Отчетность кредитных организаций. В 2-х частях. Ч.2. Учебное пособие

деятельности, процесса. Превалирует мнение, в том числе с учетом международного стандарта COBIT, что таких уровней зрелости шесть (см. таблицу 4).

Таблица 4

Уровни зрелости банковского процесса

81

Так как для банковской системы «нулевой» и даже «начальный» уровень не характерны, применительно к процессу формирования и обработки отчетности в кредитных организациях рассматриваются три уровня зрелости процесса и, соответственно, стандартные требования к данному процессу. Такой стандарт (регламент, модель) в разных формах присутствует в деятельности как кредитных организаций, так и Банка России.

1. На повторяемом уровне зрелости процессы специ-

ализированы и не в полной мере систематизированы. Сбор и обработка отчетности осуществляются своевременно, но с нарушением полноты сбора, слабый контроль достоверности показателей отчетности. При этом со стороны технологической составляющей сбор отчетности осуществляется на бумажном и/или магнитном носителях с последующим внесением в программный комплекс в ручном режиме, об-

82

работка отчетности производится в различных программных комплексах, что повышает трудоемкость процесса, хранение отчетов осуществляется разрозненно. В части организационной составляющей — отсутствует ответственный за систему сбора, систематизации и представления отчетности, специализированные сотрудники распределены по различным подразделениям, взаимодействие между подразделениямипополучениюинформациихаотичноипоройосновано на личных связях. Управленческая составляющая — про-

цесс сбора, систематизации и представления отчетности выделен, но не документирован, планирование не применяется, контроль осуществляется эпизодически и бессис-

темно. Информационная составляющая — информацион-

но-аналитическая система не функционирует, структурные подразделения используют разрозненную бессистемную ин-

формацию. Программно-техническая составляющая — су-

ществует стандартное офисное программное обеспечение для обработки отчетности, специализированное программное обеспечение не используется, по запросам производится сверка данных в различных источниках. Кадровая составляющая — требования к качеству персонала не определены, действующая система оплаты труда персонала не увязана с результатами их работы, не выработан перечень показателей, характеризующих эффективность исполнения возложенных на сотрудников функций, обучение персонала производится эпизодически по инициативе отдельных со-

трудников. Имущественно-техническая составляющая —

стандартное офисное оборудование, наличие серверного оборудования. Раскрытие информации — информация о процессе раскрывается по отдельным запросам, а ее получение ограничено по показателям и трудоемко.

2. На определенном уровне зрелости процессы до-

кументированы и взаимосвязаны, сбор и обработка отчетности осуществляются своевременно и в полном объеме, информационно-аналитические системы самой кредитной организации и, соответственно, Банка России обеспечиваются актуальными и достоверными показателями отчетно-

сти банка. В части технологической составляющей сбор

83

отчетности осуществляется посредством унифицированной транспортной среды электронного взаимодействия с клиентами Банка России (СВК). Отчетность представляется в виде электронных сообщений унифицированного формата, снабженного кодом аутентификации. Сбор отчетности может также осуществляться на бумажном и магнитном носителях с последующим внесением в программный комплекс. Большинство форм отчетности обрабатывается в автоматизированной системе подготовки и сбора данных (АС ПСД), частично — в других программных комплексах, контроль полностью автоматизирован, процедура хранения отчетов документирована, развита электронная система хранения

ипоиска необходимых документов, отчетов. Документирована политика в области информационной безопасности отчетности. Организационная составляющая — назначен исполнитель, ответственный за отдельные элементы системы сбора, систематизации и представления отчетности, взаимодействие между подразделениями документировано

иразграничена ответственность за предоставление инфор-

мации. Управленческая составляющая — разработаны от-

дельные внутренние документы, регламентирующие порядок сбора и обработки отчетности кредитных организаций, в планах определены количественные показатели и временные границы их достижения, контроль осуществляется регулярно. Информационная составляющая — функциони-

рующие информационно-аналитические системы позволяют пользователям периодически получать информацию на основе отчетности кредитных организаций, они минимально требовательны по отношению к пользователю, в то же время применяемые средства автоматизации недостаточно современны, их возможности по формированию выходных форм, удобных для анализа и принятия решений, ограни-

чены. Программно-техническая составляющая — исполь-

зуется специализированное программное обеспечение для обработки и хранения отчетности, виды используемого программного обеспечения и план его развития документированы. Кадровая составляющая — требования к качеству персонала закреплены в должностных инструкциях,

84

при приеме на работу соответствие требованиям к качеству персонала всегда проверяется, предприняты меры по созданию система оплаты труда персонала, увязанной с результатами работы, обучение персонала проводится на регулярной основе с целью понимания сотрудниками новых методик, инструкций, регулирующих их деятельность

ипроцессы в целом. Имущественно-техническая состав-

ляющая — стандартное офисное оборудование, регулярно пересматриваются требования к аппаратному обеспечению, требования к качеству аппаратного обеспечения документированы и прописаны в стратегии и спецификациях по отдельным видам программного обеспечения. Раскрытие информации — процесс раскрытия информации о системе сбора и обработки отчетности кредитных организаций документирован, информация о регламентах процесса, методиках расчетов, пользователях системы и их правах предоставляется в закрытом доступе.

3.На оптимизированном уровне зрелости процессы со-

ответствуют «лучшей практике» и автоматизированы, сбор

иобработка отчетности кредитных организаций осуществляются своевременно и в полном объеме в соответствии с нормативными актами Банка России. Информационное обеспечение информационно-аналитических систем Банка России актуальными и достоверными показателями отчетности кредитных организаций осуществляется оперативно, систематически, своевременно и в полном объеме. Обеспечивается защита информации от несанкционированного доступа, ее уничтожения и искажения на всех уровнях. Технологическая составляющая — первичные данные автоматически из различных систем-источников собираются в хранилище. На этапе сбора данные очищаются, выполняются необходимые проверки, первичные данные на уровне кредитных организаций автоматически консолидируются с помощью настраиваемых процедур и алгоритмов на основе заданных формульных установок в формы отчетности. После утверждения показателей на уровне кредитных организаций отчетность автоматически формируется и загружается в единый программноаналитический комплекс и становится доступной для анализа

85

показателей и в кредитной организации, и в Банке России. В результате применения единого программно-аналитического комплекса достигается снижение трудоемкости, а также удешевление процесса составления отчетности за счет отказа от дополнительного приобретаемого или разрабатываемого самостоятельно кредитной организацией программного обеспечения для формирования и выгрузки данных отчетности. Кредитные организации имеют возможность применения данной системы для оперативного анализа кредитного портфеля, ликвидности, кредитного риска и т.д. Обеспечивается единый подход и трактовка нормативных актов Банка России при определении показателей отчетности. Для пользователей единого программно-аналитического комплекса как на уровне кредитных организаций, так и на уровне территориального учреждения Банка России реализована возможность формирования аналитических срезов, выборки отчетов за любой промежуток времени и в динамике, детализации отчетных показателей до уровня первичных данных. Данные формируются в удобном для проведения анализа формате. В наличии имеются отдельные OLAP-инструменты, инструменты формирования срезов аналитических многомерных кубов, настройки движения информации между базами данных. Развито электронное хранение документов и система поиска необходимых отчетов, система архивного хранения полностью автоматизирована, вся отчетность имеет высокую степень информационной безопасности и автоматическое протоколирование доступа к ней. Организационная составляющая — процесс сбора, систематизации и представления отчетности централизован в одном подразделении, ответственность которого документально закреплена, взаимодействие подразделений как в рамках технологии текущего процесса, так и в рамках развития системы сбора, систематизации и представления отчетности регламентировано и документировано, наличие межфункциональных рабочих групп делает возможным осуществлять взаимодействие на основе горизонтальных связей. Процесс сбора и обработки отчетности кредитных организаций описан, определены контрольные точки; внутренние документы, регламентирующие про-

86

цесс, постоянно контролируются и совершенствуются, при этом контроль количественных и качественных показателей автоматизирован. Используется многоуровневая, взаимоувязанная, адаптируемая система планирования: от годовых планов организации до индивидуальных планов специали-

стов на текущий период. Информационная составляющая —

для функционирования единого программно-аналитического комплекса применяются современное программное обеспечение, удобные современные автоматизированные средства передачи, обработки (классификации), хранения и анализа информации, разработаны взаимоувязанные своевременно актуализируемые регламенты, методики и правила работы с использованием наилучшей практики. Программно-техни- ческая составляющая — используется единый программноаналитический комплекс для сбора, систематизации отчетности, интеграции данных, получения отчетов в различных срезах, проведения анализа данных, проверки, обработки

ихранения всего массива информации, обеспечивается интеграция с внутренними информационными системами для обеспечения постоянного информационного обмена. Кадровая составляющая — квалификационные и специфические требования к качеству персонала, функции, обязанности, права и ответственность персонала закреплены в должностных инструкциях и анализ соответствия требованиям проводится на периодической основе. Персонал имеет высокие качественные характеристики и развивается, привлекаются новые квалифицированные кадры. Действующая система оплаты труда персонала систематически совершенствуется

ивзаимоувязана с результатами его работы, способствует мотивации сотрудников для повышения их потенциала. Применяется материальное и моральное стимулирование персонала, существует система постоянной подготовки персонала, созданы условия для повышения профессионального уровня сотрудников и их личностного развития. Имущественнотехническая составляющая — высокая скорость обработки данных, отказоустойчивость, безопасность для пользователей, универсальность, совместимость, легкость администрирования, модернизации, сопровождаемость, протоколируе-

87

мость всех основных событий, наличие независимой работы всех участников системы, защищенность от неверных действий пользователей, возможность обрабатывать значительные массивы (по размерам) информации. Раскрытие информации — процесс раскрытия информации о системе сбора и обработки отчетности документирован, автоматизирован и находится под контролем, информация о регламентах процесса, методиках расчетов, пользователях системы и их правах предоставляется в свободном доступе.

Естесственно, стандарты (принципы, регламенты и др.), применяемые в кредитных организациях и Банке России в сфере отчетности, во всех или части составляющих постоянно пересматриваются и перерабатываются. Важно регулярно анализировать и оценивать весь процесс формирования отчетности от первичных данных до макропоказателей, видеть и совершенствовать «узкие» места в ее подготовке и обработке. В этом смысле стандарты являются унифицированным инструментом качественной и количественной оценки процесса и диагностики слабых компонентов, четкое понимание которых помогает выработать правильную стратегию развития, совершенствования и оптимизации процедур отчетности.

2.4. Раскрытие отчетности кредитными организациями

Основное назначение банковской отчетности — быть источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности банка для широкого круга пользователей. Учитывая, что кредитная организация распоряжается средствами вкладчиков и, соответственно, несет повышенные риски, ст. 8 Федерального закона №395- 1 предусмотрено, что кредитная организация обязана раскрывать по формам, в порядке и сроки, которые устанавливаются Банком России, следующую информацию о своей деятельности:

88

•ежегодно — годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность и аудиторское заключение по ней;

•ежеквартально — промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Кредитные организации осуществляют раскрытие информации о своей деятельности в соответствии с утвержденными внутренними документами, в том числе при раскрытии информации о своем финансовом положении, финансовых результатах, управлении рисками и капиталом.

Порядок раскрытия кредитными организациями информации и ее состав детализированы в Указании Банка России от 25.10.2013 №3081-У «О раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности» ( с последующими изменениями).

В состав раскрываемой информации входят следующие формы отчетности и информация:

•0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая фор-

ма)»;

•0409807 «Отчет о финансовых результатах» (публикуемая форма)»;

•приложения к бухгалтерскому балансу по форме отчетности 0409806 и отчету о финансовых результатах в составе: формы 0409808 «Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков, величине резервов на возможные потери по ссудам и иным активам (публикуемая форма)», формы 0409813 «Сведения об обязательных нормативах, показателе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (публикуемая форма)», формы 0409814 «Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма)», а также пояснительная информация к промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Установлены также сроки раскрытия этой информации: годовая отчетность — не позднее 10 рабочих дней после проведения годового собрания акционеров (участников) банка; промежуточная без аудиторского заключения — в течение 30 рабочих дней после отчетной даты, с аудиторским

89

заключением — в течение 40 рабочих дней. Для кредитных организаций с широкой сетью подразделений сроки увеличены на 10 дней соответственно. Изменения информации, связанной с изменениями (движением) капитала, должны быть раскрыты не позднее следующего рабочего дня после их осуществления.

Способ раскрытия годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности определяется кредитной организацией самостоятельно.

Кредитная организация, головная кредитная организация банковской группы/холдинга, в случае размещения годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности на сайте кредитной организации, обеспечивают свободный круглосуточный доступ к ней всем заинтересованным в ней пользователям без ограничений не менее трех лет с даты ее размещения.

При размещении годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности в средствах массовой информации или в буклетах, брошюрах и прочих изданиях кредитная организация указывает в них иные способы раскрытия информации, используемые кредитной организацией (адрес сайта кредитной организации, дату размещения годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности на сайте кредитной организации или номер, дату и наименование издания, в котором отчетность опубликована). Годовая (промежуточная) бухгалтерская (финансовая) отчетность должна быть доступна в местах обслуживания юридических и физических лиц в течение одного года с момента ее опубликования.

В случае размещения годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности и консолидированной бухгалтерской отчетности на сайте кредитной организации, информация о наименовании сайта и дате раскрытия информации на сайте в письменном виде доводится до сведения территориального учреждения Банка России, осуществляющего надзор за ее деятельностью, в течение трех рабочих дней после дня ее опубликования.

90