, возникающие
в процессе работы над составлением плана и требующие разрешения совместными усилиями нескольких подразделений должны
оформляться письменно
План мероприятий с расчетом экономической эффективности, требуемые ресурсы для его осуществления
Скорректированный и
утвержденный директором
по экономике и финансам
для исполнения план мероприятий
Документ, уже с общехозяйственными параметрами, передается на повторное согласование и окончательное утверждение
232
Директор по
экономике и
финансам
Директор по
экономике и
финансам
Коммерческий
блок
Юридический
отдел
Налоговая
группа
Налоговая
группа
Налоговая
группа
ПЭО, финансовый отдел
Ревизор Общества, внутренний аудитор
Сторонний
консультант
Финансовый
отдел, бухгал-
терия, налого-
вый отдел
Канцелярия и
все отделы
группы реали-
зации
Налоговая
группа, юрид.
отдел
Налоговая
группа реали-
зации
Коммерческий
áëîê
Директор по
экономике и
финансам
Финансовый
отдел, бухгал-
терия
Директор по
экономике и
финансам
Директор по
экономике и
финансам
Директор по
экономике и
финансам
Утвержденный
руководством
бюджет
Распоряжение
о создании
группы реализации
Аналитическая
записка
Хозяйственные
контракты
Хозяйственные
контракты
Аналитические
записки,
справки
Справка О применении льгот по
Отчет о выполнении
бюджета
Заключение Оценка адекватности дей-
Заключение Рекомендации по поводу
Передается бюджет в части
исчисления и уплаты налоговых платежей на исполнение
Учредительный документ
группы реализации мероприятий по оптимизации
налогового планирования
Перечень контрагентов и
схемы хозяйственных операций, планируемых в
отчетном периоде
Контракты, составленные
с учетом требований гражданского законодательства
и планируемых схем взаимодействия с контрагентами
Схема юридического
оформления предполагаемых хозяйственных отношений в соответствии с
принципами оптимизации
налогового портфеля
Согласование и утверждение способов налоговой
оптимизации, разработки
схем минимизации налоговых отчислений, других
вопросов налогового планирования
уплате налогов, минимизации налоговых отчислений
Анализ исполнения бюджета, причины отклонения
запланированных показателей от фактически исполненных
ствующему законодательству и соответствия плановым параметрам мероприятий по оптимизации
налогового портфеля
исправления допущенных
просчетов при реализации
мероприятий по оптимизации; анализ последствий
233
говая
Íàëî-
группа
ческая
служба
Юриди-
совый
отдел
Финан-
терия
Бухгал-
ÏÝÎ
экономике
и финансам
Директор по
директор
Генеральный
Ê Ð, Ñ, Ê È È È Ó, Ï
Ð, Ê Ï Ó, Ñ Ó Ó Ó Ó Ó, È
торов
Совет
дирек-
Функции
налогового планирования
Фрагмент матрицы принятия решений в процессе налогового планирования
Приложение Л
Стратегические решения по снижению
налогообложения
Исследование факторов внешней налого-
вой среды и налоговой политики госу-
дарства
Ð, Ê Ï, Ñ, Ê Ó, È
Формирования стратегических целей дея-
тельности предприятия в области налого-
Ð È È È
вого планирования
Обзор и прогноз обычаев делового оборота
и судебной практики, нормативно-пра-
вовой базы и ее изменения в долгосроч-
ном периоде
Составление прогнозов налоговых обяза-
Ð, Ê È È È È Ï, Ê
Ð, Ê Ó Ñ, È Ñ Ñ, È Ï
тельств организации, в т.ч. при наступле-
нии форс-мажорных обстоятельств
Разработка схем финансовых, докумен-
тарных и товарно-материальных потоков
Ð È È Ï, Ê
Составление сетевого графика соответст-
вия исполнения налоговых, финансовых и
коммерческих обязательств организации
Ê Ð Ó, Ñ Ñ Ñ Ñ Ï, È
Ð Ê Ñ Ñ Ñ Ñ Ï, È
Координация стратегических и операци-
онных схем
Разработка системы мероприятий по
налоговой оптимизации
Ð È È È È È
Прогноз эффективности применяемых мер Ð È Ï
Оценка риска различных программ дей-
ствий
Включение налогов в бюджет и планиро-
Ê È È
вание
Правильность расчетов и документации È Ê
Еженедельный мониторинг нормативно-
Ê È È È
правовой базы, определение базы налого-
вых отчислений и ставок налогообложения
Ведение календаря налогоплательщика È
Контроль за своевременностью и пра-
Ð È È
вильностью расчетов, составления пер-
вичной документации, ведения бухгал-
терских регистров, исполнения налого-
вых обязательств
235
Приложение М
Должностная инструкция
начальника налоговой группы
УТВЕРЖДАЮ
Руководитель ООО «СКАД»
Закриев И.Ю.
«___» ___________________
Должностные обязанности
1. Осуществляет руководство работой по налоговому планированию
на предприятии, направленное на организацию рациональной хозяйственной деятельности в соответствии с требованиями налогового законодательства и возможностями получения необходимых ресурсов, выявление и использование резервов оптимизации налоговых платежей с
целью достижения наибольшей эффективности работы предприятия.
2. Возглавляет подготовку проектов текущих планов подразделениями предприятия, участвующими в процессе налогового планирования, а также обоснований и расчетов к ним.
3. Участвует в разработке стратегии предприятия с целью адаптации
его хозяйственной деятельности и системы управления к изменяющимся в условиях рынка внешним и внутренним экономическим условиям,
налоговой политики государства.
4. Руководит составлением среднесрочных и долгосрочных комплексных налоговых планов предприятия, согласовывает и взаимно
увязывает все их разделы.
5. Обеспечивает доведение плановых заданий до экономических
подразделений предприятия.
6. Организует разработку прогрессивных плановых технико-экономических нормативов в области налогового планирования. Осуществляет руководство проведением комплексного экономико-налогового анализа всех видов деятельности предприятия и разработкой мероприятий
по оптимизации налогового портфеля предприятия.
7. Организует контроль за выполнением подразделениями предприятия плановых налоговых заданий, а также статистический учет по показателям налогового планирования, подготовку периодической отчетности
в установленные сроки, систематизацию статистических материалов.
8. Подготавливает предложения по конкретным направлениям изучения практики налогового планирования в российских и зарубежных
организациях с целью определения перспектив развития предприятия,
осуществляет координацию проведения исследований, направленных
на повышение эффективности мероприятий налогового планирования.
9. Дает необходимые рекомендации по вопросам налогообложения
с целью предупреждения просчетов и ошибок, которые могут повлечь
236
штрафные и другие санкции, снизить прибыль и отрицательно повлиять
на репутацию предприятия, учреждения, организации.
10. Участвует в рассмотрении исков к налоговым, таможенным органам, органам налоговой полиции в арбитражных судах.
11. Следит за изменениями и дополнениями в нормативных правовых документах.
12. Совместно с бухгалтерией осуществляет методическое руководство и организацию работы по налоговому учету и анализу результатов
производственно-хозяйственной деятельности в целях налогообложения, разработку рациональной, с точки зрения налоговых последствий,
учетной политики; осуществляет контроль за соблюдением порядка
оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств; обеспечивает законность, своевременность и правильность оформления документов, составление экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, выполняемых
работ (услуг), правильное начисление и перечисление налогов и сборов
в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов
в государственные внебюджетные социальные фонды.
13. Организует разработку унифицированной плановой документации,
экономических стандартов, внедрение средств механизированной и автоматизированной обработки плановой и учетной информации. Оказывает
методическую помощь работникам подразделений предприятия по вопросам налогообложения и налогового учета, контроля, отчетности и экономического анализа. Руководит работниками отдела (налоговой группы).
Начальник налоговой группы должен знать:
налоговое и таможенное законодательство; законодательство по
бухгалтерскому учету;
постановления, распоряжения, приказы, другие руководящие,
методические и нормативные материалы вышестоящих, финансовых и контрольно-ревизионных органов по вопросам организации налогового и бухгалтерского учета и составления налоговой отчетности, а также касающиеся хозяйственно-финансовой
деятельности предприятия;
гражданское и финансовое право, законодательство о валютном
регулировании и валютном контроле;
структуру предприятия, стратегию и перспективы его развития;
положения и инструкции по организации налогового планирова-
ния на предприятии, правила его ведения;
порядок оформления операций и организацию документооборота
по налоговому планированию;
формы и порядок финансовых расчетов;
порядок составления финансовых и налоговых планов, прогноз-
ных балансов и бюджетов денежных средств, планов реализации
продукции (работ, услуг), планов по прибыли; систему финансовых
методов и рычагов, обеспечивающих управление финансовыми
потоками;
методы экономического анализа хозяйственно-финансовой дея-
тельности предприятия, выявления внутрихозяйственных резервов; условия налогообложения юридических и физических лиц;
237
современные средства вычислительной техники и возможности
их применения для выполнения учетно-вычислительных работ и
анализа производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия; передовой отечественный и зарубежный
опыт совершенствования организации налогового планирования;
организацию разработки перспективных и текущих налоговых
планов; порядок разработки бизнес-планов;
систему экономических стандартов и показателей предприятия;
организацию статистического учета, планово-учетную документацию, сроки и порядок составления отчетности; средства вычислительной техники, коммуникаций и связи;
основы трудового законодательства; правила и нормы охраны
труда;
экономику, организацию производства, труда и управления;
основы технологии производства; рыночные методы хозяйство-
вания;
этику делового общения.
Права
Специалист по налоговому планированию имеет право:
1) требовать от руководителей подразделений предприятия, отдельных специалистов предоставления документов и информации, необходимых для выполнения своих должностных обязанностей;
2) привлекать для решения сложных вопросов с письменного согласия руководителя предприятия сторонних специалистов (аудиторов,
бухгалтеров, налоговых консультантов);
3) знакомиться с документами, определяющими его права и обязанности по занимаемой должности, критерии оценки качества исполнения должностных обязанностей;
4) участвовать в обсуждении вопросов относительно исполняемых
им обязанностей;
5) требовать от руководства предприятия оказания содействия в исполнении должностных обязанностей и реализации предоставленных
прав.
Ответственность
Специалист по налоговому планированию несет ответственность:
1) за ненадлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией, — в пределах, установленных действующим трудовым законодательством Российской Федерации.
2) за правонарушения, совершенные в процессе своей деятельности, — в пределах, установленных действующим административным,
уголовным и гражданским законодательством Российской Федерации.
3) за причинение материального ущерба предприятию — в пределах, установленных действующим трудовым и гражданским законодательством Российской Федерации.
238
Должностная инструкция
бухгалтера по налоговому планированию
УТВЕРЖДАЮ
Руководитель ООО «СКАД»
Закриев И.Ю.
«___» ___________________
Должностные обязанности
1. Осуществляет работу по налоговому планированию на предприятии, направленную на организацию рациональной хозяйственной деятельности в соответствии с требованиями налогового законодательства,
определение пропорций развития производства исходя из конкретных
условий и потребностей налоговой политики, выявление и использование резервов оптимизации налоговых платежей с целью достижения
наибольшей эффективности работы предприятия.
2. Подготавливает исходные данные для составления проектов перспективных и годовых налоговых планов, разрабатывает с учетом прогнозных и маркетинговых данных налоговый раздел производственного
плана с разбивкой по кварталам, выполняет расчеты и обоснования к
нему, доводит плановые показатели до производственных подразделений предприятия.
3. Своевременно вносит в налоговый раздел производственного плана
изменения, обусловленные конъюнктурой рынка и налоговой политикой государства.
4. Принимает участие в обосновании с точки зрения влияния на налоговое поле освоения новых видов продукции, новой техники и прогрессивной технологии, механизации и автоматизации производственных
процессов.
5. Разрабатывает прогрессивные технико-экономические нормативы
в области налогового планирования.
6. Составляет сметную калькуляцию товарной продукции, разрабатывает проекты оптовых и розничных цен на выпускаемую продукцию,
тарифы на работы (услуги) с учетом налоговой политики.
7. Принимает участие в разработке мероприятий по эффективному
использованию капитальных вложений, снижению издержек производства и реализации продукции, повышению рентабельности производства, увеличению прибыли, устранению потерь и непроизводительных
расходов, а также во внедрении и совершенствовании внутрихозяйственного расчета на предприятии и его подразделениях, совершенствовании плановой и учетной документации, в подготовке методических
материалов по организации внутрихозяйственного планирования.
8. Осуществляет комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности предприятия и его подразделений, выявляет резервы сни-
239
жения налоговых отчислений и намечает меры по обеспечению режима
экономии, более эффективному использованию ресурсов предприятия.
9. Контролирует правильность расчетов экономической эффективности внедрения новой техники и технологии, организации труда, рационализаторских предложений и изобретений, осуществляемых в подразделениях.
10. Участвует в проведении маркетинговых исследований и прогнозировании развития предприятия в условиях рыночной экономики.
Ведет учет и контроль за ходом выполнения плановых заданий по
предприятию и его подразделениям.
11. Подготавливает периодическую отчетность в установленные сроки.
12. Выполняет работы по формированию, ведению и хранению базы данных планово-экономической информации налоговой тематики,
вносит изменения в справочную и нормативную информацию, используемую при обработке данных.
13. Участвует в формулировании налоговых задач либо отдельных
их этапов, решаемых с помощью вычислительной техники, определяет
возможность использования готовых проектов, алгоритмов и пакетов
прикладных программ, позволяющих создавать экономически обоснованные системы обработки плановой информации.
Бухгалтер по налоговому планированию должен знать:
налоговое и таможенное законодательство;
постановления, распоряжения, приказы, другие руководящие,
методические и нормативные материалы по планированию, учету
и анализу деятельности предприятия;
организацию плановой работы на предприятии;
порядок разработки перспективных и годовых планов производ-
ственно-хозяйственной деятельности и социального развития
предприятия;
порядок разработки бизнес-планов; планово-учетную документа-
цию; порядок определения себестоимости товарной продукции;
методы экономического анализа показателей производственно-
хозяйственной деятельности предприятия и его подразделений;
методы определения экономической эффективности внедрения
новой техники и технологии, организации труда, рационализаторских предложений и изобретений;
порядок и сроки составления отчетности;
отечественный и зарубежный опыт рациональной организации
экономической деятельности предприятия в условиях рыночной
экономики;
экономику, организацию налогового планирования; возможности
применения вычислительной техники для технико-экономических
расчетов и анализа хозяйственной деятельности предприятия, правила ее эксплуатации; законодательство о труде.
240
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]