Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Комментарий к Федеральному закону от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (4-е издание переработанно
.pdf
отцовства и детства, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные
пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты. Права каждого человека, в том числе и на
обязательное пенсионное страхование, независимо от его возраста и иных присущих ему качеств,
являются равными.
В систему законодательства, закрепляющего гарантии обязательного пенсионного
страхования, входит ряд следующих законов.
В ТК РФ содержатся нормы о правах и обязанностях работников и работодателей, в том
числе, ст. 22 ТК РФ обязывает работодателей осуществлять обязательное социальное страхование
работников (пенсионное страхование является частью социального страхования работников).
ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» регулирует отношения в системе
обязательного социального страхования, определяет правовое положение субъектов обязательного
социального страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и
обязанностей, ответственность субъектов обязательного социального страхования, а также
устанавливает основы государственного регулирования обязательного социального страхования.
При этом обязательным социальным страхованием называется часть государственной системы
социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с
федеральным законом страхование работающих граждан от возможного изменения материального
и (или) социального положения, в том числе по независящим от них обстоятельствам.
ФЗ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой
(перечислением) страховых взносов в ПФР на обязательное пенсионное страхование, ФСС РФ на
обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством, ФФОМС на обязательное медицинское страхование, а также отношения,
возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением)
страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства о страховых
взносах.
Следует отметить, что действие указанного закона не распространяется на правоотношения,
связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов на обязательное
социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний, а также на правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное
медицинское страхование неработающего населения, которые регулируются федеральными
законами о соответствующих конкретных видах обязательного социального страхования.
Федеральные законы «О страховых пенсиях» и «О накопительной пенсии», по сути, пришли
на смену ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации». ФЗ «О страховых пенсиях»
устанавливает основания возникновения и порядок реализации права граждан РФ на страховые
пенсии, ФЗ «О накопительной пенсии» — основания приобретения и порядок реализации права
застрахованных лиц на накопительную пенсию.
ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного
пенсионного страхования» заложил основы формирования и развития огромной единой
информационной базы ПФР, содержащей сведения обо всех застрахованных лицах: как ныне
работающих, в том числе проживающих за рубежом, так и неработающих пенсионеров.
ФЗ от 30.04.2008 г. № 56-ФЗ принят в целях стимулирования формирования пенсионных
накоплений и повышения уровня пенсионного обеспечения граждан. Он определяет порядок
добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в
целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, а
также устанавливает порядок и условия уплаты дополнительных страховых взносов.
11
Порядок установления и порядок выплаты пенсий по государственному пенсионному
обеспечению за счет средств федерального бюджета регулируются ФЗ «О государственном
пенсионном обеспечении в Российской Федерации» и Законом РФ от 12.02.1993 г. № 4468-1.
Закон РФ от 12.02.1993 г. № 4468-1 определяет порядок назначения и выплаты пенсии за
выслугу лет, пенсии по инвалидности военнослужащим, за исключением граждан, проходивших
военную службу по призыву в качестве солдат, матросов, сержантов и старшин, а также пенсии по
случаю потери кормильца членам их семей.
ФЗ «О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов
гражданской авиации» определяет условия, порядок назначения и выплаты ежемесячной доплаты
к пенсии, установленной членам летных экипажей воздушных судов гражданской авиации за счет
средств, дополнительно поступающих в ПФР от авиакомпаний и иных организаций,
использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации. Доплата к
пенсии служит дополнительной гарантией в связи с вредными, опасными, напряженными и
тяжелыми условиями труда летчиков и членов летных экипажей.
ФЗ от 24.07.2002 г. № 111-ФЗ устанавливает правовые основы отношений по формированию
и инвестированию средств пенсионных накоплений, предназначенных для финансирования
накопительной пенсии, определяет особенности правового положения, права, обязанности и
ответственность субъектов и участников отношений по формированию и инвестированию средств
пенсионных накоплений, а также устанавливает основы государственного регулирования
контроля и надзора в сфере формирования и инвестирования средств пенсионных накоплений.
ФЗ от 21.07.2014 г. № 208-ФЗ устанавливает особенности реализации права на пенсионное
обеспечение граждан РФ, постоянно проживавших по состоянию на 18.03.2014 г. на территории
Республики Крым или на территории города федерального значения Севастополя, а также
организации индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного
пенсионного страхования на территориях Республики Крым и города федерального значения
Севастополя. С 01.01.2015 г. пенсионное обеспечение граждан РФ, иностранных граждан и лиц
без гражданства осуществляется в соответствии с законодательством РФ (ч. 1 ст. 2 названного
закона). Начиная с указанной даты страховые пенсии жители Крыма и Севастополя получают
наравне с другими россиянами, и на них распространяется действие российского законодательства
о назначении и выплате пенсий.
Федеральный конституционный закон от 21.03.2014 г. № 6-ФКЗ «О принятии в Российскую
Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов —
Республики Крым и города федерального значения Севастополя» в ст. 11 содержит гарантии в
сфере социальной защиты граждан Украины и лиц без гражданства, постоянно проживающих на
территории Республики Крым или на территории города федерального значения Севастополя на
день принятия в Российскую Федерацию Республики Крым и образования в составе Российской
Федерации новых субъектов, если эти лица были признаны гражданами РФ и имеют право на
получение пенсий в соответствии с законодательством РФ. Установлено, что законодательство РФ
об обязательном социальном страховании, включая обязательное пенсионное страхование,
применяется на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя с
01.01.2015 г. (за некоторыми исключениями).
К числу «иных» федеральных законов, которые упоминает законодатель в комментируемой
статье, можно отнести ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», продолжающий
действовать лишь в части, регулирующей исчисление размера трудовых пенсий. Названный закон
не применяется с 01.01.2015 г. и подлежит применению в целях определения размеров страховых
12
пенсий в части, не противоречащей ФЗ «О страховых пенсиях». При этом размеры страховых
пенсий лицам, которым по состоянию на 01.01.2015 г. установлены трудовые пенсии, в том числе
доля страховой части трудовой пенсии, уточняются на основании ч. 5 ст. 35 ФЗ «О страховых
пенсиях».
Установленные в соответствии с ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»
трудовые пенсии по старости, трудовые пенсии по инвалидности, трудовые пенсии по случаю
потери кормильца или доли страховой части трудовой пенсии по старости (по инвалидности)
выплачиваются в прежнем, более высоком размере, если при перерасчете указанных трудовых
пенсий в соответствии с ч. 1 и 2 ст. 34 ФЗ «О страховых пенсиях» размер соответствующей пенсии
или доли пенсии не достигнет прежнего размера пенсии (без учета фиксированного базового
размера страховой части трудовой пенсии по старости, трудовой пенсии по инвалидности,
трудовой пенсии по случаю потери кормильца и накопительной части трудовой пенсии).
Руководствуясь ФЗ «Об электронной подписи», территориальные органы ПФР принимают
электронные документы от тех лиц, которые получили квалифицированные сертификаты в
аккредитованном удостоверяющем центре.
Полученный регистрирующим органом или иным органом, организацией
квалифицированный сертификат содержит информацию: уникальный номер сертификата, даты
начала и окончания его действия; фамилию, имя и отчество (если имеется) владельца сертификата
— для физического лица либо наименование, место нахождения и ОГРН владельца
квалифицированного сертификата — для юридического лица; страховой номер индивидуального
лицевого счета владельца сертификата — для физического лица либо ИНН владельца
квалифицированного сертификата — для юридического лица; ключ проверки электронной
подписи и некоторые иные установленные законом сведения.
Отчетность в электронном виде с усиленной квалифицированной электронной подписью
обязаны представлять работодатели, среднесписочная численность сотрудников которых по
состоянию на начало календарного года составляет более 25 человек, а также вновь созданные (в
том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц
превышает данный предел.
ФЗ «Об электронной подписи» создан эффективный механизм обмена сведениями в
электронном виде. В частности, была решена проблема обеспечения безопасности передаваемой
информации в сфере обязательного пенсионного страхования. Возможность подачи документов в
электронной форме установлена отдельными нормами комментируемого Закона, например,
документов, подтверждающих факт регистрации страхователей (см. ст. 11).
Отдельную категорию законодательных актов, входящих в систему законодательства РФ об
обязательном пенсионном страховании, составляют постановления и разъяснения Правительства
РФ по регулированию правоотношений, возникающих в области обязательного пенсионного
страхования.
Так, постановлением Правительства РФ от 26.08.2013 г. № 739 утверждено Положение об
уполномоченном федеральном органе исполнительной власти по регулированию, контролю и
надзору в сфере формирования и инвестирования средств пенсионных накоплений. В Положении
речь идет о контрольных полномочиях Министерства труда и социальной защиты РФ и Минфина
РФ.
Постановлением Правительства РФ от 29.12.2009 г. № 1097 определены особенности
постановки на учет в территориальных органах ПФР и ФСС РФ отдельных категорий
плательщиков страховых взносов.
13
Вопросы обязательного пенсионного страхования находят свое отражение и в иных
нормативных документах, письмах и распоряжениях министерств и ведомств, других
подзаконных актах. Например, приказом Минтруда России от 22.10.2012 г. № 329н утвержден
Административный регламент предоставления ПФР государственной услуги по приему от
плательщиков страховых взносов расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам на
обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Отдельные
разъяснения содержат письма Минтруда России, например, см. письмо Минтруда России от
30.01.2015 г. № 17-3/В-37.
Правлением ПФР в рамках установленной компетенции принимаются отдельные
распоряжения и постановления. Среди них можно отметить такие, как:
распоряжение от 31.07.2014 г. № 323Р;
постановление от 04.06.2013 г. № 125п;
постановление от 11.06.2013 г. № 136п;
постановление от 11.06.2013 г. № 137п;
постановление от 01.10.2013 г. № 248п;
постановление от 24.06.2013 г. № 142п и др.
2. Частью 2 комментируемой статьи регламентировано, что правоотношения, связанные с
обязательным пенсионным страхованием в РФ за счет средств бюджета ПФР, в том числе за счет
средств, направляемых в бюджет ПФР из федерального бюджета, регулируются законодательством
РФ. В основе данной нормы лежат положения ст. 71 Конституции РФ, в соответствии с которой все
вопросы социальной защиты граждан, в том числе и социальное обеспечение, находятся в
совместном ведении РФ и ее субъектов.
По предметам совместного ведения РФ и субъектов РФ издаются федеральные законы и
принимаемые в соответствии с ними законы и иные нормативные правовые акты субъектов РФ (ч.
2 ст. 76 Конституции РФ). В комментируемом Законе регламентировано, что все вопросы
обязательного пенсионного страхования за счет средств Федерального бюджета должны быть
законодательно разрешены нормативной базой РФ, то есть федеральным законодательством. Это
положение также основывается на том, что в соответствии со ст. 16 комментируемого Закона,
средства бюджета ПФР являются федеральной собственностью, не входят в состав других
бюджетов и изъятию не подлежат, следовательно, являются средствами федерального бюджета, а в
соответствии со ст. 71 Конституции РФ, средства федерального бюджета относятся к ведению РФ.
В ст. 2 ФЗ «О страховых пенсиях» установлено, что отношения, связанные с пенсионным
обеспечением граждан за счет бюджетных ассигнований бюджетов субъектов РФ, средств местных
бюджетов и средств организаций, регулируются нормативными правовыми актами органов
государственной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления и актами организаций.
Аналогично решался данный вопрос и в ранее действовавшем пенсионном законодательстве, в
частности, в Законе РФ от 20.11.1990 г. № 340-I «О государственных пенсиях в Российской
Федерации» и в ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации».
3. Отдельное внимание в комментируемой статье уделено вопросам регулирования
правоотношений, связанных с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное
страхование (ч. 3). До 01.01.2010 г. взносы на обязательное пенсионное страхования уплачивались
в составе Единого социального налога (ЕСН) в порядке, предусмотренном нормами гл. 24 НК РФ,
которая утратила силу в связи с принятием ФЗ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ.
ФЗ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ, установив правовые основы регулирования отношений,
связанных с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, предусмотрел, что
14
особенности уплаты страховых взносов по каждому виду обязательного социального страхования
устанавливаются федеральными законами о конкретных видах обязательного социального
страхования. Данное правило как раз и установлено в развитие положений, содержащихся в ч. 3
рассматриваемой статьи, в соответствии с которыми ФЗ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ применяется,
если комментируемым Законом не установлено иное.
В соответствии с постановлением Правительства РФ от 04.12.2014 г. № 1316 для
плательщиков страховых взносов, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 5 ФЗ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ,
предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование, составляет 711 000 руб. нарастающим итогом с 01.01.2015 г.
4. Общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры
РФ являются составной частью ее правовой системы. В ч. 4 ст. 15 Конституции РФ содержится
норма о том, что если международным договором РФ установлены иные правила, чем
предусмотренные законом, то применяются правила международного договора. Таким образом,
норма ч. 4 комментируемой статьи, в сущности, дублирует смысл конституционной нормы
применительно к рассматриваемым правоотношениям и устанавливает приоритет норм
международных договоров в области обязательного пенсионного страхования. Рассматриваемая
норма также согласуется по своему содержанию с нормой ч. 4 ст. 1 ФЗ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ.
Международными соглашениями могут регулироваться отдельные вопросы предоставления
пенсий российским гражданам, проживающим за рубежом, и иностранцам, проживающим в
России. Большинство международных договоров и соглашений по вопросам пенсионного
обеспечения граждан строятся по двум общим принципам: принципу территориальности и
принципу пропорциональности. Данные принципы определяют решение вопроса о том, по нормам
законодательства какого из государств, участвующих в международном договоре, должны
строиться правоотношения граждан, иностранных граждан или лиц без гражданства,
проживающих на территории этих государств на определенном этапе. Говоря об обязательном
пенсионном страховании и о пенсионном обеспечении в широком смысле, это означает решение
вопроса о том, куда гражданин, проживающий в другой стране, платит страховые взносы и,
соответственно, какое из государств — участников международного договора обеспечивает
гражданину получение пенсии.
При применении принципа территориальности в части решения вопросов пенсионного
обеспечения пенсионер получает пенсионное обеспечение независимо от отношений между
государствами, наравне с пенсионерами — гражданами страны, в которой он в данный момент
проживает. Данный принцип применяется в основном между государствами, имеющими
исторически сложившиеся дружеские отношения и на протяжении длительного времени успешно
сотрудничающие между собой, как в политическом, так и в экономическом плане. В частности,
договоры на принципе территориальности заключались между СССР и дружественными странами
социалистического лагеря, а в настоящее время между Россией и некоторыми странами —
бывшими союзными республиками. Примерами соглашений, построенных по принципу
территориальности, являются:
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики
Молдова о гарантиях прав граждан в области пенсионного обеспечения (Москва,
10.02.1995 г.);
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Литовской
Республики о пенсионном обеспечении (Москва, 29.06.1999 г.) и др.
15
При заключении международного договора по принципу пропорциональности на
гражданина или на лицо без гражданства распространяются нормы законов государств, на
территории которых он осуществлял свою трудовую деятельность. Выплату пенсии данному лицу
осуществляют все государства — участники международного договора, в которых он работал, в
определенных пропорциях: в зависимости от продолжительности трудового стажа на территории
каждого из государств. Данный принцип не ставит пенсионера в зависимость от отношений между
государствами — участниками договора, так как каждое государство берет на себя
ответственность только за ту часть пенсии, которая выплачивается пенсионеру за трудовую
деятельность на его территории. Представляется, что указанный принцип в настоящее время
наиболее соответствует современной обстановке. В частности, на основе принципа
пропорциональности построен Договор между Российской Федерацией и Королевством Испания о
социальном обеспечении (Мадрид, 11.04.1994 г.).
Однако из общего правила, учитывающего принципы территориальности и
пропорциональности, имеется исключение. Так, в частности, Соглашение между Правительством
Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан о гарантиях пенсионных прав
жителей города Байконур Республики Казахстан (Алма-Ата, 27.04.1996 г.) построено без учета
указанных принципов и предусматривает пенсионное обеспечение жителей Байконура в
соответствии с законодательством РФ на все время действия аренды Российской Федерацией у
Казахстана территории космодрома и комплекса «Байконур».
Для дальневосточных регионов нашей страны значимым является Соглашение между
Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики о
временной трудовой деятельности граждан РФ в Китайской Народной Республике и граждан
Китайской Народной Республики в Российской Федерации (Пекин, 03.11.2000 г.). В соответствии
со ст. 1 этого Соглашения его действие распространяется на граждан РФ и граждан Китайской
Народной Республики (КНР), постоянно проживающих на территории РФ и Китайской Народной
Республики, которые на законном основании осуществляют временную трудовую деятельность на
территории другого государства в соответствии: с договорами на выполнение работ или об
оказании услуг, заключенными между юридическим и физическим лицами принимающего
государства и юридическими лицами государства постоянного проживания, с которыми
работники находятся в трудовых отношениях (п. «а» ст. 1 Соглашения); с трудовыми договорами
(контрактами), заключенными с работодателями — юридическими лицами принимающего
государства (п. «б» ст. 1 Соглашения). Статьей 12 Соглашения установлено, что для работников,
указанных в п. «а» и «б» ст. 1 Соглашения, вопросы пенсионного страхования работников
регулируются законодательством государства их постоянного проживания. С учетом положений
ст. 1, 12 Соглашения, выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу временно
пребывающих на территории РФ граждан Китайской Народной Республики по договорам,
обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды РФ не подлежат.
Приведем пример реализации комментируемой нормы на практике. Предприниматель,
полагая, что имеет право на возврат излишне уплаченных страховых взносов, перечисленных в
бюджет в пользу иностранных работников — граждан КНР, работающих по трудовым договорам,
обратилась с заявлением в арбитражный суд. Обстоятельства дела свидетельствуют о том, что в
течение 2012 г. предпринимателем заключались трудовые договоры с временно пребывающими на
территорию РФ гражданами КНР сроком до одного года. В течение 1-3 кварталов 2012 г.
предприниматель уплачивала страховые взносы на временно пребывающих иностранных
работников. Впоследствии, посчитав, что у предпринимателя отсутствует обязанность по уплате
16
страховых взносов в ПФР на иностранных граждан, она обратилась с заявлением о возврате сумм
излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов. Суды пришли к выводу о том, что в
подтверждение права на освобождение от уплаты страховых взносов предприниматель
представила надлежащим образом заключенные и оформленные трудовые договоры, в связи с чем
подтвердила право освобождения от уплаты страховых взносов в случае заключения трудового
договора непосредственно работодателем — юридическим лицом принимающего государства с
иностранным гражданином (см. постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от
14.10.2014 г. № Ф03-4181/2014). Обратим внимание, что рассматриваемый пример основан на
нормах п. 1 ст. 7 комментируемого Закона в редакции ФЗ от 03.12.2012 г. № 243-ФЗ, тем не менее,
этот пример не утратил своей актуальности.
Статья 3. Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе
Для целей настоящего Федерального закона используются следующие основные понятия:
обязательное пенсионное страхование - система создаваемых государством правовых,
экономических и организационных мер, направленных на компенсацию гражданам заработка (выплат,
вознаграждений в пользу застрахованного лица), получаемого ими до установления обязательного
страхового обеспечения;
обязательное страховое обеспечение - исполнение страховщиком своих обязательств перед
застрахованным лицом при наступлении страхового случая посредством выплаты страховой пенсии,
накопительной пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не подлежавших
обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством на день смерти;
средства обязательного пенсионного страхования - денежные средства, которые находятся в
управлении страховщика по обязательному пенсионному страхованию;
бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации - форма образования и расходования
денежных средств на цели обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации;
обязательные платежи - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее также - страховые взносы) -
обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым
назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового
обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий, фиксированных
выплат к ним и социальных пособий на погребение), включая индивидуально возмездные обязательные
платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на
получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений;
стоимость страхового года - утверждаемая Правительством Российской Федерации сумма
денежных средств, которая определяется как произведение минимального размера оплаты труда,
установленного федеральным законом на начало финансового года, и тарифа страховых взносов в
Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного частью 2 статьи 12 Федерального закона от 24
июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд
социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования", увеличенное в 12 раз, и исходя из которой определяется объем межбюджетных трансфертов
из федерального бюджета, предоставляемых бюджету Пенсионного фонда Российской Федерации на
возмещение расходов Пенсионного фонда Российской Федерации по выплате страховых пенсий в случаях,
предусмотренных законодательством Российской Федерации;
солидарная часть тарифа страховых взносов - часть страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование, предназначенная для формирования в соответствии с федеральным законом о
17
бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации денежных средств в целях осуществления
фиксированной выплаты к страховой пенсии, выплаты социального пособия на погребение умерших
пенсионеров, не подлежавших обязательному социальному страхованию на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти, и в иных целях, предусмотренных
законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, не связанных с
формированием средств, предназначенных для выплаты накопительной пенсии и других выплат за счет
средств пенсионных накоплений, установленных законодательством Российской Федерации;
индивидуальная часть тарифа страховых взносов - часть страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование, предназначенная для формирования денежных средств и пенсионных прав
застрахованного лица, учитываемая на его индивидуальном лицевом счете, в том числе в целях
определения размеров страховой пенсии (без учета фиксированной выплаты к страховой пенсии),
накопительной пенсии и других выплат за счет средств пенсионных накоплений, установленных
законодательством Российской Федерации.
Комментарий к ст. 3
В настоящей статье содержится определение основных понятий, применяемых в
комментируемом Законе. Особо отметим, что определения перечисленных понятий стоит
безоговорочно применять к нормам комментируемого Закона и более внимательно, с учетом
специфики иных нормативных актов (т.е. возможно в более широком или более узком смысле) —
при их использовании в ином контексте.
Обязательное пенсионное страхование является одной из разновидностей социального
страхования и в свою очередь страхования в широком смысле слова (см. ст. 1 ФЗ «Об основах
обязательного социального страхования») и определено в комментируемой статье как система
создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на
компенсацию гражданам заработка (выплат, вознаграждений в пользу застрахованного лица),
получаемого ими до установления обязательного страхового обеспечения, то есть до назначения и
получения пенсии.
Понятие «обязательное страховое обеспечение» отражает исполнение страховщиком своих
обязательств перед застрахованным лицом при наступлении страхового случая, во-первых,
посредством выплаты страховой, накопительной пенсии, а во-вторых, социального пособия на
погребение умерших пенсионеров, не подлежавших обязательному социальному страхованию на
случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти. Рассматриваемое
понятие можно рассматривать как часть более объемного понятия «обеспечение по обязательному
социальному страхованию».
К средствам обязательного пенсионного страхования следует относить ту часть средств
обязательного социального страхования, которая предназначена непосредственно на обеспечение
выполнения обязательств государства, связанных с выплатой страховой пенсии, право на
получение которой гражданин приобрел в результате своей трудовой деятельности, на
протяжении которой осуществлялась уплата страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование.
Бюджет ПФР назван формой образования и расходования денежных средств на цели
обязательного пенсионного страхования в России.
Следует учесть, что ПФР в соответствии со ст. 13 и 144 БК РФ является государственным
внебюджетным фондом — фондом денежных средств, образуемым вне федерального бюджета и
18
бюджетов субъектов РФ. Он предназначен для реализации конституционных прав граждан на
пенсионное обеспечение. Бюджет ПФР является бюджетом первого уровня бюджетной системы
РФ наряду с федеральным бюджетом (ст. 10 БК РФ).
Бюджет ПФР включает в себя не только средства обязательного пенсионного страхования,
но и средства из федерального бюджета, направленные на финансирование выплаты пенсий по
государственному пенсионному обеспечению военнослужащим и федеральным гражданским
служащим, а также на выплату социальных пенсий, о которых речи в комментируемом Законе не
идет и которые не являются выплатами по обязательному пенсионному страхованию.
Под обязательными платежами в тексте комментируемого Закона понимаются страховые
взносы на обязательное пенсионное страхование. Понятие «обязательные платежи» употребляется
также в отдельных статьях ФЗ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ (например, ст. 15).
Хотелось бы пояснить, что обязательные платежи — страховые взносы на обязательное
пенсионное страхование, являются неналоговыми платежами.
Так, в соответствии со ст. 8 НК РФ налог — это обязательный, индивидуально
безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения
принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного
управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или)
муниципальных образований.
Таким образом, обязательным признаком налогов является безвозмездность, которой не
имеется у страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Отсутствие безвозмездности применительно к пенсионной системе выражается в том, что
работник, за которого оплачены взносы, по выходе на пенсию будет получать некую
индивидуально определенную, зависящую от общего размера имеющихся на индивидуальном
лицевом счете средств, сумму пенсии. Размер будущей пенсии застрахованного лица напрямую
зависит от суммы взносов, уплаченных за него в пенсионную систему, будь то работодателем или
нанимателем или застрахованным лицом самостоятельно. Именно поэтому принцип
индивидуального накопления так важен при определении понятия «страховые взносы на
обязательное пенсионное страхование».
Индивидуальная возмездность обеспечивается наличием индивидуального лицевого счета у
каждого застрахованного лица. Для сравнения добавим, что в отличие от страховых взносов,
уплачиваемых в рамках обязательного пенсионного страхования, страховые взносы на
обязательное медицинское страхование, являясь обязательными, обладают обезличенным
характером (см. п. 6 ст. 3 ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской
Федерации»). Хотя целевым назначением страховых взносов на обязательное медицинское
страхование является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового
обеспечения, суммы взносов перечисляются на страховое обеспечение неопределенного круга
застрахованных лиц.
По мнению Конституционного Суда РФ, отличительные признаки налогов и страховых
взносов обусловливают их разное целевое предназначение и различную социально-правовую
природу и не позволяют рассматривать страховой взнос на обязательное пенсионное страхование
как налоговый платеж, характеризующийся признаками индивидуальной безвозмездности и
безвозвратности. Вынося определение от 05.02.2004 г. № 30-О, Конституционный Суд РФ сделал
вывод, что ст. 3 комментируемого Закона, определяющая страховые взносы на обязательное
пенсионное страхование как индивидуально возмездные платежи, не содержит неопределенности
19
относительно их предназначения и социально-правовой природы и не затрагивает
конституционные права и свободы заявителя.
В постановлении от 24.02.1998 г. № 7-П Конституционный Суд РФ определил правовую
природу и выделил основные признаки страховых взносов в ПФР. Суд отметил, что с введением
системы обязательного пенсионного страхования страховые взносы приобрели иную социально-
правовую природу. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование стали
уплачиваться на индивидуально возмездной основе и их целевым назначением стало обеспечение
права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере,
эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.
Конституционный Суд РФ назвал такие отличия от налога, как наличие адресной основы,
индивидуальная безвозмездность, безвозвратностью, а также персонификация при поступлении в
бюджет и учет на индивидуальных лицевых счетах, открытых каждому застрахованному лицу в
органах ПФР. Величина выплат будущей пенсии напрямую зависит от суммы накопленных на
индивидуальном лицевом счете страховых взносов, которые за период его трудовой деятельности
уплачивались страхователями и других поступлений.
Только с 01.01.2015 г. в определении понятия «страховые взносы на обязательное
пенсионное страхование» появился тот самый значимый признак, который подчеркивался
Конституционным Судом РФ, и отразил правовую природу названного понятия. Персональным
целевым назначением страховых взносов названо «обеспечение прав граждан на получение
обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию».
В данном случае обязательное страховое обеспечение подразумевает исполнение
страховщиком своих обязательств перед застрахованным лицом при наступлении страхового
случая посредством выплаты страховой пенсии, а также иных пенсий и выплат. Напомним, что
обязательное социальное страхование является частью государственной системы социальной
защиты населения и создается государством для компенсации или минимизации последствий
изменения материального и (или) социального положения работающих граждан, а в ряде случаев,
таких как достижение пенсионного возраста, наступления инвалидности, потери кормильца и
некоторых других событий. Пенсии по старости, пенсия по инвалидности и по случаю потери
кормильца являются видами страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.
В рассматриваемом определении законодатель уточнил возможности получения
обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию: страховых
пенсий (см. п. 1 ст. 3 ФЗ «О страховых пенсиях»), фиксированных выплат к ним и социальных
пособий на погребение, включая индивидуально возмездные обязательные платежи.
Накопительные пенсии (п. 1 ст. 3 ФЗ «О страховых пенсиях») и иные выплаты
застрахованные лица получают за счет средств пенсионных накоплений, учтенных на их
индивидуальном лицевом счете. Под средствами пенсионных накоплений следует понимать
совокупность учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного
лица или на пенсионном счете накопительной пенсии застрахованного лица средств,
сформированных за счет поступивших страховых взносов на финансирование накопительной
пенсии, а также результата от их инвестирования, дополнительных страховых взносов на
накопительную пенсию, взносов работодателя, уплаченных в пользу застрахованного лица,
взносов на софинансирование формирования пенсионных накоплений, а также результата от их
инвестирования и средств (части средств) материнского (семейного) капитала, направленных на
формирование накопительной пенсии, а также результата от их инвестирования.
20
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]