Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Организация деятельности Центрального банка. Учебное пособие для студентов-бакалавров, обучающихся по направлению подготовки «Экономика»
.pdf
закреплено в их законодательстве и органы местного самоуправления.
Правовой основой их контрольной деятельности являются:
законодательства субъектов федерации (в том числе законы о местном
самоуправлении, уставы, положения о местном самоуправлении).
Президентский контроль осуществляется на основе специального
контрольного органа — Контрольного управления Президента РФ.
Контрольное управление Президента (КУП) — орган широкой
сферы контрольной деятельности, составной частью которого является
финансовый контроль. Контрольное управление имеет территориальные подразделения (окружные инспекции).
Управление не наделено правом применения санкций, но оно может направлять предписания об устранении выявленных нарушений
руководителям федеральных органов исполнительной власти и главам
исполнительной власти субъектов федерации.
Основными функциями КУП являются:
- контроль и проверка исполнения федеральных законов, указов и
распоряжений Президента РФ органами исполнительной власти Федерации и субъектов федерации;
- подготовка на основе проведенных проверок информации Прези-
денту РФ о предупреждении нарушений и совершенствовании деятельности исполнительных органов.
Финансовый контроль также осуществляется органами исполнительной государственной власти.
Правительство РФ контролирует составление и исполнение федерального бюджета, проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики. При правительстве могут быть образованы комиссии
с контрольными финансовыми функциями. Например, контрольно-
наблюдательный совет при Правительстве РФ.
В составе Правительства Министерство финансов осуществляет
регулярный систематический финансовый контроль.
В соответствии с положением о Министерстве финансов РФ,
утвержденным постановлением правительства Москвы от 30.06.2004 №
329 (в ред. постановления Правительства РФ от 01.12.2004 № 703) основными задачами Министерства финансов являются:
- разработка и реализация единой финансовой, бюджетной, нало-
говой и валютной политики РФ;
- концентрации финансовых ресурсов на приоритетных направле-
ниях социально-экономического развития РФ;
71
- осуществление в пределах своей компетенции государственного
финансового контроля.
Министерство финансов РФ по результатам контроля вправе принимать следующие меры воздействия:
1) давать обязательные для исполнения указания учреждениям, ор-
ганизациям и предприятиям об устранении выявленных нарушений;
2) ограничивать, приостанавливать финансирование из федераль-
ного бюджета учреждений, предприятий, организаций в случае незаконного расходования средств, непредставления отчетов;
3) взыскивать в установленной порядке с учреждений, предприятий и организаций средства, выделенные из федерального бюджета,
использованные не по назначению с наложением штрафов.
Министерство финансов имеет в своей структуре специальное контрольное подразделение — это Контрольно-ревизионное управление
(КРУ) с его органами на местах.
Функции контроля осуществляют финансовые органы субъектов
федерации по бюджету и внебюджетным фондам, а также финансовые
органы в системе местного самоуправления по местным бюджетам и
внебюджетным фондам.
В подчинении Министерства финансов находится Федеральное
казначейство. Его контрольные функции аналогичны по своему содержанию функциям Министерства финансов. Но перечень санкций шире — органы Федерального казначейства вправе налагать на банки и
другие финансово-кредитные учреждения штрафы в случаях несвоевременного зачисления ими средств, поступающих в доход в государственные внебюджетные фонды. Казначейство вправе вносить в ЦБ
представления на лишение соответствующих банков и других финансово-кредитных учреждений лицензии на свершение банковских операций.
Государственная налоговая служба (ГНИ) наделена широким
кругом контрольных полномочий и прав по применению мер принудительного воздействия к нарушителям налогового законодательства.
Функции органов Государственного страхового надзора ограничены особой сферой — страховой деятельностью. Они осуществляются
для соблюдения законодательства РФ о страховании, защиты интересов
и прав участников страховых отношений.
Контроль финансово-кредитными органами осуществляется со
стороны Центрального банка.
72
ЦБ РФ организует и контролирует денежно-кредитные отношения
в стране. С целью надзора за деятельностью коммерческих банков создан департамент банковского надзора. При установлении фактов
нарушения или предоставления коммерческими банками неполной или
недостоверной информации ЦБ РФ в зависимости от нарушения вправе
прибегнуть к определенным методам воздействия:
- штраф в размере 0,1–1,0% от минимальной величины уставного
капитала;
- реорганизация банка;
- замена руководителя коммерческого банка;
- применение более жестких нормативов, запрет на ведение опре-
деленных операций и на открытие филиалов;
- назначение временной администрации в банке на срок до 1,5 лет;
- отзыв лицензии.
Коммерческие банки не осуществляют контроль в отношении своей клиентуры в административном порядке, как это было при АКС. В
настоящее время банки на основе нормативных актов контролируют
соблюдение предприятиями, организациями соблюдения порядка ведения кассовых операций и соблюдение валютного законодательства.
Коммерческие банки осуществляют контроль на гражданско-правовой
основе как стороны в договоре.
ЦБ как орган государственного управления осуществляет надзор за
деятельностью коммерческих банков и других кредитных учреждений.
ЦБ вправе применять к нарушителям принудительные меры воздействия в административном порядке. ЦБ осуществляет также контроль
за соблюдение законодательства о валютном регулировании и денежном обращении.
Ведомственный финансовый контроль — это контроль министерств, ведомств за деятельностью входящих в их систему предприятий и организаций. Контроль осуществляют самостоятельные структурные контрольно-ревизионные подразделения министерств и ведомств. Основными задачами ведомственного контроля являются:
- контроль за выполнением плановых заданий;
- контроль использования материальных и финансовых ресурсов;
- контроль за сохранностью государственной собственности;
- проверка правильности постановки бухгалтерского учета;
- проверка состояния контрольно-ревизионной работы;
- пресечение фактов приписок, расточительства.
73
В рамках ведомственного контроля проводится внутрихозяйственный финансовый контроль — контроль осуществляется на конкретных
предприятиях, организациях их руководителями, бухгалтерией, финансовым отделом, отделами планирования и нормирования заработной
платы.
Наиболее широкие функции внутрихозяйственного финансового
контроля выполняет главный бухгалтер предприятия. Главному бухгалтеру запрещено принимать к исполнению документы по операциям,
которые противоречат законодательству. При получении от руководителя организации распоряжения совершить такое действие главный
бухгалтер в письменной форме должен обратить внимание руководителя на незаконность распоряжения. Главный бухгалтер исполняет только повторное письменное распоряжение, а всю полноту ответственности за незаконность распоряжения несет руководитель.
Финансовый контроль государственных органов дополняется общественным финансовым контролем, основанным на положениях Конституции РФ. Каждый гражданин имеет право ознакомится с материалами и документами, непосредственно затрагивающими его интересы и
права. Контроль могут осуществлять трудовые коллективы, общественные объединения (профсоюзы и др.).
Появление аудиторского финансового контроля связано с развитием рыночных отношений. Сами хозяйствующие субъекты заинтересованы в достоверности и качестве учета и отчетности по финансовохозяйственной деятельности, что в конечной итоге отвечает интересам
государства. Аудиторская форма контроля позволяет сочетать интересы этих двух сторон, причем без затрат бюджетных средств на контрольную деятельность.
В становлении и развитии в России аудиторского финансового
контроля нашел отражение опыт развитых зарубежных стран, где такая
форма контроля широко распространена.
Порядок проведения аудиторского финансового контроля урегулирован постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 «Об
утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (в ред. постановлений Правительства РФ от 07.10.2004 № 532).
Настоящее федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности, разработанное с учетом международных стандартов аудита,
устанавливает единые цели и основные принципы проведения аудита
финансовой (бухгалтерской) отчетности, которые аудиторская организация и индивидуальный аудитор обязаны соблюдать.
74
На основании этих актов аудиторская деятельность определяется
как независимый финансовый контроль. По существу — это предпринимательская деятельность аудиторов или аудиторских фирм по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской
(финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств, а также оказанию
иных аудиторских услуг (услуги по ведению бухгалтерского учета, составление деклараций о доходах и др.).
К экономическим субъектам относятся (независимо от организационно-правовых форм и видов собственности) предприятия, их объединения, организации и учреждения, банки и кредитные учреждения,
а также их союзы и ассоциации, страховые организации, товарные и
фондовые биржи, инвестиционные, пенсионные, общественные фонды,
а также граждане, осуществляющие самостоятельную предпринимательскую деятельность. Проверяют их аудиторские фирмы и самостоятельно работающие аудиторы.
Аудиторские фирмы регистрируются как предприятия, а физические лица, занимающиеся аудитом самостоятельно, — как предприниматели.
Аудиторы должны пройти в установленном порядке аттестацию.
Аудиторская деятельность осуществляется только при наличии лицензии. Организация государственного регулирования аудиторской деятельности возложена на Комиссию по аудиторской деятельности при
Президенте РФ.
Аудиторы и аудиторские фирмы не вправе заниматься какой-либо
предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской.
Аудиторская проверка может быть обязательной или
инициативной.
Обязательная проверка проводится в случаях, прямо установленных законодательством РФ, а инициативная — по решению самого
экономического субъекта.
При уклонении экономического субъекта от обязательной проверки к нему применяются меры взыскания в виде штрафа в сумме от 100–
500-кратного, а к руководителям экономического субъекта — в сумме
от 50–100-кратного размера установленного законом минимального
размера заработной платы. Эти санкции применяются по решению суда
или арбитражного суда по искам, предъявляемым прокурором, органами федерального казначейства, государственной налоговой службы и
налоговой полиции. Обязательными являются и проверки, проводимые
75
по поручению органов дознания или следователя при наличии санкции
прокурора, а также суда или арбитражного суда.
Оплата работы аудитора (аудиторской фирмы) в этом случае производится предварительно за счет проверяемого экономического субъекта. Повторные аудиторские проверки по тем же основаниям проводятся за счет средств федерального бюджета.
4.3. МЕТОДЫ ПРОВЕДЕНИЯ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
Финансовый контроль проводится разнообразными методами. Методы финансового контроля — это приемы или способы, средства его
осуществления.
Выбор метода зависит от ряда факторов:
- от правого положения предприятия (организации);
- от объекта контроля;
- от цели контроля;
- от основания, причин проведения контроля.
В РФ используются следующие методы финансового контроля:
- ревизии;
- проверки (документации, состояние учета и отчетности и т. п.);
- обследования;
- рассмотрение проектов финансовых планов, заявок, отчетов о
финансово-хозяйственной деятельности;
- заслушивание докладов, информации должностных лиц и др.
Проведение контроля, как правило, планируются. Но контроль,
проверка может осуществляться и вне плана, в связи с возникшей
необходимостью. Для каждого метода существует методика его проведения.
Рассмотрим основной метод финансового контроля — ревизию.
Цель ревизии — осуществление контроля за соблюдением
законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных
и финансовых операций, их обоснованностью, наличием и движением
имущества, использованием материальных и трудовых ресурсов в
соответствии с утвержденными нормами и сметами.
Ревизия — это наиболее глубокое и полное обследование финансово-хозяйственной деятельности предприятия, организации с целью
проверки ее законности, правильности и целесообразности.
Ревизии проводят разные контролирующие органы, в особенности
финансовые, а также органы государственного управления в
76
отношении подведомственных организаций. Ревизии могут быть
проведены как по плану этих органов, так и по указанию других
компетентных органов, в том числе правоохранительных.
По объекту проверки различают ревизии:
- полные (сплошные);
- тематические;
- комплексные (проводимые совместно несколькими контролиру-
ющими органами);
- выборочные (частичные).
По характеру материала, на основе которого производятся ревизии, различают:
- документальные (проверка подлинности документов);
- фактические (проверка наличия денежных средств и материаль-
ных ценностей).
По организационному признаку они могут быть:
- плановыми (предусмотренными в плане работы соответствующе-
го органа);
- внеплановыми (назначенными в связи с поступлением сигналов,
жалоб и заявлений граждан, требующих неотложной проверки);
- комплексными (проводимыми совместно несколькими контроли-
рующими органами).
При проведении документальной ревизии проверяются документы,
в особенности первичные денежные документы (счета, платежные ведомости, ордера, чеки), а не только отчеты, сметы.
Фактическая ревизия означает проверку не только документов, но
и наличия денег, материальных ценностей.
Под полной проверкой понимают проверку всей деятельности
предприятия, организации за определенный период.
При выборочной ревизии контроль направлен на какие-либо отдельные стороны финансово-хозяйственной деятельности (например,
проверка командировочных расходов, работы по приему налоговых и
страховых взносов). Строк проведения ревизии — не более 30 дней.
Материалы ревизии представляются руководителю контрольноревизионного органа в срок не позднее трех рабочих дней после подписания акта.
Результаты ревизии оформляются актом, имеющим важное
юридическое значение. Акт подписывается руководителем
ревизионной группы, руководителем проверяемой организации и ее
главным бухгалтером. Свои возражения и замечания руководитель и
77
главный бухгалтер проверяемой организации должны приложить в
письменном виде к акту ревизии, подписав его. На ознакомление с
актами и его подписанием может быть установлен срок до 5 дней.
На основе акта ревизии принимаются меры по устранению выявленных нарушений финансовой дисциплины, к возмещению причиненного материального ущерба. Разрабатываются предложения по предупреждению нарушений государственной дисциплины. Виновные привлекаются к ответственности. Руководитель организации, назначивший
ревизию, обязан обеспечить контроль за выполнением решений, принятых по ее результатам.
При необходимости срочных мер в ходе ревизии составляется отдельный (промежуточный) акт, а материалы ревизии передаются соответствующим органам. Руководитель проверяемой организации обязан
принять меры к устранению выявленных нарушений, не ожидая окончания ревизии. Об этом делается соответственная запись в акте ревизии.
Акты ревизии, проведенных в порядке ведомственного контроля,
предоставляются Министерству финансов РФ, финансовым органам
субъектов федерации и местным финансовым органам по их требованию.
Поверка производится по отдельным вопросам финансовохозяйственной деятельности на основе отчетных, балансовых и расходных документов.
В ходе проверок выявляются нарушения финансовой дисциплины
и намечаются мероприятия по устранению негативных последствий.
Исходя из содержания проверки подразделяются:
- комплексные (взаимосвязанное изучение экономической и
юридической сторон деятельности предприятия). Комплексные
проверки могут проводиться работниками Счетной платы РФ, Главного
контрольного управления Президента РФ, казначейских и контрольноревизионных органов;
- тематические проверки проводятся с целью контроля за целевым
использованием бюджетных средств и осуществляются многими органами: контрольно-ревизионными, налоговыми, органами ЦБ РФ и др.
Обследования охватывают более широкий спектр финансовоэкономических показателей обследуемого экономического субъекта
для определения его финансового состояния и возможных перспектив
развития.
78
При этом не обязательно проверяются первичные бухгалтерские
документы, могут проводиться контрольные замеры работ, расходов
топлива, электроэнергии, проверка скрытых объектов финансирования
и налогообложения путем опроса, анкетирования инспекции на месте,
наблюдения и т.д.
Вопросы для повторения
1. В чем заключается сущность финансового контроля?
2. Кто является контролирующими органами финансового кон-
троля?
3. Какие виды финансового контроля вы знаете?
4. Какие существуют методы проведения финансового контроля?
5. Назовите основные нормативные документы, регламентирую-
щие осуществление финансового контроля.
79
ТЕМА 5. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ РЕГУЛИРОВАНИЯ
ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ И РАСЧЕТОВ
Вопросы
5.1. Правовые основы денежной системы РФ
5.2. Правовые основы наличного и безналичного денежного обра-
щения
5.3. Правовые основы кассовых операций
5.1. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ДЕНЕЖНОЙ СИСТЕМЫ РФ
Организуемое и регулируемое государственными законами денежное обращение называется денежной системой. В каждом государстве
денежная система складывается исторически и регулируется с учетом
экономических задач.
Одна из целей деятельности ЦБ — это обеспечение эффективного
и бесперебойного функционирование платежной системы. Для достижения этой цели ЦБ в соответствии с законодательством устанавливает
правила, формы, сроки и стандарты осуществления расчетов на территории РФ.
Денежная система любого государства является объектом правого
регулирования. Конституция РФ относит финансовое и валютное регулирование, денежную эмиссию, федеральные банки к предметам ведения Конституции РФ. Следовательно, денежная система имеет конституциальный статус, а нормы о ней являются одновременно нормами
конституциального (государственного) права и нормами финансового
права.
Нормы финансового права детально фиксируют статус денежной
системы РФ. Нормальное функционирование денежной системы обеспечиваются на основе следующих основных норм финансового права:
1. О признаках платежеспособности денежных знаков.
2. Об обеспечении порядка обращения наличных денег.
3. Об основных организациях расчетов и т.п. (наличная и безна-
личная формы).
Нормы гражданского права регулируют вопросы собственности на
деньги (денежные знаки) как объект права собственности, порядок расчетов при сделках гражданско-правового характера.
80
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]