Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Международные стандарты аудита. Учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению подготовки «Экономика», квалификация «магистр»
.pdf
Неопределенность (uncertainty) — ситуация, результат которой зависит от будущих событий, неподконтрольных экономическому субъекту,
но которая, при этом, может оказать непосредственное влияние на показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Неопределенность оценки (estimation uncertainty) — недостаточная
точность измерения, присущая расчетным оценкам и раскрытиям.
Неотъемлемый риск (inherent risk) — возможность искажений как
сальдо счетов, так и соответствующих им классов операций, которые
могут быть существенными как по отдельности, так и в совокупности,
с возможными искажениями других сальдо счетов или классов операций в случае отсутствия надлежащих средств внутреннего контроля.
Объективность (objectivity) — беспристрастный и свободный от личных интересов и конфликтов сторон подход к проведению аудирования
любого направления деятельности экономического субъекта. Аудитор
не должен умышленно искажать существующие факты и формировать
свое мнение, учитывая мнения других лиц.
Объем аудита (scope of an audit) — объем аудиторских процедур необходимых для достижения цели аудита при данных конкретных обстоятельствах.
Операция между связанными сторонами (related party transaction) —
передача ресурсов или обязательств одной из связанных сторон другой
стороне независимо от взимания платы за такую операцию.
Отраслевой сегмент (industry segment) — выделенный хозяйствующим субъектом компонент, который участвует в производстве отдельного вида товара или предоставления отдельной услуги, а также группы
связанных товаров или услуг, и который подвержен собственным рискам и получает доход отличающиеся от рисков и доходов других отраслевых компонентов.
Ошибка (error) — непреднамеренное искажение бухгалтерской (финансовой) отчетности, включая пропуск суммы или отсутствие раскрытия информации.
Оценочные значения (accounting estimate) — определение приближенного значения денежной величины при отсутствии точных способов
ее измерения.
Партнер (partner) — любое лицо, наделенное полномочиями при-
нимать обязательства от имени аудиторской фирмы в связи с выполнением задания по оказанию профессиональных услуг.
221
Первичное аудиторское задание (initial audit engagement) — задание,
по которому аудиторская проверка за предыдущий период не проводилась или проводилась предшествующим аудитором.
Письменное представление (written representation) — заявления руко-
водства, предоставляемые аудитору в подтверждение определенных вопросов или иных аудиторских доказательств.
Письмо о проведении аудита (engagement letter) —условия выполнения аудиторского задания, изложенные в форме письма.
Планирование (planning) — разработка общей стратегии выполнения
аудиторского задания, а также разработка плана предстоящей аудиторской проверки.
Подсчет (computation) — проверка арифметической точности расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях или проведение
собственных арифметических действий.
Полнота (completeness) — отсутствие неучтенных операций, объектов и нераскрытых статей.
Порог существенности (performance materiality) — величина, устанавливаемая аудитором, ниже уровня существенности по бухгалтерской
(финансовой) отчетности в целом или для отдельных классов операций,
сальдо счетов или раскрытия информации.
Последующие события (subsequent events) — все события происшедшие между датой бухгалтерской (финансовой) отчетности и датой аудиторского заключения, а также факты, которые стали известны аудитору
после даты его заключения.
Предпосылки для аудита (preconditions for an audit) — применение
руководством хозяйствующего субъекта приемлемых принципов подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также его согласие с
исходными условиями, на основании которых будет проводиться аудит
Представление и раскрытие (presentation and disclosure) — термины,
означающие, что статья раскрывается, классифицируется и характеризуется в соответствии с применимыми основами бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Предшествующий аудитор (predecessor auditor) — аудитор, который
проводил аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности проверяемого
субъекта в предыдущий период и не является сотрудником аудиторской
фирмы, осуществляющей аудит в текущем периоде.
Применяемые критерии (applied criteria) — критерии, применяемые
руководством проверяемого субъекта при подготовке обобщенной бухгалтерской (финансовой) отчетности.
222
Принципы общего назначения (general purpose framework) — принципы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, предназначенные для удовлетворения общих потребностей в финансовой информации широкого круга пользователей.
Принципы специального назначения (special purpose framework) —
принципы бухгалтерской (финансовой) отчетности, предназначенные
для удовлетворения потребностей в финансовой информации конкретных пользователей.
Программа аудита (audit program) — набор инструкций для ассистентов аудитора, а также средство контроля выполнения работ.
Профессиональный скептицизм (professional skepticism) — характеристика, подразумевающая скептический склад ума, готовность к выполнению условий, которые могут свидетельствовать о возможных искажениях в результате ошибки или мошенничества, а также критический
анализ аудиторских доказательств.
Профессиональное суждение (professional judgment) — использование
соответствующей подготовки, знаний и опыта при принятии обоснованных решений о порядке действий, уместных в условиях выполняемого аудиторского задания.
Процедуры контроля (control procedures) — политика и процедуры в
совокупности с контрольной средой, разработанные руководством экономического субъекта для достижения конкретных целей данного субъекта.
Процедуры проверки по существу (substantive procedures) — тесты на
получение аудиторских доказательств для обнаружения существенных
искажений в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Рабочие документы (working papers) — записи аудитора на всех этапах аудита и сопутствующих аудиту услуг о характере, сроках и объеме
выполненных аудиторских процедур, результатах таких процедур и выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств.
Разумная уверенность (reasonable assurance) — обеспечение высокого, но не абсолютного уровня уверенности, выраженной в аудиторском
заключении в позитивной форме, в том, что информация, являющаяся
предметом аудита, свободна от существенных искажений.
Расчетные оценки — ñì. Оценочные значения.
Риск выборки (sampling risk) — риск того, что аудиторское заключе-
ние, сформированное на ее основе, может отличаться от аналогичного
223
заключения, которое было бы подготовлено в случае применения той
же аудиторской процедуры, но ко всей генеральной совокупности.
Риск необнаружения (detection risk) — риск того, что процедуры,
выполняемые аудитором для снижения аудиторского риска до приемлемо низкого уровня, не позволят обнаружить искажения, которые могут оказаться существенными каждое по отдельности или в совокупности с другими искажениями.
Риск системы контроля (control risk) — риск того, что искажения
сальдо счета или класса операций, являясь достаточно существенными
как по отдельности, так и в совокупности с другими сальдо счетов или
классами операций, не будут своевременно предотвращены, выявлены
или исправлены посредством систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля хозяйствующего субъекта.
Риск существенного искажения (risk of material misstatement) — риск
того, что бухгалтерская (финансовая) отчетность содержит существенные искажения до проведения аудита.
Руководитель аудиторской проверки группы (group engagement partner) —
партнер или другой сотрудник аудиторской фирмы, отвечающие за выполнение аудиторского задания по группе и выдаваемое от имени этой
фирмы аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности группы.
Связанные стороны (related parties) — таие, когда одна из сторон
может контролировать другую или оказывать влияние на нее в процессе принятия различных управленческих решений, даже если она владеет небольшой или нулевой долей ее акционерного капитала.
Система внутреннего контроля (internal control system) — политика
или определенные процедуры (средства внутреннего контроля), которые применяет руководство экономического субъекта в целях наиболее
эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, предотвращения и обнаружения фактов
мошенничества и ошибок, соблюдения точности и полноты бухгалтерских записей и своевременное формирование относительно достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности.
События после отчетной даты (post balance sheet events), èëè последующие события (Subsequent events), — как благоприятные, так и небла-
гоприятные события, которые происходят в период между отчетной датой и датой утверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности к выпуску.
224
Статистическая выборка (statistical sampling) — выборка, основан-
ная на случайном отборе элементов генеральной совокупности и вероятностной оценке ее результатов, в том числе оценки риска выборочного метода.
Стоимостная оценка (valuation) — оценка актива или обязательства,
отраженная по балансовой стоимости.
Существенность (materiality) — информация является существенной,
если ее пропуск или искажение в бухгалтерской (финансовой) отчетности
оказали влияние на экономическое решение, принятое на ее основе.
Уверенность (assurance) — выражение аудитором мнения в отношении утверждений, представленных одним экономическим субъектом и
предназначенных для использования другим хозяйствующим субъектом.
При этом степень уверенности, т.е. ее уровень, определяется на основе
всей совокупности проведенных аудиторских процедур.
Уместность (appropriateness) — качественная характеристика аудиторских доказательств, отражающая логическую связь цели аудиторской
процедуры и утверждения.
Утверждения (assertions) — прямо выраженные или иные представления руководства хозяйствующего субъекта, содержащиеся в бухгалтерской (финансовой) отчетности и используемые аудитором для анализа различных категорий потенциально возможных искажений.
Учетная политика (accounting period) — конкретные принципы, условия, правила и их практическое применение хозяйствующим субъектом, направленные на подготовку и представление бухгалтерской (финансовой) отчетности всем заинтересованным пользователям.
Факторы риска мошенничества (fraud risk factors) — события или условия, которые свидетельствуют о наличии стимула или давления, вынуждающего или дающего возможность совершить мошеннические
действия.
Цель аудита (audit objective) — повышение степени уверенности заинтересованных пользователей в достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Эксперт аудитора (auditor’s expert) — физическое или юридическое
лицо, имеющее специальные знания в какой-либо области, отличной
225
от бухгалтерского учета и аудита, чья работа в этой области используется аудитором как вспомогательное средство получения достаточных и
надлежащих аудиторских доказательств.
Эксперт руководства (management’s expert) — физическое или юри-
дическое лицо, обеспечивающее экспертными знаниями в конкретной
области, отличающейся от бухгалтерского учета и аудита, чья работа
используется проверяемым субъектом в качестве вспомогательного
средства при подготовке бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Элементы выборки (sampling units) — отдельные элементы (материальные, например, чеки, счета-фактуры, дебетовое сальдо и пр. или
денежные единицы), составляющие генеральную совокупность.
226
Приложение 1. Международные стандарты аудита 2001 г.
¹
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
ï/ï
Номер документа
â ÌÑÀ
100 — 199
100
120
200 — 299
200
210
220
230
240
240À
250
260
300 — 399
300
310
320
400 — 499
400
401
402
Задания, обеспечивающие уверенность
Основные принципы Международных стандартов аудита
Цель и общие принципы, регулирующие аудит финансовой отчетности
Условия аудиторских заданий
Контроль качества работы в аудите
Документирование
Ответственность аудитора по рассмотрению мошенничества и ошибок в ходе аудита
финансовой отчетности
Мошенничество и ошибка
Учет законов и нормативных актов при аудите финансовой отчетности
Сообщение аспектов аудита лицам, наделенным руководящими полномочиями
Планирование
Знание бизнеса
Существенность в аудите
Оценка рисков и внутренний контроль
Аудит в среде компьютерных информационных систем
Учет при аудите особенностей субъектов, использующих обслуживающие организации
Наименование стандарта (МСА)
Вводные аспекты
Обязанности
Планирование
Внутренний контроль
227
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
¹
ï/ï
Номер документа
â ÌÑÀ
500 — 599
500
501
505
510
520
530
540
550
560
570
580
600 — 699
600
610
620
700 — 799
700
700À
710
720
Окончание приложения 1
Наименование стандарта (МСА)
Аудиторские доказательства
Аудиторские доказательства
Аудиторские доказательства — дополнительное рассмотрение особых статей
Внешние подтверждения
Первичные задания — начальное сальдо
Аналитические процедуры
Аудиторская выборка и другие процедуры выборочного тестирования
Аудит оценочных значений
Связанные стороны
Последующие события
Непрерывность деятельности
Заявления руководства
Использование работы третьих лиц
Использование работы другого аудитора
Рассмотрение работы внутреннего аудита
Использование работы эксперта
Аудиторские выводы и заключения
Аудиторский отчет (заключение) по финансовой отчетности
Аудиторский отчет (заключение) по финансовой отчетности
Сопоставимые значения
Прочая информация в документах, содержащих проаудированную финансовую отчетность
228
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
800 — 899
800
810
900 — 999
910
920
930
1000 — 1100
1000
1001
1002
1003
1004
1005
1006
1008
1009
1010
1012
Специализированные области
Аудиторский отчет (заключение) по аудиторским заданиям для специальных целей
Исследование ожидаемой финансовой информации
Сопутствующие услуги
Задания по обзорной проверке финансовой отчетности
Задания по выполнению согласованных процедур в отношении финансовой информации
Задания по компиляции финансовой информации
Положения по международной аудиторской практике
Процедуры межбанковского подтверждения
Среда ИТ — Автономные персональные компьютеры
Среда ИТ — Онлайновые компьютерные системы
Среда ИТ — Системы баз данных
Взаимоотношения между органами банковского надзора и внешними аудиторами
Особенности аудита малых предприятий
Аудит международных коммерческих банков
Оценка рисков и система внутреннего контроля — характеристики КИС и связанные с
ним вопросы
Методы аудита с помощью компьютеров
Учет экологических вопросов при аудите финансовой отчетности
Аудит производных финансовых инструментов
229
Приложение 2. Международные стандарты аудита 2005 г.
¹
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
ï/ï
Номер документа
â ÌÑÀ
1
100 — 999
200
210
220R
230
240
250
260
300
315
320
330
402
500
Международные стандарты контроля качества
Контроль качества для фирм, которые проводят аудиты и обзорные проверки исторической финансовой информации и другие задания по обеспечению уверенности и сопутствующим услугам
Цель и общие принципы, регулирующие аудит финансовой отчетности
Условия аудиторских заданий
Контроль качества для аудиторов исторической финансовой информации
Документирование
Ответственность аудитора по рассмотрению мошенничества в ходе аудита финансовой
отчетности
Учет законов и нормативных актов при аудите финансовой отчетности
Сообщение аспектов аудита лицам, наделенным руководящими полномочиями
Планирование аудита финансовой отчетности
Понимание субъекта и его окружения и оценка рисков существенного искажения
Существенность в аудите
Процедуры аудитора, выполненные в ответ на оцененные риски
Учет при аудите особенностей субъектов, использующих обслуживающие организации
Аудиторские доказательства
Наименование стандарта (МСА)
Международные стандарты аудита
230
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]